全面預(yù)算管控實行狀況探討

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本文作者：李艷榮 單位：河南省經(jīng)發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

由于全面預(yù)測管理的基礎(chǔ)是建立在對市場的合理預(yù)測上的,并且能夠根據(jù)是市場的變化對計劃進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整與適應(yīng)。這就使得企業(yè)進(jìn)行的全面的預(yù)算管理能夠使企業(yè)很好的與市場環(huán)境相結(jié)合,才能使企業(yè)在市場中處于不敗的地位。此外,全面預(yù)算管理還需要企業(yè)中的各個部門的相互協(xié)調(diào),在這個過程中,加強了企業(yè)各部門間的相互聯(lián)系與溝通,有利于企業(yè)更好的管理。全面預(yù)算管理通過預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控以及最后考評來實現(xiàn)企業(yè)的資金、實物及人力資源的有效分配。在配置資源過程中,進(jìn)行科學(xué)分析和業(yè)務(wù)預(yù)算評價,反復(fù)論證其合理性、效益性和可操作性,實現(xiàn)預(yù)算編制流程與業(yè)務(wù)規(guī)劃流程的有機統(tǒng)一,使資源分配建立在合理有效的分配基礎(chǔ)上,量入為出、量力而行。通過對預(yù)算方案的分析研究,對預(yù)算項目反復(fù)斟酌,去除不必要的支出,使企業(yè)資源的價值最大化,發(fā)揮最佳經(jīng)濟效益,從而使企業(yè)整體效果達(dá)到最佳。

全面預(yù)算管理是一種與企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng),通過企業(yè)內(nèi)部各個管理層次的權(quán)責(zé)安排以及相應(yīng)的利益分配來實施的管理機制,同時,它又是一種溝通、激勵、協(xié)調(diào)和監(jiān)督管理機制,促進(jìn)公司委托關(guān)系的協(xié)調(diào),有利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善。企業(yè)通過全面的預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的有效監(jiān)控,在很大的程度可以確保企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)。企業(yè)也可以通過預(yù)算的監(jiān)控作用,發(fā)現(xiàn)環(huán)境中的機會與挑戰(zhàn),是企業(yè)能夠及時的根據(jù)變化做出相應(yīng)的調(diào)整,使得企業(yè)的應(yīng)變能力得到提升。此外,戰(zhàn)略能力的提升,可以使得企業(yè)能夠更加合理的將自己的有限的資源進(jìn)行合理的使用。

全面預(yù)算管理在我國企業(yè)中實行存在的問題

長期以來,由于我國的企業(yè)受計劃經(jīng)濟的嚴(yán)重影響,管理層對全面預(yù)算管理的重要性的認(rèn)識不足,片面的認(rèn)為全面預(yù)算管理中的指標(biāo)不能夠?qū)⑵髽I(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行客觀、真實的反映,以至于不能夠正確的使用,不能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。此外,許多的企業(yè)管理者認(rèn)為,這種全面的預(yù)算管理只是企業(yè)財務(wù)部門單獨的事情,而不是與整個企業(yè)的戰(zhàn)略有關(guān),缺乏全面預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部管理和外部經(jīng)營的重要意義的認(rèn)識,不能認(rèn)識到全面預(yù)算管理體系是全員、全方位的管理模式,也使得全面預(yù)算管理在實施中受到了嚴(yán)重的挫折。

全面預(yù)算管理的執(zhí)行沒有能夠取得好的收獲的另一個原因就是,企業(yè)缺少對企業(yè)預(yù)算管理的相關(guān)考核與獎懲制度。由于沒有相關(guān)的考核與措施或是不嚴(yán)格按制度辦事,就會使得企業(yè)的預(yù)算管理形同虛設(shè),難以發(fā)揮作用。只有在企業(yè)進(jìn)行完一個時期的生產(chǎn)活動時,隨之進(jìn)行相關(guān)的考核,根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有的獎勵與懲罰,才能夠更好的激勵企業(yè)的員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識。

目前,我國大部分企業(yè)對于企業(yè)戰(zhàn)略的理解還處于萌芽階段,在這種缺乏戰(zhàn)略引導(dǎo)的情況下制定的預(yù)算往往也缺乏戰(zhàn)略的導(dǎo)向性,導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)之間出現(xiàn)偏差。與此同時,戰(zhàn)略目標(biāo)的不明確還會導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中的目標(biāo)置換,即責(zé)任部門預(yù)算目標(biāo)取代企業(yè)總體目標(biāo)。缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算將難以提升企業(yè)的價值與競爭能力,是缺乏靈魂的預(yù)算,會導(dǎo)致企業(yè)管理者的短視行為,造成短期預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)不一致,甚至相背離,最終導(dǎo)致人力、物力以及企業(yè)資源的浪費,背離實施全面預(yù)算管理的初衷。

部分企業(yè)在預(yù)算管理目標(biāo)制定時缺乏對整體戰(zhàn)略的考慮,忽視了市場環(huán)境對預(yù)算管理的影響,導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作不能有效落實,可行性較差。在執(zhí)行過程中,由于前瞻性、計劃性不足部分企業(yè)僅將全面預(yù)算作為衡量管理水平的標(biāo)準(zhǔn),使得全面預(yù)算工作徒有虛名。此外,由于預(yù)算控制、預(yù)警體制的欠缺,及制度的不完善,執(zhí)行力差,導(dǎo)致預(yù)算頻繁調(diào)整,純?yōu)轭A(yù)算而預(yù)算,增加工作量。缺少完善的預(yù)算執(zhí)行考核評價體系。

完善我國企業(yè)全面預(yù)算管理的幾點建議

要充分的發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用,樹立全面預(yù)算管理的全局意識,通過不同形式宣貫,讓每個人尤其是高級管理層重視,認(rèn)識到預(yù)算執(zhí)行不僅僅關(guān)系到公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn),更是貫穿各單位全年工作的重要部分。首先要做的也是最重要的就是加強全面預(yù)算管理思想的貫徹,提高企業(yè)員工與領(lǐng)導(dǎo)的參與程度。預(yù)算管理工作不僅僅是財務(wù)部門的工作,更是企業(yè)內(nèi)部各部門各層級人員自身的工作。只有員工認(rèn)同、領(lǐng)導(dǎo)支持時,將全面預(yù)算管理提高到企業(yè)戰(zhàn)略和年度目標(biāo)的高度上來,才能保證全面預(yù)算管理工作的有效開展,其作用也就能夠更好的得到發(fā)揮。

眾所周知,考核與激勵制度對提高和保持員工的積極性有著十分重要的作用,在全面預(yù)算管理中也同樣的適用。在全面預(yù)算管理中,考核的合理性已經(jīng)執(zhí)行力對員工的積極性和創(chuàng)造性有著重大的影響。只有科學(xué)合理的績效考核才能夠真正的激發(fā)出員工的積極性和創(chuàng)造性,才能使得員工能夠為了企業(yè)的目標(biāo)而不斷的努力,將員工與企業(yè)系在一起,使得企業(yè)的目標(biāo)能夠更好的實現(xiàn)。相反,如果企業(yè)的預(yù)算激勵制度不合理或是實施不嚴(yán)謹(jǐn),不僅不能夠激發(fā)院的積極性,反而會在一定程度上將員工的積極性挫傷,阻礙全面預(yù)算管理的實施。

優(yōu)化全面預(yù)算管理,將其功效發(fā)揮至最大的必經(jīng)之路是將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及長期發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)的全面預(yù)算管理體系相融合。具體來說,為了提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平,企業(yè)應(yīng)當(dāng)先對自身所處的市場環(huán)境,擁有的各項企業(yè)資源進(jìn)行分析,確定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,從而為企業(yè)全面預(yù)算管理提供目標(biāo),避免預(yù)算工作的盲目性。在全面預(yù)算實行過程中,還可能遇到各種突發(fā)事件,此時,以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向?qū)袑嵄Ｕ先骖A(yù)算管理的順利實施,提高其管理效率。此外,在進(jìn)行戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算管理制定中,還應(yīng)注意企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)性與可操作性,避免盲目的戰(zhàn)略目標(biāo)將預(yù)算管理引入歧途。此外,還應(yīng)注意企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)預(yù)算之間的連接效果,避免二者之間的脫節(jié)。

在執(zhí)行過程中,需要執(zhí)行的控制力,處理好預(yù)算編制、執(zhí)行、超預(yù)算控制、差異分析、預(yù)算調(diào)整各個環(huán)節(jié)。及時滾動調(diào)整執(zhí)行差異,同時強化各部們的協(xié)同意識,落實責(zé)任,保證各執(zhí)行環(huán)節(jié)人員能夠認(rèn)真負(fù)責(zé),提升工作效率,為全面預(yù)算管理工作的開展創(chuàng)造良好的內(nèi)部運行環(huán)境,才能真正起到提高經(jīng)營管理水平的作用。