機(jī)械制造企業(yè)預(yù)算管理優(yōu)化探究

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摘要:機(jī)械制造業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱型產(chǎn)業(yè)，肩負(fù)著為國(guó)家各行業(yè)、各部門(mén)提供技術(shù)裝備和生產(chǎn)工具的重任。預(yù)算管理在機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著舉足輕重的作用，但許多企業(yè)的預(yù)算管理浮于表面，制約了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。以TQ公司為例，分析公司預(yù)算管理中存在的突出問(wèn)題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，以期提升公司的預(yù)算管理管理水平，促進(jìn)內(nèi)部資源的合理調(diào)配，增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞:預(yù)算管理;機(jī)械制造企業(yè);財(cái)務(wù)預(yù)算

0引言

工業(yè)和制造業(yè)是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的基石。預(yù)算管理作為管理企業(yè)的有力抓手，能使企業(yè)快速適應(yīng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)體制變革，推動(dòng)企業(yè)朝著多元化、市場(chǎng)化、國(guó)際化發(fā)展［1］。但預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)的普遍運(yùn)用晚于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，且處于形式重于實(shí)質(zhì)的狀態(tài)。企業(yè)想要從激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，就必須增強(qiáng)其預(yù)算管理實(shí)力，更好發(fā)揮預(yù)算管理作用，確保企業(yè)有充足的競(jìng)爭(zhēng)力和話語(yǔ)權(quán)來(lái)戰(zhàn)勝對(duì)手。本文以TQ公司為例，探究機(jī)械制造企業(yè)預(yù)算管理面臨的問(wèn)題，給予相關(guān)優(yōu)化建議，以期為企業(yè)在新常態(tài)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展過(guò)程中提供新思路。

1機(jī)械制造企業(yè)預(yù)算管理的必要性

1.1盤(pán)活各類(lèi)存貨資源

許多機(jī)械制造企業(yè)生產(chǎn)大量傳統(tǒng)且質(zhì)量水平較低的產(chǎn)品，導(dǎo)致不少產(chǎn)品滯銷(xiāo)、存貨積壓，資金難以周轉(zhuǎn)，預(yù)算管理能將新增產(chǎn)品與資產(chǎn)存量進(jìn)行比對(duì)，形成詳細(xì)的預(yù)算編制計(jì)劃，對(duì)所有正在加工和已經(jīng)完工的產(chǎn)品進(jìn)行嚴(yán)格登記和核算;根據(jù)市場(chǎng)供給情況和相關(guān)規(guī)定處理閑置和超標(biāo)產(chǎn)品，促進(jìn)資源合理配置、長(zhǎng)期高效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、市場(chǎng)宏觀預(yù)測(cè)以及精益思想的觀點(diǎn)［2］，適時(shí)適量生產(chǎn)，大幅度減少存貨堆積，降低潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由此整活企業(yè)生產(chǎn)資金與存貨資源。

1.2優(yōu)化成本支出結(jié)構(gòu)

數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)機(jī)械制造企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新與迭代速度提出了更高要求，這勢(shì)必會(huì)增加企業(yè)成本［3］。國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境形勢(shì)嚴(yán)峻，鐵礦石等原材料的采購(gòu)成本不斷上漲，產(chǎn)品質(zhì)量和成本控制之間難以平衡，而健全的預(yù)算管理體系能確保成本和支出計(jì)劃的可溯源性、可測(cè)量性以及可操作性，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中密切關(guān)注成本和支出指標(biāo)的變化趨勢(shì)，促使企業(yè)積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜變化，合理控制成本，在增收減支上下功夫;同時(shí)秉持零基預(yù)算理念，打破傳統(tǒng)思維，根據(jù)實(shí)際情況確定支出規(guī)模，幫助企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)成本支出最小化與經(jīng)濟(jì)效益最大化［4］。

1.3協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

機(jī)械制造業(yè)通常會(huì)按照訂單要求進(jìn)行工藝設(shè)計(jì)、零件加工、裝配調(diào)試、入庫(kù)檢驗(yàn)等，這些環(huán)節(jié)的開(kāi)展需要供、銷(xiāo)、人、財(cái)、物進(jìn)行頻繁的信息交換［5］，但許多企業(yè)存在生產(chǎn)設(shè)備陳舊、自動(dòng)化程度不高、新技術(shù)新發(fā)明貧瘠、組織結(jié)構(gòu)不合理等問(wèn)題，導(dǎo)致各部門(mén)和員工之間、各指標(biāo)和管理之間缺乏有效配合和銜接。預(yù)算管理可以通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核與評(píng)價(jià)四大模塊來(lái)配置各部門(mén)的資源，從而促使企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的信息傳遞和正常運(yùn)轉(zhuǎn)，有利于協(xié)調(diào)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2TQ公司預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

TQ公司是南方一家專(zhuān)業(yè)從事起重機(jī)的生產(chǎn)安裝和零配件維修保養(yǎng)的機(jī)械制造公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)包括多功能機(jī)組及橋、門(mén)式起重機(jī)的安裝、改造和維修保養(yǎng)，電器機(jī)械維修、起重機(jī)配件生產(chǎn)銷(xiāo)售等。公司為顧客提供起重機(jī)的制造、安裝、改造和維修服務(wù)，受到廣大用戶的認(rèn)可和高度評(píng)價(jià)，并收獲了較好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，但該公司一直存在傳統(tǒng)生產(chǎn)體制下“小而全”的困境，這種單一的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)大大降低了生產(chǎn)效率，不利于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和增加收益。因此，該公司將預(yù)算管理作為切入點(diǎn)，以期加快推進(jìn)數(shù)字化技術(shù)與機(jī)械制造產(chǎn)業(yè)融合，不斷發(fā)展軟實(shí)力，增強(qiáng)硬實(shí)力。

2.1TQ公司預(yù)算管理現(xiàn)狀

2.1.1預(yù)算編制現(xiàn)狀。每年10月，TQ公司各職能部門(mén)按照增量預(yù)算的編制方法，并結(jié)合本年度的運(yùn)營(yíng)情況和自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)來(lái)確定下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的預(yù)算目標(biāo)，將年度預(yù)算計(jì)劃上報(bào)給公司財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算委員會(huì)。預(yù)算委員依據(jù)上報(bào)的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行初審，對(duì)其預(yù)算草案進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和修改，在此基礎(chǔ)上編制預(yù)算初稿。初稿交予副總經(jīng)理審核、修改后，由總經(jīng)理來(lái)批準(zhǔn)同意，總經(jīng)理根據(jù)公司上一年度的經(jīng)營(yíng)情況和本年度的實(shí)際情況作出判斷，制定公司的年度預(yù)算目標(biāo)。將此目標(biāo)劃分給各部門(mén)，每個(gè)部門(mén)都應(yīng)按預(yù)算編制的具體內(nèi)容來(lái)認(rèn)真執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門(mén)在每個(gè)季度會(huì)核對(duì)預(yù)算目標(biāo)與公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，并做好備案。2.1.2預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀。在年度預(yù)算編制完成之后，日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和流程以年度預(yù)算為基礎(chǔ)。每個(gè)月度執(zhí)行預(yù)算時(shí)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人首先對(duì)部門(mén)經(jīng)541營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行細(xì)分，確定好階段性的目標(biāo)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃;再根據(jù)分階段目標(biāo)、項(xiàng)目進(jìn)度以及合同條款實(shí)施預(yù)算，并初步編制該部門(mén)的預(yù)算計(jì)劃。在預(yù)算計(jì)劃獲得批準(zhǔn)之后，將不同的預(yù)算指標(biāo)按內(nèi)容分類(lèi)，分別撥給各職能部門(mén)，各部門(mén)需要運(yùn)用這些指標(biāo)來(lái)執(zhí)行預(yù)算。由于機(jī)械制造企業(yè)的資金投入規(guī)模大，一般不會(huì)輕易改變確定好的預(yù)算計(jì)劃，預(yù)算效果依賴于各部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編制的要求。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部會(huì)對(duì)公司半年度和年度的預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行比較分析，一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和損失，要求有關(guān)部門(mén)根據(jù)整改方案及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，避免由于預(yù)算偏差過(guò)大而對(duì)公司正常發(fā)展造成不利影響。2.1.3預(yù)算考核現(xiàn)狀。預(yù)算考核對(duì)員工激勵(lì)與約束發(fā)揮重要的作用。TQ公司實(shí)行與預(yù)算考核相適應(yīng)的激勵(lì)措施和獎(jiǎng)罰制度，將個(gè)人目標(biāo)與總體預(yù)算目標(biāo)緊密地結(jié)合起來(lái)，培養(yǎng)員工的大局意識(shí)，鼓勵(lì)員工努力奮進(jìn)、積極工作，最終完成公司的年度預(yù)算指標(biāo)。由公司預(yù)算管理委員會(huì)帶頭，對(duì)各種預(yù)算結(jié)果進(jìn)行分析，識(shí)別和糾正預(yù)算執(zhí)行中的差錯(cuò)，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全方位控制。2.1.4預(yù)算評(píng)價(jià)現(xiàn)狀。預(yù)算評(píng)價(jià)是預(yù)算管理的收尾工作，能夠幫助公司查漏補(bǔ)缺，確保公司順利實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略方針和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)，總結(jié)和分析TQ公司的年度預(yù)算執(zhí)行情況，針對(duì)預(yù)算管理工作的科學(xué)規(guī)范性、預(yù)算執(zhí)行的效率可行性、預(yù)算資金使用的合理配置性形成預(yù)算評(píng)價(jià)報(bào)告書(shū)。由預(yù)算委員會(huì)組成評(píng)價(jià)小組實(shí)施評(píng)判，打分過(guò)程做到一視同仁、公平公正，以提供最真實(shí)可靠的反饋。在預(yù)算期末，以成本、支出和利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)為主要評(píng)價(jià)內(nèi)容，全面評(píng)價(jià)各部門(mén)的預(yù)算完成情況。

2.2TQ公司預(yù)算管理存在的問(wèn)題

2.2.1預(yù)算編制內(nèi)容不全面。目前TQ公司的預(yù)算編制偏向于財(cái)務(wù)預(yù)算，例如銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算等，而公司的財(cái)務(wù)預(yù)算僅根據(jù)上一年度的計(jì)劃稍作修改。通常情況下，預(yù)算管理系統(tǒng)至少包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算兩個(gè)方面，兩者相互依存、互為補(bǔ)充，構(gòu)成一個(gè)較為完備的預(yù)算管理系統(tǒng)。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是對(duì)公司日常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，涉及供應(yīng)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售的各個(gè)步驟和環(huán)節(jié);財(cái)務(wù)預(yù)算也是預(yù)算管理體系中必不可少的一部分，它是指運(yùn)用價(jià)值指標(biāo)來(lái)反映公司的支出與收入變動(dòng)情況。顯然，公司的預(yù)算編制內(nèi)容沒(méi)有面面俱到，造成預(yù)算執(zhí)行過(guò)程缺乏科學(xué)指導(dǎo)和參考依據(jù)，影響預(yù)算管理的連貫性與一致性。2.2.2預(yù)算執(zhí)行效力不到位。TQ公司將總體預(yù)算目標(biāo)劃分至每個(gè)職能部門(mén)，但沒(méi)有考慮職工崗位的獨(dú)立預(yù)算目標(biāo)。公司實(shí)施預(yù)算管理以來(lái)已有6年之久，然而預(yù)算單位負(fù)責(zé)人和高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)際效果的認(rèn)知和了解比較模糊，預(yù)算執(zhí)行規(guī)則的制定具有很強(qiáng)的隨意性，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不但沒(méi)有助推其他預(yù)算管理環(huán)節(jié)，反而影響到整個(gè)預(yù)算管理的實(shí)施。由于預(yù)算目標(biāo)未落實(shí)到具體人員，基層員工對(duì)預(yù)算編制、考核和評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)也都不予重視，致使公司無(wú)法照常開(kāi)展預(yù)算活動(dòng)，使公司實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)、提高業(yè)績(jī)難上加難。TQ公司2020年主要預(yù)算指標(biāo)完成情況如表1所示。機(jī)械制造業(yè)的資金投入相較于其他行業(yè)而言更大，這可能會(huì)頻繁引起成本超支現(xiàn)象。由表1可知，TQ公司沒(méi)有找出引起超支的緣由，反而繼續(xù)填補(bǔ)漏洞，所以無(wú)法確定是預(yù)算編制出現(xiàn)問(wèn)題需要做調(diào)整，還是各職能部門(mén)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中成本費(fèi)用控制不當(dāng)產(chǎn)生了閑置和浪費(fèi)，因此也沒(méi)有采用事中控制法對(duì)超值金額進(jìn)行有效控制，只是在年末核算時(shí)簡(jiǎn)單處理。這種做法除了造成不必要的損失，還可能引發(fā)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)降低了預(yù)算監(jiān)管效果，使公司陷入“資金泥潭”之中。2.2.3預(yù)算考核制度不嚴(yán)格。在預(yù)算評(píng)估環(huán)節(jié)中，TQ公司沒(méi)有制定嚴(yán)格有效的績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲制度，考核評(píng)估缺少公平性、公開(kāi)性、合理性和透明化。在考核中摻雜個(gè)人因素的狀況時(shí)有發(fā)生，使本應(yīng)公平的考核失去了意義。從公司職員的角度來(lái)看，預(yù)算評(píng)估工作似乎形同虛設(shè)，從而逐漸減少了工作的熱情和沖勁，各部門(mén)可能會(huì)產(chǎn)生抵觸情緒和強(qiáng)烈不滿。同時(shí)，由于公司未建立科學(xué)高效的考核評(píng)價(jià)體系，因此無(wú)法讓資源在有效范圍內(nèi)起到合理配置的作641用，企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)道路寸步難行。2.2.4預(yù)算評(píng)價(jià)分析不深入。TQ公司預(yù)算分析涵蓋的各項(xiàng)指標(biāo)不全面、不詳細(xì)。公司僅對(duì)收入、成本、費(fèi)用、凈利潤(rùn)等指標(biāo)進(jìn)行分析，沒(méi)有進(jìn)一步細(xì)化其他指標(biāo)，造成預(yù)算分析缺乏深度、預(yù)算考評(píng)寬松以及員工業(yè)績(jī)操縱等問(wèn)題。尤其是在經(jīng)營(yíng)成本預(yù)算中，未將經(jīng)營(yíng)成本預(yù)算繼續(xù)劃分為直接人工費(fèi)預(yù)算、直接材料費(fèi)預(yù)算等指標(biāo)，因而不利于比較實(shí)際成本與預(yù)算成本，找出偏差的具體原因。

3TQ公司預(yù)算管理優(yōu)化措施與建議

3.1全面優(yōu)化預(yù)算編制內(nèi)容

預(yù)算編制內(nèi)容至少包括兩個(gè)方面，一是經(jīng)營(yíng)預(yù)算，如銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等;二是財(cái)務(wù)預(yù)算，如現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)和參考依據(jù)，只有兼顧經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的預(yù)算才能保證預(yù)算編制的完整性和準(zhǔn)確性。各職能部門(mén)應(yīng)遵從財(cái)務(wù)部的指揮和安排，齊心協(xié)力完成TQ公司的預(yù)算編制，還應(yīng)按時(shí)提供詳盡的、能反映現(xiàn)階段業(yè)績(jī)狀況的數(shù)據(jù)資料。而財(cái)務(wù)部需要將預(yù)算管理的基礎(chǔ)理論知識(shí)傳授給各部分主管，例如怎樣更快地獲取審計(jì)數(shù)據(jù)等。公司管理層通過(guò)外出學(xué)習(xí)、聽(tīng)取意見(jiàn)、自我研究等手段，不斷豐富財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容，將每年度的現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等預(yù)算納入預(yù)算編制之中;創(chuàng)新預(yù)算編制方法，將滾動(dòng)預(yù)算編制法、零基預(yù)算編制法以及彈性預(yù)算編制法進(jìn)行自由組合，擴(kuò)寬預(yù)算編制的適用范圍，增強(qiáng)預(yù)算的透明度、及時(shí)性和可比性，讓股東更好地掌握公司的現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。

3.2不斷提高預(yù)算執(zhí)行效力

預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，多少會(huì)觸及某些領(lǐng)導(dǎo)或員工的個(gè)人利益，因此必須樹(shù)立正確的預(yù)算管理意識(shí)和大局觀念，預(yù)算管理不是克扣工資、增加負(fù)擔(dān)，相反，它是一種促進(jìn)企業(yè)和個(gè)人發(fā)展進(jìn)步的原動(dòng)力。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)大力支持預(yù)算工作的開(kāi)展，各部門(mén)主管需增加對(duì)預(yù)算管理知識(shí)的學(xué)習(xí)強(qiáng)度，企業(yè)從上到下擰成一股繩，共創(chuàng)預(yù)算管理新篇章?；鶎訂T工定期召開(kāi)例會(huì)，將例會(huì)內(nèi)容向上匯總，及時(shí)得到戰(zhàn)略性的反饋并做出相應(yīng)調(diào)整。同時(shí)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)施部門(mén)主管責(zé)任制，明確責(zé)任分工、強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)，權(quán)責(zé)統(tǒng)一，防止逃避責(zé)任、無(wú)人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象發(fā)生。清晰的預(yù)算執(zhí)行流程和有效的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制是預(yù)算執(zhí)行得以發(fā)揮效用的重要基礎(chǔ)，能更好地減小偏差出現(xiàn)的可能性。TQ公司的預(yù)算經(jīng)常超支，導(dǎo)致財(cái)務(wù)資金產(chǎn)生巨大缺口，犧牲了公司大量的財(cái)力、物力和人力資源。因此，公司亟需建立一套超支預(yù)警系統(tǒng)，預(yù)判可能的超支情況，從源頭上控制預(yù)算超支的現(xiàn)象，并加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的事前、事中和事后控制。

3.3實(shí)施嚴(yán)格的預(yù)算考核制度

預(yù)算考核是溝通預(yù)算編制、執(zhí)行和評(píng)價(jià)的橋梁，它既是本年度工作成果的真實(shí)寫(xiě)照，也為下一年度工作的重心指明方向。TQ公司應(yīng)建立健全嚴(yán)格的預(yù)算考核制度，過(guò)程與結(jié)果公平公正，與員工績(jī)效掛鉤，提高員工的工作熱情和主觀能動(dòng)性。將綜合績(jī)效評(píng)估作為公司的績(jī)效評(píng)估方式，即根據(jù)公司的預(yù)算目標(biāo)設(shè)計(jì)相適應(yīng)的評(píng)估指標(biāo)體系，按照擬定的評(píng)估方法，對(duì)公司預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作出客觀、公正的評(píng)價(jià)和判斷。依照評(píng)估結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)合理的獎(jiǎng)罰，獎(jiǎng)懲制度的確立必須以預(yù)算指標(biāo)的完成情況作為根本原則。懲罰過(guò)重而獎(jiǎng)勵(lì)過(guò)輕，則會(huì)打擊職工的工作積極性，引發(fā)他們消極、懈怠;獎(jiǎng)勵(lì)過(guò)大而懲罰過(guò)小，則會(huì)增加過(guò)多成本，影響公司經(jīng)濟(jì)效益。因而，需要妥善協(xié)商獎(jiǎng)罰方式和力度，盡可能降低對(duì)各方利益的侵害。

3.4深化改革預(yù)算評(píng)價(jià)體系

機(jī)械制造企業(yè)的預(yù)算支出種類(lèi)繁多、涉及面廣，需要構(gòu)建多元預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。在制定評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，必須結(jié)合自身實(shí)際情況與外部環(huán)境影響因素，力爭(zhēng)合理客觀，將指標(biāo)的可操作性放在首要位置，推動(dòng)預(yù)算管理的有效實(shí)行。具體來(lái)說(shuō)，TQ公司的預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)可分為特殊性指標(biāo)和一般性指標(biāo)。特殊性指標(biāo)是根據(jù)主機(jī)安裝、維修配件、售后服務(wù)等不同業(yè)務(wù)的不同屬性特征制定的約束性指標(biāo)。而一般性指標(biāo)則是指可應(yīng)用于所有加工流程的約束性指標(biāo)，涵蓋技術(shù)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)指標(biāo)以及管理指標(biāo)等。各職能部門(mén)攜手兩大類(lèi)指標(biāo)同向發(fā)力，幫助公司整體把握預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，實(shí)現(xiàn)量化數(shù)值、動(dòng)態(tài)平衡、信息共享、科學(xué)高效。

4結(jié)語(yǔ)

預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)和規(guī)劃，不斷對(duì)照和分析預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際完成情況，及時(shí)改善和調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，幫助管理人員更有效地管理企業(yè)，最大限度地為企業(yè)節(jié)約成本、增加收益。本文以TQ公司為例，對(duì)其預(yù)算管理的現(xiàn)狀進(jìn)行剖析，發(fā)現(xiàn)其在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核和預(yù)算評(píng)價(jià)方面的問(wèn)題，并提出豐富預(yù)算編制內(nèi)容、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力、建立嚴(yán)格預(yù)算考核制度以及改革預(yù)算評(píng)價(jià)體系的優(yōu)化建議。由于機(jī)械制造業(yè)的運(yùn)營(yíng)涉及到采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和售后服務(wù)等環(huán)節(jié)，因此對(duì)機(jī)械制造企業(yè)而言，如何快速提高預(yù)算管理水平是一個(gè)無(wú)法回避的問(wèn)題，這就需要TQ公司建立科學(xué)完善的預(yù)算管理系統(tǒng)，在遵循其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的前提下實(shí)行全面的預(yù)算管理。

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作者:王馨苗 胡四元 單位:湖南工業(yè)大學(xué)商學(xué)院 湖南工業(yè)大學(xué)圖書(shū)館