現金流預算管控的反思
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本文作者：王永 單位：河北省電力公司
實施現金流量預算管理能夠合理籌劃融資安排，降低籌資成本實施現金流量預算管理，通過對集團資金統籌調度、綜合平衡，科學安排各項收支時間序列分布，合理掌控預算期企業內部資金余缺情況，有效緩解現金流量波動大，資金存量高與支付緊張情況的出現，消除“存貸兩頭大”的狀況，借助現金流量預算，企業可以合理安排融資規模、方式和時間，在保障電網建設和生產經營資金需求的基礎上，最大程度地降低對外籌資成本。實施現金流量預算管理能夠有效加強資金集中管控，提高企業集約化管理水平資金作為最核心的資源，是企業生存和發展的命脈，現金流量預算是企業控制貨幣資金收支，組織財務活動，平衡調度資金的直接依據。它通過信息化手段實現集團資金預算編制、匯總、執行情況數據采集、執行差異分析、考核結果自動生成，有利于企業集團掌控資金管理情況，通過加強對各成員公司資金集中管理，統一調配資源，發揮集團資金的規模效益和協同效應，實現核心資源集中管控，企業集約化發展的目標。
當前電網企業現金流量預算管理存在的問題
近年來，隨著財務集約化管理體系的建設和應用，電網企業在現金流量預算管理方面取得了長足的進步。通過推行月度現金流量預算管理，將年度預算按照時間序列進行分解，確保了年度經營目標的有序落實；通過將預算與現金流緊密銜接，控制預算項目執行，增強了預算的調控力和執行力；通過按月編制，按旬控制現金流量，合理安排使用資金，有效的控制了融資規模。但受管理體制和思維習慣影響，目前企業現金流量預算管理仍存在一些問題，管控基礎薄弱、信息化程度較低等情況在不同程度制約現金流量預算管理水平的提高。
隨著我國市場經濟的發展和會計制度改革的深化，流動性已經超越贏利性，成為企業財務預算、管理決策的重要內容。目前，企業設定的管理目標多與營業收入和利潤情況相關，較少關注良性現金流量問題，對現金流量預算管理缺乏全局認識，片面認為現金流量管控是財務部門的事情，業務部門只要按期編制就萬事大吉了，公司員工主動參與意識不強，對預算的控制、分析和考核功能缺乏統籌考慮。
一是管理制度不健全。雖然企業已建立起較為完備的預算管理制度體系，但對于現金流量預算相關規定較為籠統和寬泛，實際操作執行中缺乏有力的制度保障。二是預算編制不嚴謹。數據準確性往往受業務人員工作經驗、責任心等方面因素影響。預算編制缺乏科學的籌劃和分析，根據經驗預估資金需求，準確性不高，隨意性較大。三是預算執行和考核不到位。企業內部對于現金流量執行數據敏感度不高，事中控制手段單一，事后分析、考核機制不健全，導致預算編制與執行控制脫節，影響了預算執行的準確性。
目前，企業一體化信息管理系統尚處于建設和應用期，財務與業務前端的信息交互能力和集成融合水平仍然較低，“信息孤島”制約著公司資金管理水平的進一步提高。由于現金流量預算控制信息載體不健全或不完善，管理者難以通過信息系統獲取動態完整的預算執行數據，無法實時精準分析資金管理現狀，資金管理科學決策支撐手段未能得到充分發揮。
現金流量預算管理涉及公司經營管理各個方面，不僅需要管理者有扎實的財務專業知識，還應具有豐富的電力、金融、法律、計算機等相關專業技能和常識。例如，在籌劃公司融資需求，支持管理決策、推進信息化建設等方面，高素質管理人才有廣闊的空間進行作為，而目前這種復合型的人才還相當匱乏，迫切需要培養和發展高水平的管理人才隊伍。
加強現金流量預算管理的思考
實施現金流量預算管理，是加強企業資金集中管理、預算集約調控的重要手段，對于提升財務資源的“控制能力”和“配置能力”發揮著重要作用。它強調在全局的高度分析和處理問題，統籌配置資源，解決資源分散帶來的效率低下問題。企業要重視現金流量管理知識宣貫和培訓，努力使“全員參與、全過程管控”理念成為員工的共識，增強廣大員工的積極性和主動性，自覺自愿參與到管理中來，避免由于財務人員對生產經營過程不熟悉導致預算指標脫離實際的情況。
健全機制，夯實預算管理基礎。一是按照現代企業制度和全面風險管控要求，建立符合本企業管理實際，理念先進、內容全面、可操作性強的現金流量預算管理制度體系。梳理和完善內部管理流程，明確職責分工，對企業現金流入、流出情況進行常態化檢查分析，科學有效地控制現金流量預算偏差。二是在預算編制環節，確立“誰申請資金支付，誰發起預算編制”的編報原則，通過將預算管理觸角向業務部門橫向延伸，實現全員參與預算管理。通過細化現金流量管控緯度到具體工程項目、費用科目和往來單位，深化預算縱向管控的精度和準度。涉及合同的，通過合同管理系統直接提取支付信息，杜絕不對具體項目進行具體分析，簡單根據經驗報送現金流量預算的情況，使預算編制依據更加充分，數據更加準確。三是在預算執行控制環節，通過完善“年預算、季平衡、月計劃、旬調度、日安排”的預算控制模式，提升預算控制的剛性。將現金流量預算同資金支付直接關聯，按照年度總量、月度申報、旬計劃和分項目支出層層設控，未編制月度現金流量預算或預算額度不足的，不得進行資金支付，杜絕隨意超預算支出的情況，促使基層單位和業務部門提高對月度現金流量的重視程度，使預算的準確性和執行的嚴肅性得到大幅提升。四是在預算考評環節，將現金流量預算管理和資產經營考核工作相銜接，以考核促提高，實現管理質量的整體進步。制定嚴格的現金流量預算考核制度，按月開展現金流量預算誤差率考核，對于誤差偏大的單位實施嚴格考核，督促各單位加強現金流量預算管控。
信息化時代，建立一體化企業級管理信息系統成為提高公司核心競爭力的關鍵手段，以預算控制為核心、財務信息與業務信息橫向融合、縱向貫通的信息系統能為公司經營決策提供及時準確的信息支持。企業可通過在財務系統中開發現金流量預算管理模塊，系統根據設定好的邏輯關系進行自動預算，支持業務部門按照項目明細申報資金支付需求，支持不同級別的管理人員按照職責權限對現金流量預算進行審批，支持自動生成現金流量預算執行情況、差異分析等項報表，支持在線實時分析。通過在系統中建立不同業務種類的現金流量預算模型，利用模型參數的設置和檢驗，實施科學化分析，精確預測現金流量，使現金支出曲線與收入曲線保持大致平行，努力將河北公司存量資金控制在較低水平，在充分保證資金支付需求的條件下，有效提高資金使用效益。
企業的競爭歸根結底是人才的競爭，高素質的經營管理人才隊伍是企業發展的核心要素，企業應加大預算管理人員培訓力度，定期開展專業知識、綜合技能等方面培訓，使管理人員在熟悉國家財經法律法規、財務會計制度和企業各項管理規定的同時，掌握先進的科技分析手段，不斷提高現金流量預算管控水平。應強化管理人員的資金風險意識，具備及時捕捉風險、衡量和防范風險的能力，盡可能回避或降低財務風險，以減少損失、增加收益。