談通信企業全面預算管理困境及對策

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摘要：目前,企業的持續發展越來越多地依賴于內部的企業核心戰略競爭力,缺乏良性預算管理和運營管理體系的大型企業，往往對機會頭重腳輕,續航管理能力偏弱。因此，每當面對我國經濟發展大環境的瞬息萬變,企業必須深入研究和加快全面加強預算編制管理體系機制建設,完善加強企業內部財務預算編制管理的法律制度與管理方法。鑒于此，本文主要通過對全面分析預算年度管理在國內預算施行實踐過程中普遍存在的一些問題,引出對改善預算年度組織管理結構、預算年度目標績效量化、預算年度執行績效管理和中央預算年度考核績效監督四個主要方面的預算改善政策建議。

關鍵詞：通信企業；預算管理；對策

一、全面預算管理概述

(一)全面企業預算財務管理的基本概念目前,企業內部的整個預算財務管理主要概念指的是全面企業預算財務管理,所謂全面企業預算財務管理,實際上也就是通過在一個企業內部自動建立一個整體人員主動參與、業務范圍全面自動覆蓋、管理工作流程進行全程實時跟蹤的一套綜合企業預算財務管理信息系統。全面管理預算財務管理體系通常由三個部分共同組成,分別是季度業務的管理預算、專項業務財務預算和年度業務財務預算。其中季度業務管理預算主要指的是企業季度預算期內日常工作發生的各種有關業務管理活動項目預算;專項業務財務預算主要指的是企業年度預算期內各種項目投資、融資管理活動專項預算;年度業務財務預算主要反映的指企業年度預算期內的各項有關企業財務狀況、經營管理結果和有關現金費用收支等各個方面的財務預算。

(二)全面了解預算編制管理的主要作用狹義上的來講,預算管理是指對企業經營行為管理計劃的一種量化,它的主要目標是通過企業預算編制,將企業預算管理指標進行層層往下分解從而歸納到整個企業內部的各個單位,提升整個企業日常經營行政管理的整體效率。它的成功建立應用可以幫助使整個企業長短期戰略目標和內部戰略規劃做到良好相互協調,整合整個企業內部戰略目標,最終通過它可以促進整個企業長期戰略的順利推施實現。在全面推進預算績效管理體制系統下,預算的內部系統性績效管理可以進一步有效實現預算方面的作用,即幫助我國企業內部實現更有效的風險控制與有效監督,并且更有利于有效推動我國企業內部預算考核與績效評價管理體系的進一步優化完善。

二、企業全面預算管理存在的問題

(一)預算的企業組織年度結構管理問題目前,國內部分實行全面管理預算組織管理的大型企業在進行預算年度組織管理體系建設方面基本上已經設立了專門機構，如負責全面管理預算的企業預算組織管理工作委員會。但在實際的企業決策預算管理工作過程中,預算制度管理指標委員會的實際影響力仍然存在一定的不足,往往也會出現少數企業高層消極影響其他預算管理指標的不良現象,這也直接造成很多大型企業缺乏預算管理指標，導致根本無法有效實現,進一步地也產生了在企業內部消極合理對待其他預算管理指標的不良現象。具體到在預算編制執行管理過程中,作為企業預算執行管理工作執行機構的企業財務部門往往又常常會同時面臨許多外部決策壓力,在進行預算編制、分解和執行監督時都會出現搖擺不定的各種情況,大大程度動搖了企業預算執行管理在我國企業內的整體權威性。

(二)企業預算編制目標的精確量化管理問題在企業執行預算編制管理過程中,由于企業缺乏高新技術素養的企業預算編制管理人員,缺乏合理的企業預算編制管理方法,預算的執行編制管理過程中也經常出現一些脫離實際的缺乏理論性的新預算,這種新的預算編制指標并沒有充分考慮整個企業實際財務情況,分解梳理下去也往往難以有效執行,造成許多預算執行評估機構在這種沉重挫折感面前往往選擇敷衍了事的工作態度。更加嚴重之處顯然在于,脫離實際的年度預算考核指標工作難以完成后,更直接影響到整個企業內部財務考核與績效評價管理體系的有效正常運作,由此直接造成的內部考核評價結果嚴重失衡往往也認為是嚴重打擊企業員工工作積極性的主要潛在原因之一。

三、實現全面預算管理問題有效解決的具體措施

(一)明確建立全面預算管理制度企業內部應全面運行預算組織管理制度，同時要明確建立預算決策機構、工作管理機構和預算執行管理機構這三個不同層面預算組織管理體系。其中要在決策機構中,股東大會或其他股東會的決定權力對其中樞性不能造成動搖,其對重大企業最終預算制定有毋庸置疑的最終決定權,重特大企業預算審議問題必須經其他股東大會或其他股東會主席審批審議通過,董事會或其他董事會內部領導高層堅決決定不能隨意替代其他股東大會或其他股東會主席去為其做最終預算決定。為真正實現此發展目標,企業內部應盡快建立一套完善的內部審計評價考核機制,并積極引入優秀的外部企業審計管理機構對此企業進行內外部審計監督。同時它還應充分明確建立預算財務管理執行委員會的主要職責以及分工,一旦決定建立管理委員會,其主要職能不能被其他政府機構或企業個人直接取代,并且還應盡快建立其余的與企業各級經理層的良好業務溝通協作渠道,做到上下同步控制確保預算的有序有效執行。全面強化預算執行管理還認為應該切實做到預算層層落實,對公司內部全體管理員工實行全方位覆蓋,為了能實現全部管理員工的主動性和參與,應該要建立內部員工與公司預算管理決策機構和預算工作管理機構的暢通信息溝通合作途徑,允許內部員工隨時可以做到不受時間限制的自由表達對公司預算具體執行和全過程管理中的各種個人觀點看法,集思廣益,方便員工查找解決預算具體執行和全過程管理中的各種常見問題。

(二)不斷增強往年預算編制目標整體合理性與政策關聯性如今在預算編制執行過程中，企業應充分考慮往年預算編制目標的整體合理性,結合往年實際企業經營發展情況,以及所處的內外部經濟環境和自身經濟特點,股東方對往年企業的實際經營期望,有政策導向性的要求編制全面、客觀、合理的企業系統性全年預算。在開展編制企業預算工作過程中,企業預算應特別關注的是培養企業預算編制基層人員的預算綜合編制能力,在進行整體企業預算編制工作過程中除了學會采取利用定期、滾動、零基、彈性進行預算編制的方法外,還要特別注重加強培養企業預算編制基層財務上報管理人員的整體預算編制綜合能力,做到由面至點及點全面、上下暢通的方式編制整體預算,避免導致整體企業預算編制脫離各審計執行主管部門實際的特殊情況同時發生。整體進行預算編制后還適當應積極與各層級預算編制執行管理部門加強溝通互相協調,尋找整體預算編制系統中的片面使用情況,讓整體預算編制系統更好地具有實際適應性,同時也堅持要充分考慮和做到編制先進性強的原則。

(三)加強基層預算制度管理和監督預算制度執行管理過程中,首先我們應該需要建立一個整體加強預算管理執行力的監督機制,此監督工作一般由預算管理委員會預算工作管理機構或上級財務部門負責進行。在此工作過程中,該管理機構成員應首先確認明確的企業預算執行標準,并在各個企業內部將這些標準加以推廣并進行梳理清晰,讓各個企業預算標準執行管理機構都具有一定能力共同去組織編制一個符合中國企業發展戰略和實際的企業預算執行數據。同時,預算偏離工作管理機構還強調應該認真做好各類預算指標執行情況跟蹤分析工作,安排定期對各類預算偏離指標的基本完成執行情況及時進行數據采集跟蹤分析,對不完全符合實際預算需要的各類預算偏離指標值及時調整上報省級預算管理決策機構,如果出現重特大類的預算指標偏離問題應由省級預算管理決策機構及時予以糾正,而不是因此讓預算偏離在傳統慣性預算思維下積重難返。各個預算決策機構在進行預算決策執行時期間應主動不互相直接干預,當層級預算執行面臨有限預算資源分配壓力時,預算執行決策機構不僅應主動根據預算可行性研究分析對預算資源與人力預算費用進行合理的統籌分配,并且還應主動保留當時預算決策的完整預算記錄予以備查,讓各層級預算決策執行管理機構盡可能多地避免互相干預影響后可能產生的矛盾。

四、結束語

綜上所述,全面企業預算執行管理考核系統的研究建立和投入實行仍然需要各個方面的努力才能夠有一定成效,因此必須不斷加強健全企業各級預算管理組織和各結構的管理權責關系分工,明確各個預算機構的具體管理責任,加強企業預算編制管理過程考核中的企業指標管理適應性和企業指標管理的合理性,加強企業預算年度執行管理過程考核中的預算執行力,加強企業預算執行考核過程中的公正性和有效性。

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作者：翟佳 單位：中國移動通信集團遼寧有限公司朝陽分公司