企業實施全面預算管理實踐探討

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摘要:為順應時展，與時展要求相匹配，我國部分企業已經開始實行全面預算管理，不僅可推動企業資源優化配置，還能夠實現企業的經營和發展目標。當前，企業有必要提高對全面預算管理的認識，正確理解全面預算管理的作用，本文在簡要分析全面預算管理作用的基礎上，細致闡述全面預算管理的應用現狀，并提出全面預算管理實踐應用路徑，以期提升企業實力，保障企業平穩運行和發展。

關鍵詞:企業；實踐；財務部門；全面預算管理

在企業的發展進程中引進全面預算管理，通過科學的預算編制手段和方法，基于企業發展目標和戰略導向，結合企業實際經營運行情況，能夠制定出符合企業實際的全面預算目標，構建科學有效的全面預算方案。此外，在預算執行過程中，運用績效考核相關指標能夠對預算執行過程進行控制，進一步促進企業預算管理體系的完善。

一、全面預算管理價值

全面預算管理體系在現階段企業發展進程中，相對于企業的其他管理體系而言，帶有一定的成熟性，同時，作為一種有效的內部控制方式，企業構建全面預算管理活動，能夠整合業務和信息，推動發展戰略構建工作和日常經營活動規劃工作的開展，進而分散企業運行發展風險，實現企業優化資源配置目標。另外，將全面預算管理體系與企業內控相關方法等有機結合，能夠促進企業整體管理能力水平的提升。在企業運行階段，引進全面預算管理，還能夠加強對企業內部各個部門資源的分配與控制，在此基礎上，更加合理有效的協調企業經營活動，幫助企業循序漸進、腳踏實地的實現自身的經營目標和戰略；通過全面的構建預算管理工作，能夠準確的預測企業在運行中的利潤和資金等情況，掌握企業在未來一段時間內的預期經營列潤和盈虧狀況，為企業相關管理層提供有力的決策支撐依據；通過運用全面預算管理，企業還可打造出理想的集成管理體系，巧妙的落實運營、財務、資金和績效等方面的管理工作，進而增加企業的運營利潤，幫助企業實現經濟效益和社會效益的統一。

二、全面預算管理實施現狀

當前，我國部分企業對全面預算管理缺乏科學完整的認識，通常都會將全面預算管理作為企業中的一項比較簡單的財務管理領域的工作，認為全面預算管理僅僅是企業財務部門工作人員對運行情況的一種預測手段，亦或是企業財務部門控制資金的一種方式，基于這種認識，大多數企業于運行階段，更樂于將全面預算管理的權利賦予財務部門，故導致企業其他部門相關人員對全面預算管理缺乏了解和參與。企業管理層的認識偏差，直接導致企業財務部門的角色發生變化，由本應該承擔采集和匯總財務數據并進行經濟分析的職責轉變為承擔預算管理的全方位工作，由于財務部門對業務層面數據掌握的局限性，其編制出來的預算數據和企業的運行實際存在較大的差異，全面預算管理效果難以最大程度的發揮出來，制約著最終的全面預算管理成效。概括來說，企業全面預算管理現狀具體體現在以下幾個方面。

(一)預算和發展目標相脫離企業所構建的高效的全面預算管理體系，可有機融合經營目標和經營活動，因此，企業在構建預算目標時，要立足于企業經營目標和經營活動實際，并以此為前提，指導后續工作，概括來說，預算目標是企業發展目標和經營戰略的具體體現。當前，我國大部分企業的管理者，在企業的日常運作中往往疏忽企業戰略目標的規劃和構建，企業僅僅擁有年度或部門運營目標，在這樣的企業發展現狀上，預算和發展目標相脫離，企業運用全面預算管理，已經不能使企業各部門對企業發展戰略一致認同，進而影響企業的戰略發展協同效應，阻礙著企業的發展步伐。

(二)全面預算編制方法缺乏科學性縱觀國內外企業的發展，大部分先進的企業早已經依賴企業完善的數據和科學的可行性方案作為企業發展決策有力的理論支撐，而我國部分傳統企業，由于管理層的落后觀念等原因，其發展和運營決策的確定過程往往缺乏規范性，導致這部分的企業在進行預算編制時，相關數據的采集和估算并沒有依賴企業的運行實際，而是為了方便使用了增減量的預算編制手段，運用這種方式編制出來的企業預算數據與嚴重偏離了企業的真實需求和實際運行，無法與企業的經營戰略科學的融合，會直接左右企業全面預算管理的運用情況。

(三)缺乏科學的全面預算機制我國部分企業在具體的運行管理工作中，缺少有效科學的預算機制，其反饋和考核效果不夠明顯，由于企業一直缺乏對這方面工作的重視，導致其對自身的預算實際執行效果進行評估時，往往會忽視對預算差額進行具體的、定量的剖析工作，同時，由于企業的相關管理者不了解預算出現誤差的原因，忽視了實際管理中存在的問題，使其在進行決策時，往往會做出比較錯誤的判斷和決定，影響企業發展走向。一些企業因為考核指標設計缺乏合理性，沒有做到對企業員工的精準涵蓋，使企業的預算目標因為種種原因無法實現，此外，由于這些企業的考核標準缺乏科學性，沒有和員工約定具體的實現路徑，致使企業內部的一些員工績效無法與企業的經營利潤同步。

(四)缺乏完善的預算和責權體系應用完善的全面預算管理體系可以保障企業的全面預算管理工作，但是，從我國企業發展實際來看，大部分的企業管理人員雖然十分重視企業的預算管理工作，并積極組織企業開展預算編制的相關工作，但當前，仍然缺乏完善的預算管理體系，企業沒有成立專門的預算管理部門。此外，也缺乏完善的責權體系，企業內部各部門之間的職責和權力不夠明確，沒有配套的監督問責機制，不能充分發揮全面預算監督和管理職能的價值，使企業的全面預算管理工作難以落實，難以保障企業的預算執行。

三、完善企業全面預算管理的建議

(一)全面提升企業員工的預算管理意識企業進行全面預算管理時，相關管理人員對預算管理的重視觀念和預算管理流程的了解程度，決定著企業預算管理工作開展的順利與否，相關管理人員要掌握預算管理的作用，并加大在企業內部預算管理意識的宣傳力度，使企業的所用員工認識到預算管理的重要作用，把握企業預算管理的流程，并積極的投身于企業的預算管理工作中。

(二)基于企業發展戰略，制定全面預算管理目標企業在制定全面預算管理目標時，要以企業戰略發展為基礎，從戰略目標出發，在構建全面預算管理目標的基礎上，進一步將目標分解細化，形成企業各部門的小目標。另外，因為企業的戰略目標具有長期的特點，所以企業的全面預算管理目標也要體現出長期性，保障企業長遠穩定的發展。

(三)結合企業發展實際，科學理性的編制預算企業在進行全面預算管理時，其預算編制工作要結合企業的運行發展實際，選擇科學理性的預算編制方法，企業中參與預算編制的部門要不斷調整預算編制方法和執行情況，保證預算編制的精度，最終將預算數據匯總形成企業整體的預算數據，并根據企業展和戰略目標，及時調整預算數據，確定企業的全面預算。

(四)完善預算管理體系，重視控制預算執行過程企業只有在完善預算管理體系的基礎上，才能夠推動企業各部門做好自身工作，保障預算方案的實施。此外，為更好的發揮出預算管理工作的價值和效果，要重視控制預算執行過程，隨時關注和反饋預算執行過程中的相關信息，企業各部門在執行預算管理目標時，要定期向相關部門匯報預算執行情況，推動相關部門把控預算執行的情況。

(五)要構建客觀科學的績效考核標準在應用全面預算管理時，還要構建客觀科學的績效考核標準，明確考核對象的范圍，由于企業的經營和財務指標在具體的運行實際中具有一定的關聯性，因此，績效考核的各個標準也要具有一定的關聯性。此外，企業在構建績效考核標準時，要用定性和定量的兩種方法對企業的戰略發展目標進行分解，并逐漸的將其細化成具體的企業各部門的績效考核標準，保障績效考核指標能夠落實到企業的各個部門和員工，推動企業發展戰略和經營目標的實現。另外，要加強對非財務指標的考核力度，根據企業各部門的實際工作內容，客觀科學的制定不同的績效考核標準，同時，構建合理有效的評價機制，有機結合預算執行情況與績效，嚴格對其考核，真正實現評價內容的客觀性和公正性。

四、結束語

總之，全面預算管理對企業發展現實意義深遠，企業通過提高工作人員意識、制定目標、理性編制預算、控制執行過程、構建客觀科學的績效考核標準的方式，能夠準確的預測企業在運行中的利潤和資金等情況，保障企業發展戰略和經營目標的實現，為企業相關管理層提供有力的決策支撐依據，幫助企業實現經濟效益和社會效益的統一。

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作者：張學敏 單位：南京江南永新光學有限公司