國有企業(yè)全面預算管理問題及對策
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摘要：國企的全面預算管理工作，對于國企長遠發(fā)展、適應當前的市場經濟形勢、提升競爭實力等有積極意義。雖然國企一直在強調這項工作的重要性，但在落實全面預算管理工作時，依然遇到了一些困境，特別是與戰(zhàn)略目標不適應的問題，對于國企的長遠發(fā)展有不良影響。因此新時期，國企需要正視全面預算管理工作遇到的困境，分析導致這些困境的原因，并提出有效的解決對策，提升全面預算管理水平。
關鍵詞：國企；全面預算管理；困境；原因；對策
引言
國企一直是我國的支柱型企業(yè)，在推動國家經濟增長，促進社會發(fā)展進步方面承擔著不可替代的作用。而隨著社會主義市場經濟體制的深入發(fā)展，國企也面臨全面深化改革，在很多方面都出現(xiàn)較大的變化，給預算管理工作增加了難度。全面預算管理是新興的預算管理模式，反映出新時期社會發(fā)展對于財務管理的新要求。在市場變幻莫測的背景下，是否可以及時抓住機遇，把握信息，是企業(yè)占領市場的關鍵，而這就需要落實全面預算管理工作。以我公司為例，主要是通過政府注入我公司的資源（比如土地等）進行籌措、管理資金，用于本地的政策性住房建設、城市基礎設施項目的投資及開發(fā)建設，目前公司在轉型發(fā)展，發(fā)展方向為片區(qū)開發(fā)（房地產）、采砂、燃氣、廣告等。相對來說，我公司進行預算管理的起步較晚，從18年開始，19年才正式執(zhí)行，因此執(zhí)行期間存在很多不足，需要進行優(yōu)化和處理。
全面預算管理，是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產經營活動，完成既定的經營目標。在國企中進行全面預算管理，具有如下意義：
（一）可以提升戰(zhàn)略管理能力國企的發(fā)展是建立在戰(zhàn)略目標的基礎上的，因為全面預算的執(zhí)行過程與國企的戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)過程是一致的，所以進行全面預算可以對戰(zhàn)略目標進行固化和量化。同時對全面預算過程進行嚴格的監(jiān)督，可以保證戰(zhàn)略目標的最大限度地落實。借助全面預算的監(jiān)控，還可以發(fā)現(xiàn)可能的機遇和挑戰(zhàn)，幫助國企動態(tài)化調整發(fā)展規(guī)劃，提升應急應變能力。
（二）可以優(yōu)化資源配置全面預算的過程和指標直接反映出國企各個部門的資源利用率，以及對各類資源的需求，因此可以進行資源的調度、分配和優(yōu)化。通過全面預算的平衡，可以對有限資源進行優(yōu)化配置，避免浪費和空置現(xiàn)象，提高資源利用率。
（三）科學管控經營風險通過全面預算可以預測國企下一季度或來年的經營情況，提前暴露出問題和風險因素，進行防范，做到對風險的規(guī)避和解決；可以將全面預算結果與執(zhí)行情況進行對比，幫助國企有效進行監(jiān)控。另外，可以提升收入和節(jié)約成本，全面預算是進行國企考核的重要依據(jù)，與獎懲制度共同發(fā)揮作用。
二、國有企業(yè)預算管理的困境及產生的原因分析
（一）全面預算管理的困境一是管理組織體系比較單一。全面預算管理屬于系統(tǒng)性的工作，雖然國企有穩(wěn)定的組織架構，但在全面預算管理的組織體系建設方面還存在一些不足，必要的組織成員不足，使得全面預算管理工作集中在某個部門或員工身上，導致工作進程比較緩慢。國企進行全面預算管理，更多的是由總會計師或者分管財務的副總領導下的財務部門進行，承擔了國企的80%以上的預算工作，而且財務部門還需要積極與其他部門溝通，進行部門之間的協(xié)調，但是其他部門雖然有各自的預算管理工作，但不能明確劃分到建成的預算管理工作小組中。也就是說，全面預算管理屬于具體的財務行為，在國企中表現(xiàn)出組織體系不夠完善的情況。二是與國企實際運營情況相脫離。很多國企進行的全面預算管理，在很多情況下不符合國企的實際發(fā)展情況，沒有按照國企的戰(zhàn)略目標進行，或者與國企的戰(zhàn)略目標不適應。雖然這項工作可以幫助國企落實戰(zhàn)略目標，但在實行過程中容易出現(xiàn)脫節(jié)的問題。一方面國企在制定戰(zhàn)略目標時，沒有考慮新時期新的經濟形勢帶來的新的發(fā)展變化以及國企內部的改變等，比如政策變更、人員更替等，單純按照往年的歷史進行戰(zhàn)略制定，沒有與時俱進。另一方面國企在制定戰(zhàn)略目標時，因為管理人員從全局上進行把握，所以制定的目標更有利于長期發(fā)展，可以對國企的未來發(fā)展進行定位。但是在確定預算目標的過程中，更多地強調短期規(guī)劃，所以兩者之間可能存在信息不對稱的問題，導致戰(zhàn)略目標和預算指標不一致。三是編制過程比較復雜。國企在開展全面預算管理時，重點環(huán)節(jié)是預算編制工作有相對完善的制度，比如規(guī)范的預算模板以及規(guī)定了各個預算報表的編制部門，但是在實際編制過程中，編制程序十分復雜，對于人力和時間的消耗較多。一是在預算編制階段，國企進行編制時需要先將模板發(fā)放給每個部門，由各個部門根據(jù)本部門的情況進行預算編制，但是因為數(shù)據(jù)很多，所以編制工作可能出現(xiàn)錯誤，還需要不時修改，比較煩瑣。二是預算調整階段，國企一般在前一年的最后一個季度開始編制來年的預算情況，并有明確的預算目標。但是來年之后，在需要編制下一年的預算報表時上一年的還不夠完善，使得預算報表長期處于需要調整的狀態(tài)，影響預算編制的開展。四是不重視人才培養(yǎng)。全面預算管理對于人員的專業(yè)要求較高，大部分國企都配備有專業(yè)的預算管理人員，而他們直接關系到全面預算的水平。如果全面預算管理人員的水平不高，可能會導致全面預算結果不精確，無法發(fā)揮預算管理的預測作用，影響到企業(yè)的經濟效益。因此在全面預算管理時，專業(yè)的預算管理人員是十分必要的。但是很多國企并不重視全面預算人才的培養(yǎng)，基本都是由財務人員進行這項工作，沒有考慮他們對于全面預算的專業(yè)性，導致全面預算管理工作成效較低。五是缺乏預算考核和激勵體系。國企進行全面預算管理，需要配合合理的預算考核和激勵體系。當前國企進行考核時對于預算的考核是借助財務指標實現(xiàn)的，而對于非財務指標沒有納入考核工作中，更多的是根據(jù)簡單目標進行獎懲，也就是說考核考慮的不夠全面，不能真正反映出結果，而這就會帶來不科學的獎懲工作，影響員工的積極性，也失去了激勵員工發(fā)展的實際意義。
（二）原因分析分析國企全面預算管理工作遇到的困境，其原因主要在于兩個方面。一方面是沒有認識到這項工作的重要性，管理人員不重視全面預算管理的開展，對于全面預算管理的了解不足，專業(yè)性不強，沒有安排專業(yè)的財務人員進行；沒有按照國企的戰(zhàn)略目標進行，尤其是不重視長遠目標的設立和達成，也不重視隨著國企面臨的發(fā)展環(huán)境變化而作出相應的調整；全面預算職責劃分不清晰，缺乏必要的監(jiān)督；還有就是編制方法模式化，沒有考慮國企的實際情況。另一方面是執(zhí)行力度不足，缺乏監(jiān)督和控制，國企開展全面預算管理的成效不太明顯，設計的內容不全面；更重視預算編制，輕視預算執(zhí)行，導致工作形式化嚴重；沒有科學的預算管理網絡，缺乏監(jiān)督體系，不能保證工作的可行性；不關注預算考核和激勵機制的配合，一般是直接在年終考核，獲得結果給出獎勵就完了，沒有充分運用結果進行反思，對來年的工作進行優(yōu)化。
三、加強國有企業(yè)預算管理的對策
（一）與國企戰(zhàn)略目標相結合國企進行全面預算管理最關鍵的就是要與戰(zhàn)略目標相結合，明確預算的目標再進行管理，而且后續(xù)還需要配合有效的預算監(jiān)控和考核工作，以此形成良性循環(huán)。因此國企需要認真分析戰(zhàn)略目標和發(fā)展規(guī)劃，將發(fā)展戰(zhàn)略轉變成比較具體的經營規(guī)劃，在進行預算組織時進行思考，同時要結合薪酬體系建立科學的激勵機制，激發(fā)員工的積極性，為國企發(fā)展作出更大的貢獻。比如我公司來說，需要考慮未來的發(fā)展方向，以及這些方向在國內目前的發(fā)展形勢，綜合考慮之后，界定如何發(fā)展。國企需要建立明確的戰(zhàn)略目標，在當前的企業(yè)定位上，強化市場調研工作，不斷擴大市場份額，并確定好核心業(yè)務，提升競爭實力，營造更積極的環(huán)境，推動全面預算管理與戰(zhàn)略目標相結合。
（二）健全組織架構國企進行全面預算管理還需要完善組織架構體系，這是開展全面預算管理工作的基礎。國企為了滿足多層級的預算管理組織體系要求，需要完善全面預算管理組織架構，包括股東大會、董事會、下屬預算管理委員會、預算管理工作小組等，保證各個部門各司其職，做好全面預算管理工作。在組織體系中，必須要有三個機構，預算管理委員會、預算管理領導小組以及預算執(zhí)行部門，分別履行自己的決策工作、管理工作和監(jiān)督工作。通過組織機構的架設，使國企全面預算管理更加規(guī)范，明確各個部門和層級的責任，保證工作的有序開展。
（三）優(yōu)化預算編制程序預算編制工作是國企全面預算管理的重點，所以需要對其程序進行優(yōu)化。首先，建立科學的全面預算編制程序，對國企內部信息進行收集和分析，科學判定國企發(fā)展形勢，以此制定有關的預算指標，然后選擇科學的預算編制方法，對具體的預算結果進行分析，明確具體的目標責任，制定合理的考評和激勵機制?？偟膩碚f就是重視全面預算管理的所有環(huán)節(jié)。其次是注意動態(tài)反饋機制的建立，因為全面預算管理工作是一項系統(tǒng)性工作，包括編制、執(zhí)行、分析和調整四大環(huán)節(jié)，在實際運營過程中，國企需要建立動態(tài)的信息反饋機制，根據(jù)預算管理的成效，及時給出反饋，動態(tài)進行調整，并落實信息化系統(tǒng)的管理應用，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)分析和預測，以此節(jié)約成本和提升工作效率，發(fā)揮全面預算管理的作用。
（四）加強全面預算人員培養(yǎng)預算管理作為企業(yè)管理的重點，對于預算管理人才的能力要求是多方面的，因為企業(yè)的整個全面預算過程涉及各個生產環(huán)節(jié)和流程，預算管理人員必須要對這些內容有所了解，掌握各個部門的要素和成本支出，在此基礎上結合企業(yè)的戰(zhàn)略目標和長遠發(fā)展進行預算。因此企業(yè)要重視對全面預算人員的培養(yǎng)，在招聘時就招聘專業(yè)的全面預算人員，要求有相應資質，具有較高的全面預算水平，對于本企業(yè)各個部門的經營環(huán)節(jié)和流程有比較粗淺的了解，可以順利進行全面預算。另外，還要注意培養(yǎng)全面預算人員的責任意識和法律意識，能夠對這項工作認真負責，養(yǎng)成良好的職業(yè)道德素質。
（五）提升全面預算的執(zhí)行效果國企需要建立完善的全面預算管理控制網絡。一方面，因為國企制定年度預算之后需要進行執(zhí)行，對于一些重大事項和成本費用決算的執(zhí)行過程還需要進行實時監(jiān)督，比如投資、融資、擔保等事項，因為關系到國企資金的變動，所以需要實時跟蹤和檢測，如果在執(zhí)行過程中出現(xiàn)超出預算的資金使用事項，需要進行嚴格審批，分析與預算之間的差異。另一方面，國企要重視對全面預算執(zhí)行的控制，保證所有部門和下屬單位都能按照規(guī)定流程和制度落實全面預算管理工作，保證制度執(zhí)行的剛性而不是人性化。另外，國企還需要建立良好的監(jiān)控體系，了解全面預算執(zhí)行過程出現(xiàn)的偏差，對這項工作進行調整和優(yōu)化，有必要的話對組織架構進行調整，優(yōu)化管理制度和規(guī)范要求，或者調整實施流程，通過這些措施，優(yōu)化資源配置，降低運營成本。
結語
全面預算管理是國企發(fā)展中需要嚴格履行的必要的管理手段，對于國企的發(fā)展有積極意義。新時期國企要充分認識到這項工作的重要性，解決工作中遇到的難題，提升全面預算管理水平，進而推動國企的健康穩(wěn)定發(fā)展。
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作者：何娟 單位：永州市零陵城建投資有限公司