新形勢下的行政事業單位預算管理

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摘要：隨著會計制度的改革，預算管理也產生了較大變化，過去在預算管理中的問題也凸顯出來。改善預算管理模式，使預算管理更加符合新形勢，是行政事業單位經濟管理中的重要環節，本文探討預算管理中存在的問題并提出解決辦法。

關鍵詞：行政事業單位；預算管理；預算執行

預算管理是行政事業單位資產管理的核心，也是單位內部控制中的重要環節。運用預算管理對單位整體工作進行有效控制，是單位內部控制的重要手段，可有效檢驗單位及單位內部的資金使用的規范程度以及使用效率。強化預算管理可提高單位資金使用效率，有助于財政部門統籌規劃資金。良好的資金測算能更為準確地預測資金不足或資金沉淀，以便及時申請資金或及時上繳資金。

一、行政事業單位預算管理中存在的問題

1.業財融合度不夠：編制階段和執行階段在預算編制階段，行政事業單位預算編制工作由財政部層層下達到各個單位的財務部門，再由各單位財務部門分配至各項目主管處室。各業務部門根據年度工作計劃申報預算建議書。在預算編制階段常見的問題是預算編制不規范。各業務部門對預算績效、金額測算等業務僅通過財務部門了解相關政策精神，業務部門負責預算的人員并沒有得到系統專業的培訓。一方面，預算規模編制不合理，預算缺乏科學性、合理性、準確性。另一方面，預算指標的設計需要業務部門及財務部門共同編制完成。在實際工作中，業務部門對預算績效相關政策和業務不了解，財務部門對具體業務不了解，導致預算績效指標設計不科學、不規范、不合理，指標設計流于形式。在預算執行環節，具體執行部門對預算執行重視程度不夠，單位疏于對執行過程的考核，業務部門缺乏年中執行測算，導致資金使用與預算脫節，存在年底集中支出的情況。因支出規模缺乏整體規劃，導致資金支出超標或者資金不足，未充分合理的安排資金，降低資金使用績效。而財政部門在制定資金使用進度時，往往會根據月份，統一設定一個資金使用進度指標，以此來測算資金使用績效。但是各單位業務性質不盡相同，每月資金使用規模不可能全部是平均支出，或者大部分資金在前910個月支出完畢。所以，設定統一的支出進度指標來測算績效不盡合理，降低了績效目標的合理性。

2.信息化整合度不夠財務部門各業務系統之間融合度低，單項業務有自己的系統并且共享數據的程度低，導致財務人員重復錄入數據，增加了人力成本，降低效率。數據共享能夠降低人力成本，而在各個系統之間可實現審核和監督的功能，增加了數據的準確程度，有利于系統性掌握財務狀況，便于管理。如資產年報、資產月報、內部控制系統、決算系統、預算系統、債務系統、賬務系統等方面均單獨管理，如相關數據可共享，統一使用，并增加財務分析功能，更有利于資金的系統性管理，提高資金使用效率，甚至可以通過系統性的資金管理，為基層單位及上級部門決策提供更有效的依據。

3.預算制定的精細度不夠，執行力度不夠在實際制定預算的過程中，預算分解程度不夠，預算執行部門對預算的掌握僅局限于以往常規性業務的經驗，對于新業務新項目的評估程度不夠，很多時候無法提供有效的測算信息，沒有充分的依據支持，導致資金申請困難。各行政事業單位都設計了本單位的預算編制、執行等預算管理制度，但在實際執行過程中缺乏有效的內部監督手段，且執行力度不夠，使管理制度流于形式，對預算編制，執行監督等業務缺乏有效的指導。因預算編制一上一般在上年度十月完成，對于無法預計的狀況，以及尚未下達具體工作細則，但必須開展的新項目，難以在預算編制期間搜集足夠的編制依據，導致資金申請困難，或申請資金無法得到有效利用。而通常情況下，部門預算未予以批復的，第二年原則上不再追加預算，這就造成了實際工作與財政預算銜接不良。

4.單位重視程度不夠預算單位往往更加重視預算的申請結果，對于資金的使用效率、時間安排、績效目標考核等環節重視程度不夠，特別是績效目標考核方面。績效考核目標應由預算執行部門編制，財務部門預算編制人員進行審核錄入。但在實際工作中，預算績效的填制及培訓均僅培訓財務人員，業務部門相關工作人員未進行預算績效培訓，未能掌握具體預算指標的編制方法，無法保證科學合理進行預算指標編制。在執行的過程中也不夠明確，導致部分指標的編制流于形式，無法科學合理地對預算績效進行考核。

二、相關解決措施

1.強化內外監督目前對于外部監督還是以收支審計為主，對業務的內部流程，預算制定流程等方面沒有有效的外部監督。因外部監督的力度不足，以及預算單位對內部監督忽略、專業人員不足等原因，導致內部監督不力。一方面，單位應誰科學有效的內部監督體系，各級財政部門主管部門應加強所屬行政事業單位內部監督體系建設的監督檢查。財政部門及主管部門的監督指導可有效提升行政事業單位內部監督體系建設的規范性、及時性。另一方面，各單位應加強內部控制體系信息化建設，保證內部控制不流于形式，有效促進預算制定效率及預算執行能力，加強預算分析評價能力。

2.加強制度制定和執行環節關聯第一，各行政事業單位的規模、業務工作性質及財務收支體系有較大區別，這導致各單位管理模式和財務評價指標會有較大區別。建議各級財政部門及主管部門對各級行政事業單位進行調研，根據不同事業單位的實際情況、人員規模、財務收支形式以及收支規模等指標分等級進行管理，以此分級評價財務績效指標。第二，目前行政事業單位財務人員不足，大多數行政事業單位的預算管理人員均為兼職，一人負責多項財務工作。財務人員預算管理培訓僅局限于報表填制的培訓，缺乏預算管理制度設計及日常管理培訓。單位應強化預算管理人員的相關培訓，有規模有條件的單位配備專門的預算管理人員。第三，制度設計層面，應細化到具體的執行崗位，業務流程，時間節點，預期目標等方面。執行層面，預算管理各環節崗位責任人嚴格按照預算管理的相關規定及管理制度執行，保證流程合理，預算執行時間及時，預算調整流程規范，審簽手續齊全。在執行過程中，應不定期進行監督檢查，以驗證內部控制測試的結果在實際工作中是否一致。

三、對預算管理的建議

1.預算績效管理引入戰略視角預算指標設置的質量深度影響預算的可信性和有效性。預算管理是單位未來經濟規劃的第一環節，單位需在戰略角度提升對預算管理的認知，引入戰略績效管理工具。創新性應用及改造戰略管理工具，使其適用于預算績效考核。對于績效評價指標的篩選，應在保證掌握充分的政策依據及單位總體規劃的前提下，結合專家意見，設立預算績效指標庫。對于規模較大的行政事業單位，如高等學校等，可以利用數理統計工具進行整理和篩選。把模糊的指標具體化，使績效考核量化指標和非量化指標均有章可循，避免因指標設計模糊，無法真正起到考核作用。

2.預算管理應加強風險防控預算管理中的風險點，第一是預算制定環節考慮不全面，不具體，往往停留在整體的預算需求數上，測算不具體不科學；第二是預算執行與預算制定的脫節，在執行過程中不考慮具體的年初預算明細數據，導致支出超預算或資金閑置，未得到充分的利用；第三是未經審批隨意改變預算用途，在預算執行過程中，未經財政部門批準，不得隨意改變預算用途。以上三點導致預算管理失效。解決的辦法有以下幾點：第一，預算工作要打足提前量，在財政部門正式布置年度預算工作之前，提前安排好預算工作，充分了解政策，準備申請預算的政策依據和預算材料，考慮清除新問題，新情況，爭取提高都算上的業財融合度。第二，了解當年度預算進展情況，充分考慮下半年預算執行情況以及年末結余結轉情況，根據結余結轉情況和下一年度實際需求的資金綜合考慮。第三，提前做好政府采購預算年度計劃，研究采購的合理性，可行性，規劃好采購規模。第四，做好不納入部門預算資金的預算，保證收支預算的完整性。

3.現場檢查向信息化監督轉化目前使用的預算系統雖已進行更新改造，但在預算執行層面，無法和其他系統進行連接。在預算執行進度及預算分析，預算考核方面，起到的作用較小。預算管理應加強信息化建設，使預算系統能夠和賬務處理系統及內部控制系統、資產管理系統進行連接，有助于在預算執行層面加強控制。目前，預算相關信息的監督匯報方式是下級單位向上級單以EXCEL表格形式匯報。財務人員工作量大、效率低，也極易因差錯或匯報不實，導致匯總信息失真。如數據信息在不同系統之間共享，大大減少相關人員的工作量以及提供更加準確的數據信息，為政府部門決策層進行判斷，提供更真實有效的信息。信息在不同財務系統中的連接共享，也有助于財政部門及主管部門對下級單位進行監督管理，提高監督管理的效率，也降低因人工操作，增加的人力成本以及因信息化程度增加提升監督考核的一致性。

參考文獻

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作者：于娜 單位：長春市健康教育中心