報業集團預算監管狀況與路徑

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本文作者：呂娟 單位：黑龍江日報報業集團

集團在預算管理工作中存在的問題分析

在集團化改革中，我們取得了較大的進步，但是面向全面的市場化挑戰和集團未來發展，我們任重而道遠。集團預算管理的核心目的是建立健全內部約束及激勵考核機制，規范經營管理行為，加強財務管理，確保集團戰略目標和經營目標順利實現，但集團在財務預算管理方面存在編制不完整、執行不到位以及預算的控制作用未得到充分發揮三方面的問題。

預算編制不完整。一是預算編制范圍不完整。目前集團預算管理工作只涉及到直屬子報和處室，沒有將投資的子公司和所屬獨立經營實體納入預算管理。二是預算編制的組成不完整。集團的預算只有財務收支預算及固定資產預算，沒有現金流量等預算，不能將經營管理的各個階段有機聯系起來。三是為利潤目標過分縮減成本費用，使部分每年正常發生的費用沒有編入預算。如：以2010年為例，集團采編費用中的3.6萬元會議費、管理費用中的6.7萬元勞動保險費年初無預算，計入預算內；發生的記者站會議費、廣告大客戶聯誼費、變電所春檢費、部分辦公用耗材等費用是每年的正常開支費用，年初沒有預算，計入預算外，共14筆，合計金額8.3萬元。四是預算編制缺乏前瞻性，部分費用支出實際發生額與預算額相差較大。如：2010年實際發生額大于預算額30%的項目4個，差額合計25.1萬元；實際發生額大于預算額20萬以上的項目1個，差額合計22.4萬元；實際發生額低于預算額30%的項目34個，差額合計1182.4萬元。

預算執行不到位。計劃調控部成立后，財務中心按照計劃調控部的審批記賬。由于缺乏溝通或對“預算外支出”概念理解不清晰，導致會計報表內容與預算內容不對應，部分預算執行不到位。一是相應預算有余額，將成本費用計入預算外的共7筆，合計金額7萬元。二是部門單項預算額度已超，將發生的費用計入預算外的共13筆，合計金額2.4萬元。三是同一筆費用一部分記入預算內、一部分記入預算外的共4筆，記入預算內的金額為15.5萬元，記入預算外的金額為10.1萬元。

預算的控制作用未得到充分發揮。一是預算編制和下達時間較晚。由于預算編制和下達時間較晚，在年初的幾個月，集團的經濟活動是在無預算控制的情況下運行的，無法通過預算來判斷經濟活動發生的合理性。二是預算的嚴肅性不夠。集團預算編制完成后，下達時沒有黨組批準的文件；全年經濟活動結束后，沒有經過集團黨組批準的預算考核結果，影響了預算在集團經濟活動管理中的地位和作用。三是預算透明度不夠。在編制預算的過程中，部分預算執行部門參與度不夠，不了解本部門的全年預算額度。在預算執行過程中，部分預算執行部門不了解本部門的執行情況，無法合理控制本部門預算。

之所以產生以上問題，原因有二點:一是集團對預算在經營管理中的作用認識不足。預算是一個將企業績效管理和戰略執行力有效結合的系統管理工具，是一個將業務流、信息流、人力資源流與資金流整合于一體并進行優化配置的管理系統，同時，也是優化和完善戰略執行和提升綜合管理的最核心的管理工作。預算管理工作要求領導和管理人員的充分認識，只有真的認識到它的重要作用，才能做到真正的重視，預算管理部門及參與預算管理的單位方能有的放矢，更好地使用預算管理工具。二是預算的組織機構職責不清晰。預算管理體系雖設置但并未得到各級各部門的有力配合，沒有樹立全面預算意識，沒有明確集團財務部門、業務部門、人力資源部門等在預算中各自的角色和應履行的具體職責。對預算的科學概念理解不透，在預算編制和預算執行的控制上難免會存在管理缺位或者越位以及人為控制預算的現象。

加強集團的預算管理的措施

修訂《集團財務預算管理制度》。集團行政管理部門和采編部門改革后，尤其是計劃調控部的成立，預算管理環境、預算編制和預算管理機構均發生了較大變化，原有預算管理制度的部分內容已不能完全滿足集團財務預算管理的需要。為保證預算的制度化、規范化，充分發揮財務預算在集團管理中的作用，應根據集團實際，對原有的《集團財務預算管理制度》進行修改，進一步明確預算管理的組織機構、預算的基本原則、預算的內容、預算的編制時間和流程、預算調整的前提及其審批權限和程序、差異分析報告的內容、預算考評的原則和激勵辦法等，從而形成一套多層次的預算管理制度體系，避免人為憑感覺來確定預算的弊端。

提高預算編制的合理性。首先，完善預算指標體系。要實現集團發展壯大的戰略目標，關鍵在于實現利潤最大化和規避風險。要實現利潤最大化，一方面要不斷增加收入,另一方面要盡量降低成本費用，同時還要追加投資和優化投資；要規避風險，就要關注資本運營的質量、管理水平的改善和財務風險的控制。基于價值管理的思想，集團高層管理者的預算指標應主要集中在價值創造、盈利能力、發展能力、營運能力和償債能力五個方面，基層管理者的預算指標則可以按照會計要素進一步細分為收入、成本、費用、利潤、資產、負債、資金七個方面。其次，制定預算控制標準。在預算標準的制定過程中，要結合集團實際現狀縱向分析集團的歷史數據，橫向比較和研究同行業和同類集團的相關數據，同時考慮戰略規劃和集團背景及其變化因素，合理確定預算的控制標準。最后，提高預算編制的完整性。在預算編制組成上，應增加現金流量預算和資本支出專項預算。通過現金流量預算的編制，將預期未來收益、現金流量、財務狀況等，以數量化形式加以表達，預測未來現金收支的狀況，以月、季、半年及一年為期，建立滾動式預算，為集團提供短期財務風險預警信號，使集團能夠及早采取應對措施，降低集團的短期財務風險。對于新上項目在投資決策階段，應該編制資本支出專項預算，并擬定籌資方案，以滿足投資項目對資金的需求。在預算編制范圍上，應把集團投資的子公司和所屬獨立經營實體納入集團預算管理，以進一步加強對集團投入資源管理，促進效益的最大化。

強化財務預算的執行和監督。首先，要強化預算的剛性作用，做好總預算的綜合平衡、協調工作。集團的生產經營總是處于動態之中，在實際的運行過程中與預算難免有所偏差。當實際工作沒有達到預算指標時，不能輕易容忍差距，而應認真分析執行過程、尋找原因。這樣，一方面可以督促集團全體員工施展才干、各負其責，為完成總體計劃盡最大努力；另一方面也可以促進制定預算指標更趨科學合理。其次，做好預算的分析。計劃調控部是預算管理機構，應定期撰寫預算分析報告，及時把預算執行情況、產生差異的原因及相應改進措施向預算領導機構和集團黨組報告，促進集團運營和管理的科學化。再次，強化各預算執行單位的職責。各預算執行單位在日常控制中，建立預算預警機制，定期向集團預算小組報告預算的執行情況，分析對集團總預算的影響，提出解決辦法，杜絕預算管理過程中重編制輕執行的現象。最后，強化預算的考核。預算考核是對預算執行效果的一個認可過程，為了體現預算管理的權威性，預算管理機構應定期對預算的執行結果進行考核。預算考核從總體上看是對企業調配資源適應市場變化能力的評價和檢驗，從局部看又是對企業各組成部分實現整體目標貢獻的評價和檢驗。只有通過預算考核，加強預算管理，把集團注意力集中在資源配置和經營管理的不斷改進上面，集團的競爭力才會有真正的提高。

綜上所述，報業集團在深化文化體制改革的進程中，通過實施全面預算管理，科學合理規劃集團的生產經營活動，做到“事前預算、事中控制、事后考核”，進一步明確各部門職責，激發各單位和各員工的積極性和創造性，一定會提高集團管控水平和經濟效益。