業(yè)財融合下的全面預算管理體系思考
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摘要：全面預算管理體系是企業(yè)管理體系的核心部分，可有助于實現(xiàn)公司的經(jīng)營戰(zhàn)略管理目標。同時，業(yè)財融合是近些年來企業(yè)管理會計快速發(fā)展而衍生的產(chǎn)物，可有助于加強業(yè)務部門和財務部門的溝通聯(lián)系，降低經(jīng)營風險。對于企業(yè)來說，如何基于業(yè)財融合，構(gòu)建和完善全面預算管理體系，成為必要而又迫切需要解決的難題。
關(guān)鍵詞：業(yè)財融合；全面預算管理；體系
煙草專賣局作為國有企業(yè)，由于煙草的特殊性，煙草企業(yè)受到了國家的特殊管制，因此在追求經(jīng)濟效益的同時，也需要規(guī)范自身的經(jīng)營行為，避免發(fā)生重大事故。而全面預算管理體系是指企業(yè)建立一套全面的體系，全方位和全過程對公司進行管理。通過對預算的編制、調(diào)整、反饋、考核、評價等，優(yōu)化各項資源的配置，提高公司的競爭力，提升公司自身風險防范水平和經(jīng)營管理能力。煙草企業(yè)應當完善全面預算管理體系，提升全面預算管理水平，加強業(yè)務部門和財務部門之間的融合和協(xié)作，確保風險最小化。
一、企業(yè)全面預算管理體系存在的問題
（一）財務和業(yè)務的融合度有待提升當前煙草企業(yè)員工業(yè)財融合意識缺乏，財務和業(yè)務部門都處于相對獨立的狀態(tài)，缺乏溝通機制。很多企業(yè)的預算管理方式以資金管理為主要內(nèi)容，通過預測和分析財務會計信息數(shù)據(jù)對業(yè)務部門的經(jīng)濟事項進行管控，確保公司經(jīng)濟活動得到有效地管控，但是經(jīng)常遺漏對業(yè)務部門實際狀況的調(diào)查和掌握。有些業(yè)務部門存在預算管理應是財務部門預算編制、執(zhí)行的管理觀念，而業(yè)務部門的參與度較低，導致預算編制與經(jīng)營計劃出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象。同時，業(yè)務部門也未能參與對自身的經(jīng)營狀況考核評價指標的擬訂，造成公司的預算考核評價指標偏離實際情況，或者缺乏明確和可行的考核評價指標，預算管理往往流于形式，虛有其表，嚴重影響公司預算管理工作的成效。除此之外，由于很多煙草企業(yè)的業(yè)財融合缺少相應具體的實踐操作，往往停留在研究層面或者簡單的業(yè)財融合層面，造成公司的業(yè)財融合缺乏一定的廣度和深度。比如有些企業(yè)對某項業(yè)務的總預算利用預算管理進行處理，造成業(yè)務活動和財務活動難以深入融合。
（二）信息系統(tǒng)不統(tǒng)一，信息傳輸效率有待改善由于各個部門之間存在信息孤島，人力物力財力等信息數(shù)據(jù)分散，公司缺乏統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，業(yè)務前端和財務末端采集的信息不符，業(yè)務流程各節(jié)點之間的信息溝通效率和質(zhì)量較低，無法實現(xiàn)信息資源的高效協(xié)同，難以滿足信息共享和大數(shù)據(jù)管理的需求，久而久之，會影響公司的決策。同時，很多煙草企業(yè)的信息化平臺沒有真正意義上實現(xiàn)全面預算，往往停留在預算編制和預算上報層面，欠缺關(guān)鍵的預算分析模塊。
（三）預算反饋和考核機制不盡完善部分煙草企業(yè)在預算執(zhí)行時，往往出現(xiàn)目標和實際不符的情況，這主要是由于事前未能進行有效預測，僅僅套用歷史數(shù)據(jù)，使得預算目標存在較多不合理之處，不利于后續(xù)的預算績效考核評價工作開展，不利于合理配置各項資源，同時績效考核評價往往流于形式，難以切實起到激勵的作用，容易挫傷員工的預算管理積極性。
（四）風險監(jiān)督管理機制作用尚未得到高效發(fā)揮現(xiàn)階段的煙草企業(yè)往往缺乏風險管理組織機構(gòu)，缺乏對預算管理的動態(tài)化監(jiān)督管理，導致預算管理存在較大的風險，同時又缺乏科學有效的風險預警、監(jiān)控、應對等機制，一旦企業(yè)發(fā)生了重大事故，容易帶來致命打擊。［1］
二、基于業(yè)財融合的全面預算管理體系采取的措施
（一）拓展業(yè)務和財務的邊界，真正實現(xiàn)業(yè)財深度融合煙草企業(yè)應當打開業(yè)務和財務的邊界，真正實現(xiàn)業(yè)財深度融合，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的共享。也就是說，財務活動要加入具體的項目活動當中，融入具體的業(yè)務當中，熟練掌握公司的主營業(yè)務，跟蹤和指導業(yè)務的開展，項目在哪兒，財務也就在哪兒，真正完成財務服務職責內(nèi)容。同時，煙草企業(yè)也要拓展業(yè)務和財務管理的邊界，風險在哪兒，財務也就在哪兒，更好地完成財務監(jiān)督管理的職責。比如在開展科研項目時，煙草企業(yè)的財務人員應當在項目可行性研究方面就融入業(yè)務當中，預測分析項目發(fā)展的前景，發(fā)揮財務的決策支持的作用；在項目立項之后，財務人員應當根據(jù)項目編號對項目分別進行費用核算和歸集，發(fā)揮財務的基礎(chǔ)支持作用；在項目正式開始之前，財務人員應當與業(yè)務人員進行溝通和配合，科學編制項目的總預算和各個子項的預算，貫徹資金收支計劃；在項目實施過程中，財務人員應及時跟蹤項目的研究進度，科學攤銷成本，時刻關(guān)注項目潛在風險，當項目遇到瓶頸時找到問題發(fā)生原因。如此一來，財務人員可以收集和利用大量的財務會計信息數(shù)據(jù)，總結(jié)規(guī)律，發(fā)現(xiàn)風險，指導業(yè)務，通過把握業(yè)務流程的關(guān)鍵控制點和潛在風險點，實施針對性的改進，保證業(yè)務和財務的互通和深度融合，真正發(fā)揮全面預算管理的作用，實現(xiàn)公司價值管理的目標。業(yè)財融合有利于財務部門更多熟悉了解業(yè)務活動，將財務管理前移到業(yè)務前端，在業(yè)務決策時提供財務分析和風險提示，做好財務規(guī)劃。業(yè)務部門參與預算管理過程，可以更多了解財務的合規(guī)性及價值管理要求，更好地控制和規(guī)避風險。有機的業(yè)財融合，還可以使財務部門加強數(shù)據(jù)分析、發(fā)現(xiàn)問題，幫助業(yè)務對標，修正業(yè)務活動，提升經(jīng)營管理，使預算得到更好地執(zhí)行。［2］
（二）科學利用信息技術(shù)，加強各部門之間的協(xié)同煙草企業(yè)應當引進或開發(fā)管理會計信息系統(tǒng)，通過先進的信息技術(shù)，促進業(yè)務活動和財務活動的有效融合，發(fā)揮管理會計的效用。在應用信息技術(shù)時，煙草企業(yè)應當基于業(yè)財融合的理念，完善操作程序，確保操作符合公司的標準和規(guī)范。信息管理系統(tǒng)應當集合公司的物資采購管理、銷售管理、科研管理、合同管理、預算管理、資產(chǎn)管理、稅務管理等模塊，將預算管理融入各個業(yè)務流程當中，按照預定公司規(guī)章制度設(shè)立，按照預設(shè)業(yè)務流程流轉(zhuǎn)，按照預定權(quán)限進行查詢，提高各個部門之間信息系統(tǒng)橫向集成效果，確保信息來源標準一致，信息歸集入口統(tǒng)一，實現(xiàn)預算申報、預算審核、預算批準、預算執(zhí)行、預算反饋、預算考核、預算評價等方面的管理，并且實現(xiàn)事前、事中和事后的全過程監(jiān)督管控，實時共享預算數(shù)據(jù)，準確傳遞和反饋預算執(zhí)行狀況，提升業(yè)務部門預算管控的參與積極性，切實發(fā)揮管理會計的功能。［3］為了保證各部門之間信息數(shù)據(jù)的高效溝通，煙草企業(yè)應適當加強各部門之間的工作聯(lián)系，強化溝通協(xié)調(diào)機制。從戰(zhàn)略發(fā)展的角度，煙草企業(yè)可相關(guān)重要文件，鼓勵全體人員開展工作協(xié)同，并且通過OA系統(tǒng)、QQ群、微信群、郵箱等渠道，豐富信息溝通渠道和效率。從內(nèi)部職權(quán)的角度，煙草企業(yè)可優(yōu)化重構(gòu)內(nèi)部職權(quán)，重新劃分職權(quán)，明確各級員工的權(quán)力范圍，避免出現(xiàn)權(quán)力丟失、濫用等問題。從培訓宣傳的角度，煙草企業(yè)可定期開展員工大講堂活動，邀請專業(yè)的預算管理專家來公司進行講課培訓，開展工作交流座談會等，加強員工對預算管理的認識，并且通過輪崗、一帶一幫扶、師徒帶教等，掌握預算執(zhí)行狀況，分析預算結(jié)果。
（三）優(yōu)化預算反饋和考核制度預算反饋和考核是煙草企業(yè)全面預算管理體系的重要部分。煙草企業(yè)應制定預算執(zhí)行分析制度、預算考核評價制度等。財務部門應定期分析公司預算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)相應的問題點，提出相應的改進舉措，形成整改報告，為預算編制和預算執(zhí)行提供科學可靠的數(shù)據(jù)支持。預算考核評價制度是指企業(yè)要將預算執(zhí)行狀況和員工的績效相掛鉤，員工的績效要與工資薪酬、崗位晉升等員工個人利益相掛鉤，預算管理小組嚴格根據(jù)考核指標對相應的部門和員工進行考核打分，按照績效考核得分，對相應的員工進行獎勵和懲罰，提升員工的工作積極性和效率。通過預算反饋，可對公司內(nèi)部大量的信息數(shù)據(jù)進行動態(tài)、實時、多維、全面地展示，有助于各個部門提取有用的信息，為各部門乃至全公司的經(jīng)營決策提供必要的支撐，實現(xiàn)公司的集中管理。
（四）完善監(jiān)督檢查風險管理機制煙草企業(yè)應成立風險管理組織機構(gòu)，實施歸口管理，各部門權(quán)責分明，相互制約和監(jiān)督。風險管理機構(gòu)要定期對風險管理運行狀況進行監(jiān)督檢查，評價其科學性和有效性，并且定期開展風險管控內(nèi)審、管理評審，發(fā)現(xiàn)內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時做出風險應對，尤其需要關(guān)注國家相關(guān)煙草政策，掌握政策導向，從容應對，并且持續(xù)監(jiān)督風險管理體系的適應性和有效性。煙草企業(yè)應加強風險管理，包括外部潛在的各項風險和企業(yè)內(nèi)部的風險，包括生產(chǎn)經(jīng)營安全風險、國家政策法律風險、成本風險、稅務風險等，重新梳理公司全面預算管理的各環(huán)節(jié)，規(guī)范業(yè)務流程，建立“雙向識別”的風險識別模式，雙向是指從上往下對重點領(lǐng)域進行風險識別，以及從下往上對操作類風險進行風險識別。有條件的煙草企業(yè)可與專業(yè)的預算管理團隊進行合作，外包部分業(yè)務，審視和排查工作程序。煙草企業(yè)應當以問題為導向，發(fā)現(xiàn)和解決問題，協(xié)調(diào)各重點難點工作，排查風險，采取科學的分析方法，有針對性地糾偏，填補漏洞，確保全面預算管理的高質(zhì)量和高效率應用。［4］
三、結(jié)語
我國財政局先后于2014年、2016年、2017年推動管理會計建設(shè)相關(guān)的指導意見和基本指引，旨在促進預算管理在企業(yè)經(jīng)營管理活動當中的全面應用，達成預期目標，提升資源配置效率，實現(xiàn)公司的高質(zhì)量發(fā)展。因此，煙草企業(yè)應當緊隨政策，打開業(yè)務和財務的邊界，真正實現(xiàn)業(yè)財深度融合，科學利用信息技術(shù)，加強各部門之間的工作聯(lián)系，優(yōu)化預算反饋和考核制度，完善監(jiān)督檢查風險管理機制，促進公司的持續(xù)健康發(fā)展。
參考文獻
［1］程星星.從X市煙草公司分析企業(yè)全面預算管理體系構(gòu)建［J］.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2017（23）.
［2］余慧芬.基于業(yè)財融合的全面預算管理體系探究［J］.中國集體經(jīng)濟，2020（24）.
［3］趙景媛.論基于業(yè)財融合的全面預算管理體系的完善［J］.中外企業(yè)家，2020（19）.
［4］張紅梅.論基于業(yè)財融合的全面預算管理體系的完善［J］.今日財富，2020（5）.
作者：李琴 單位：湖南省煙草公司邵陽市公司
