談火力發(fā)電企業(yè)全面預算管理

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摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，全面預算管理的作用被清晰地顯現(xiàn)出來。在電力體制改革的強烈推動下，火力發(fā)電企業(yè)提升全面預算水平成為了企業(yè)管理的重要課題，所以，針對全面預算的管理策略研究，以期為今后的預算工作提供參考。

關(guān)鍵詞：全面預算管理；火力發(fā)電企業(yè)；策略

經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展促使全面預算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應用越來越深入和細化，全面預算管理的推行，使得企業(yè)管理者的預算管理理念不斷得到強化，深刻意識到全面預算對公司生產(chǎn)經(jīng)營的指導性和監(jiān)督性。但是，從當下火力發(fā)電企業(yè)實施全面預算管理的現(xiàn)狀來看，依舊存在眾多不足之處，不同的火電企業(yè)由于自身條件差異，采用的不同的管理方式，也會影響全面預算管理的效果。要想發(fā)揮出全面預算的應有效果，就要結(jié)合每個火電企業(yè)自身的真實情況，依托現(xiàn)有技術(shù)開展個性化定制，確保全面預算管理的質(zhì)量和效果。

一、全面預算管理實施的重要性

隨著電力體制改革的不斷推進，火力發(fā)電企業(yè)想要突破自身瓶頸并實現(xiàn)長遠發(fā)展，就要積極快速地由粗放型向經(jīng)濟型企業(yè)轉(zhuǎn)變。從目前形勢看，計劃電量不斷在減少，直購電量所占比例越來越大，市場的電煤價格居高不下，并且還階段性呈現(xiàn)出快速上升的趨勢，再加上融資環(huán)境不佳，火電企業(yè)的利潤空間被進壓縮至最低點，甚至有的企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)大面積虧損。基于現(xiàn)狀，提高企業(yè)的全面預算管理能力顯得十分重要，通過全面預算管理不僅可以合理控制生產(chǎn)成本，按照預定的目標完成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)，還可以避免資源的浪費，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促使企業(yè)長期處于安全、穩(wěn)定的運行環(huán)境中。全面預算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中被看作是經(jīng)營活動規(guī)劃的指揮棒和動態(tài)控制的監(jiān)控器，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的重要手段。現(xiàn)實工作中，通過全面預算管理，讓企業(yè)員工從思想上清晰認識到自己是全面預算的制定者和管理者，發(fā)揮自己的主觀能動性，制定長遠的規(guī)劃，將工作任務(wù)及責任落實到位，為企業(yè)發(fā)展注入內(nèi)部活力。同時預算管理體系的建立，從某種角度來說可以量化企業(yè)績效，為企業(yè)管理提供了標準和依據(jù)，這樣的管理模式更加具有說服力，通過考核評價，可以從根本上保障企業(yè)管理水平，增強企業(yè)內(nèi)控能力。［1］

二、全面預算管理現(xiàn)存問題

（一）編制階段存在的問題首先，意識不到位。在影響全面預算管理效果的眾多因素中，意識的淡薄占據(jù)主導地位。所謂全面預算，工作的核心在于“全面”二字，這是最直觀的一種反饋，“千斤重擔大家挑，人人頭上有指標”，是全員參與的全過程預算管理。但在現(xiàn)實工作中，這種全面性往往得不到重視，部分員工仍單純地認為預算工作僅屬于財務(wù)工作范疇，自己不是財務(wù)人員沒有必要參與，對預算工作不夠重視，更不愿意主動參與，導致全面預算管理效果不理想。其次，責任心不強。在預算工作開展階段，認知程度低，接受程度差，執(zhí)行起來比較被動，主要表現(xiàn)為態(tài)度消極，參與程度不高。

（二）執(zhí)行階段存在的問題（1）效率方面：由于全面預算管理是企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的具體方式，涉及的指標多，數(shù)據(jù)量大，需要各個部門相互配合，通力合作才能達到既暢通又準確的效果，但從大多數(shù)企業(yè)預算管理實際情況看，由于預算編制人員的意識、能力及企業(yè)的重視程度各有差異，一般全面預算編制時間耗時較長，短則1-2個月，長的有時甚至預算年度時間已經(jīng)過半了，預算報表還未完全定稿，效率的低下導致預算管理達不到應有的效果。（2）監(jiān)管方面：“凡是預則立，不預則廢”，訂立預算目標是實現(xiàn)有效管理的第一步，全面預算管理目標確定后，最關(guān)鍵的在于執(zhí)行和監(jiān)管。預算的執(zhí)行與控制缺乏有效的監(jiān)管手段，預算分析與實際完成情況的結(jié)合不到位，分析原因不深入，分析質(zhì)量良莠不齊，甚至存在預算指標和實際數(shù)據(jù)兩張皮現(xiàn)象，給企業(yè)管理帶來了混亂，影響了全面預算的實施效果。［2］

三、全面預算管理的優(yōu)化措施

（一）加強預算宣傳，全面落實預算工作在現(xiàn)實工作中，想要把全面預算的作用發(fā)揮出來，就要強化相關(guān)人員意識，編制和管理全面預算時采用自上而下、自下而上相結(jié)合的推行方式，對預算進行分級編制，層層分解，逐級匯總，使得人人有任務(wù)，真正做到全員參與。通過提升員工參與度來強化員工對預算的重視程度。全面預算重點在“全面”二字，要全員參與，有必要在企業(yè)內(nèi)部進行宣傳教育，強化預算宣傳工作，通過加強預算宣傳，可以強化人員意識，讓企業(yè)員工充分了解到全面預算對企業(yè)長遠規(guī)劃的重要性。只有認真梳理已完成的工作，才能有針對性制定下一步工作計劃，并在工作計劃的基礎(chǔ)上，完成合理的預算安排，從而完善預算編制過程，實現(xiàn)全面覆蓋，秉持“先預算，后做事”的基本原則，減少工作的盲目性，提高預算管理的科學性，保證預算工作的順利推行，從而為企業(yè)的長遠、穩(wěn)健發(fā)展提供有力保障。

（二）建立預測模型，實行滾動預測由于市場瞬息萬變，想要確保預算編制質(zhì)量，就要采用現(xiàn)代化技術(shù)，建立預測模型，實現(xiàn)滾動預測。結(jié)合以往的經(jīng)驗會發(fā)現(xiàn)，年初編制的預算過了一段時間后，基本就會成為一張廢紙，實效性并不強。為了提升預算編制水平，確保全面預算執(zhí)行和管理的效果，針對主要指標與數(shù)據(jù)，只有建立滾動預測制度，才可以實現(xiàn)實時預測，按日、月或者季度等，結(jié)合最新的市場行情作出科學預判，為企業(yè)管理人員提供關(guān)鍵性的數(shù)據(jù)分析，為領(lǐng)導層決策提供真實有效的決策依據(jù)。與此同時，為了提升全面預算管理水平，還要建立配套市場競價模型以及量本利分析模型等，這些模型的建立可以幫助企業(yè)在較短的時間了解行業(yè)狀況，對經(jīng)營的環(huán)境形勢進行測算，提高領(lǐng)導決策效率。

（三）提升管理手段，逐步強化預算考評工作在高度信息化的今天，企業(yè)內(nèi)部推行全面預算管理需要依靠技術(shù)支撐，只有這樣，才能將全面預算管理質(zhì)量推向新的高度。但就目前的情況看，預算管理所采用的技術(shù)手段相對滯后，導致預算的匯總以及考核等工作不夠及時，造成全面預算失去了實效，工作流于形式，沒有發(fā)揮真實作用，大大影響了預算管理的效果。基于這樣的現(xiàn)狀，全面預算管理需要轉(zhuǎn)變理念，與時俱進，引用新技術(shù)，將信息技術(shù)應用到工作中，實現(xiàn)全面預算和信息技術(shù)的融合。通過ERP等手段，構(gòu)建較全面且科學的預算體系，加強對成本費用有效、合理的控制，實現(xiàn)成本費用的實時統(tǒng)計與分析，做到“有預算不超支，無預算不開支”，減少亂花錢的行為，實現(xiàn)企業(yè)資源的最大程度利用，保障經(jīng)濟效益。當成本費用超預算時及時預警，對潛藏風險進行控制，可以大幅度提升預算管理水平。同時將預算執(zhí)行分析工作落實好，強化預算執(zhí)行的剛性，對各項費用支出嚴格控制，針對預算不足問題，必須強化預算外審批，完善相關(guān)工作流程，大額費用或者專款專用嚴禁拆借。由于火力發(fā)電企業(yè)的特點，預算管控的重點應該集中在對各類成本費用的合理、科學控制上，增強管理力度，將全面預算水平提升。所以現(xiàn)實工作中，考核要結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實情況，將重點放在誤差率上，給各類費用靈活設(shè)置偏差的范圍，確保項目一一對應，一旦超出合理范圍，要給予考核，保證考核質(zhì)量。針對資本性項目，既要側(cè)重考核偏差率，又要兼顧考核的實效性；另一方面，對預算項目的具體落實情況進行考核。考核偏差率可以在一定程度上對壓縮費用的編制方法進行抵制，提高預算編制水平，還可以減少虛報、亂報問題，確保企業(yè)管理效率。采用這樣的有效方法，火力發(fā)電企業(yè)的預算準確性可以得到顯著提升，在此基礎(chǔ)上形成的全面預算，應用價值更高，對企業(yè)發(fā)展十分有利。

（四）完善預算管理，實現(xiàn)業(yè)務(wù)閉環(huán)在實際工作中，要聯(lián)合生產(chǎn)部門，促使預算管理趨于完善，實現(xiàn)業(yè)務(wù)閉環(huán)。從業(yè)務(wù)前端開始就要端正態(tài)度，采取全程跟蹤的方法，保證管理的實效性。訂立時間表，對照時間表嚴格落實各項工作，可以通過月度財務(wù)經(jīng)營指標的完成情況與月度預算進行比較，當月實際完成的指標與月度內(nèi)控預算、日成本-利潤分析結(jié)合起來進行差異化分析，找差距、抓落實，實現(xiàn)日保月、月保年的全面預算閉環(huán)管理。同時結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，進行全面預算管理的合理調(diào)整，將預算管理的作用發(fā)揮出來。一方面可以進行良好監(jiān)管，保證工作的順利推行，確保企業(yè)運行的所有支出都按時按質(zhì)在預算標準內(nèi)實施。

（五）深入學習交流，實現(xiàn)全面預算的優(yōu)化對火力發(fā)電企業(yè)來說，實現(xiàn)全面預算管理，可以確保財務(wù)的清晰、透明，保證每一筆款項都落在實處。全面預算管理在火力發(fā)電企業(yè)中的地位不言而喻，為了提供高質(zhì)量的財務(wù)信息服務(wù)，除了上述方法、措施外，深入交流學習，提升財務(wù)人員以及非財務(wù)人員的素養(yǎng)也是十分關(guān)鍵的，屬于較為科學、有效的策略，可以加快全面預算管理的落實。針對非財務(wù)人員來說，想要了解預算的編制過程并不是一項簡單工作，對編制過程的熟悉，可以幫助非財務(wù)人員更加深入了解財務(wù)工作，以便在今后工作中積極配合。而對于財務(wù)人員來說，通過交流和學習，可以對其他業(yè)務(wù)流程有所了解，通過預算的編制整理，能夠?qū)崿F(xiàn)個人業(yè)務(wù)能力的提升，真正將財務(wù)工作和業(yè)務(wù)內(nèi)容結(jié)合起來，實現(xiàn)財務(wù)技能的融會貫通。現(xiàn)實工作中，為了大幅度提高預算管理能力，更好推行全面預算管理，獲取企業(yè)各部門的支持，作為預算管理人員，在了解自身崗位需求的同時，還要對企業(yè)運行情況有所了解，熟知其他部門的業(yè)務(wù)流程，立足崗位的同時，提高綜合能力。通過部門溝通和學習，或者是輔以外部的調(diào)研，幫助財務(wù)人員拓寬視野，在工作中不斷創(chuàng)新全面預算的管理方法，并且找到工作改進方向，以此來優(yōu)化全面預算的流程與措施。

四、結(jié)語

全面預算管理屬于系統(tǒng)全面的工作，需要多方的配合，在實際工作中，需要通過完善預算管理體制以及建立預測模型，進行滾動預測等方法，提高全面預算水平，為火力發(fā)電企業(yè)發(fā)展保駕護航。

參考文獻

［1］廉慶芳.全面預算管理在火力發(fā)電企業(yè)的應用與實踐［J］.企業(yè)改革與管理，2019（22）.

［2］秦勤.火力發(fā)電企業(yè)經(jīng)營困難的情況下預算管理模式創(chuàng)新發(fā)展分析［J］.現(xiàn)代國企研究，2018（6）.

作者：呂金鳳 單位：臨渙中利發(fā)電有限公司