全面預(yù)算管理強(qiáng)化成本費(fèi)用控制研究

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摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨著越來(lái)越強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而成本費(fèi)用的控制是企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的重點(diǎn)內(nèi)容，所以要重視通過(guò)加強(qiáng)全面預(yù)算管理強(qiáng)化成本費(fèi)用控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的管控，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。筆者根據(jù)自身相關(guān)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合廣泛的社會(huì)實(shí)踐調(diào)查研究，就加強(qiáng)全面預(yù)算管理強(qiáng)化成本費(fèi)用控制展開相關(guān)探討，望能提供借鑒。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;成本管理費(fèi)用;控制研究

全面預(yù)算管理是一種較綜合全面的管理模式，通過(guò)對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理可以直觀的了解企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理狀況，全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中應(yīng)用越來(lái)越廣泛。加強(qiáng)全面預(yù)算管理強(qiáng)化成本費(fèi)用控制，有利于提高企業(yè)預(yù)算管理工作效益，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但就當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算發(fā)展實(shí)際情況來(lái)看，還存在一定問(wèn)題，所以要加強(qiáng)全面預(yù)算管理研究，強(qiáng)化成本費(fèi)用控制，進(jìn)而充分發(fā)揮企業(yè)全面預(yù)算管理的效益。

1加強(qiáng)全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算管理主要是指企業(yè)內(nèi)部管理層在一定時(shí)間內(nèi)提前對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的人力、物力以及財(cái)力的分配管理，并制定相應(yīng)的目標(biāo)一步一步的落實(shí)。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理有利于讓企業(yè)的員工有計(jì)劃的管理自己的時(shí)間，并有階段性的完成自我目標(biāo)，進(jìn)而充分發(fā)揮其價(jià)值，為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量[1]。全面預(yù)算管理也有利于員工了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，進(jìn)而讓全體員工對(duì)企業(yè)有強(qiáng)烈的參與感以及歸屬感，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。企業(yè)的全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門統(tǒng)籌計(jì)劃，全面預(yù)算實(shí)質(zhì)是在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對(duì)整個(gè)企業(yè)成本的計(jì)算以及管理，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況科學(xué)合理地調(diào)整支出財(cái)務(wù)，而且重視后續(xù)對(duì)企業(yè)的計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)合理的研究分析，有利于企業(yè)的發(fā)展。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的重要組成部分，是企業(yè)管理的核心，所以做好企業(yè)的全面預(yù)算管理十分關(guān)鍵。通過(guò)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，完善全面預(yù)算管理制度，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提升，并有利于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長(zhǎng)效、穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的始終，融資管理、成本支出、固定資產(chǎn)使用、資源消耗、利潤(rùn)、后期安排以及再投入等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要進(jìn)行預(yù)算管理，企業(yè)要準(zhǔn)確把控每個(gè)階段的預(yù)算管理，做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作，并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際加強(qiáng)全面預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2預(yù)算管理中存在的問(wèn)題分析

2.1企業(yè)預(yù)算管理不夠全面

預(yù)算管理的一個(gè)重要內(nèi)容就是突出效益以及費(fèi)用，所以為了更好地抓住效益，要做好預(yù)算管理，做好成本費(fèi)用的控制，但是就企業(yè)預(yù)算管理發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，很多企業(yè)重視成本、盈利等指標(biāo)，預(yù)算管理存在不夠全面的問(wèn)題。絕大多數(shù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，過(guò)分重視結(jié)果，考核只注重做表面化的形式工作，甚至存在一些企業(yè)為了考核而考核，對(duì)影響效益成本費(fèi)用的各個(gè)因素的過(guò)程控制、跟蹤以及分析不夠重視，在全過(guò)程控制上有所欠缺，只關(guān)注當(dāng)前正在進(jìn)行項(xiàng)目的期數(shù)，對(duì)年初數(shù)不夠重視；關(guān)注資金方面的內(nèi)容，忽視了資產(chǎn)管理；關(guān)注現(xiàn)實(shí)債務(wù)，對(duì)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不夠[2]。這不利于企業(yè)的預(yù)算管理，必須要對(duì)這些問(wèn)題給予全面的關(guān)注，從企業(yè)的資產(chǎn)、資金以及負(fù)債結(jié)構(gòu)的角度分析問(wèn)題，并提出相應(yīng)的措施，進(jìn)而有效保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，完成成本費(fèi)用目標(biāo)。

2.2預(yù)算監(jiān)控管理制度不完善

企業(yè)的預(yù)算管理最重要的特性是先預(yù)算后支出，而不是要等全部資金用完之后再計(jì)算。所以在預(yù)算管理過(guò)程中，有的單位在月度預(yù)算管理過(guò)程中存在一定的偏差，某些方面管理不夠完善，管理不夠嚴(yán)格，預(yù)算監(jiān)控的約束作用沒(méi)有真正發(fā)揮。此外，企業(yè)月度預(yù)算應(yīng)該符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際的，但和年度、季度相比會(huì)更有指導(dǎo)性，月度預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際執(zhí)行存在很大的偏差，存在的問(wèn)題比較大，只有真正的解決了預(yù)算管理中監(jiān)控約束的問(wèn)題，才能讓企業(yè)預(yù)算管理更加科學(xué)合理，并監(jiān)控管理的目標(biāo)更加明確，保障預(yù)算約束力的充分發(fā)揮。

2.3預(yù)算管理作用沒(méi)有充分發(fā)揮

很多企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)只關(guān)注利潤(rùn)費(fèi)用等指標(biāo)，對(duì)數(shù)字之后的問(wèn)題不夠關(guān)注。要科學(xué)把控那些有可能會(huì)影響到企業(yè)預(yù)算具體執(zhí)行情況的因素，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)采取有效措施進(jìn)行解決，并要進(jìn)行后續(xù)追蹤管理。與此同時(shí)，還要重視財(cái)務(wù)預(yù)算的控制，進(jìn)而充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效提升。

3加強(qiáng)全面預(yù)算管理強(qiáng)化成本費(fèi)用控制

3.1重視效益目標(biāo)與降本增效，全方面的開展預(yù)算管理

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，科學(xué)管理機(jī)制的不斷完善，全面預(yù)算體系在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中應(yīng)用也愈來(lái)愈成熟[3]。企業(yè)的全面預(yù)算管理還應(yīng)該關(guān)注企業(yè)全年經(jīng)濟(jì)效益，落實(shí)好各項(xiàng)降低成本、增加經(jīng)濟(jì)效益的措施，充分發(fā)揮降本增效的作用，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。全面預(yù)算管理要重視收支、資產(chǎn)以及負(fù)債結(jié)構(gòu)等的研究分析，對(duì)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中成本費(fèi)用、收益的因素進(jìn)行有效管理，最好是將其納入全面預(yù)算管理的范疇，真正做好全面預(yù)算管理工作。要做好成本費(fèi)用控制，將保證全面降本增效任務(wù)的完成作為企業(yè)全面預(yù)算管理的重點(diǎn)工作推進(jìn)，并研究分析以前年度全面預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果及企業(yè)成本費(fèi)用的構(gòu)成，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際制定各方面的降本增效方案，控制好各項(xiàng)費(fèi)用的支出，并科學(xué)合理的制定成本預(yù)算定額指標(biāo)，重視對(duì)企業(yè)辦公費(fèi)、維修管理費(fèi)、燃油費(fèi)等的有效控制，各個(gè)部門都應(yīng)該重視降本增效方案的真正落實(shí)，充分發(fā)揮降本增效的作用，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展[4]。企業(yè)管理中的各個(gè)部門既是成本費(fèi)用的執(zhí)行者，也是成本費(fèi)用控制的重要管理者，企業(yè)在成本管理過(guò)程中要按照全面預(yù)算管理要求，有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用，而且要根據(jù)企業(yè)各個(gè)管理部門的職能劃分的不同進(jìn)行管理，比如可以劃分為企業(yè)歸口管理費(fèi)用、部門專項(xiàng)費(fèi)用以及部門日常運(yùn)行費(fèi)用等，要注意部門日常費(fèi)用是指員工的薪酬、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等，部門專項(xiàng)費(fèi)一般是企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況。

3.2重視月度預(yù)算制度的完善，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的約束力

企業(yè)在全面預(yù)算管理過(guò)程中要深刻認(rèn)識(shí)到月度預(yù)算指標(biāo)管理的重要性，財(cái)務(wù)管理人員要掌握預(yù)算指標(biāo)分析的相關(guān)指示內(nèi)容，完成月度預(yù)算指標(biāo)分析的工作，月度預(yù)算指標(biāo)分析要認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)，進(jìn)而保證月度預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確性，通過(guò)月度預(yù)算指標(biāo)的真正落實(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)以月保季、以季保年的預(yù)算目的。月度預(yù)算也要做到“抓大不放小”，進(jìn)而讓企業(yè)可以將預(yù)見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入預(yù)算管理的范疇中[5]。還要制定完善的措施，對(duì)收入進(jìn)行管理，讓各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入、資產(chǎn)處置以及投資的收益等都細(xì)化落實(shí)下去；成本費(fèi)用的支出也要做到支出內(nèi)容的分解細(xì)化，并根據(jù)輕重緩急進(jìn)行排序，逐步處理，對(duì)可以控制的成本費(fèi)用要進(jìn)行嚴(yán)格的控制[6]。另外，企業(yè)在進(jìn)行成本預(yù)算管理時(shí)要綜合考慮到將企業(yè)各項(xiàng)投資、營(yíng)運(yùn)資金等都納入預(yù)算管理過(guò)程中，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面預(yù)算管理。要注意企業(yè)預(yù)算管理的約束力能否充分發(fā)揮要看月度指標(biāo)落實(shí)的實(shí)際情況，財(cái)務(wù)管理人員要注意查看月度指標(biāo)落實(shí)情況分析企業(yè)是不是真正做到了應(yīng)收盡收、能花才花，不能讓預(yù)算管理只在表面，并沒(méi)有真正落實(shí)到實(shí)際。其次，要做好月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析制度，并重視從財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的狀況入手，發(fā)現(xiàn)影響收入支出、資金占用以及成本費(fèi)用等影響因素，進(jìn)而指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作，最大限度地發(fā)揮預(yù)算管理的作用。企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，有關(guān)部門一定要重視資源的統(tǒng)籌，以板塊模式進(jìn)行劃分，并通過(guò)選題的方式組織企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)會(huì)議，要切實(shí)進(jìn)行整改落實(shí)。

3.3要重視核算的規(guī)范性，并加強(qiáng)監(jiān)控管理

全面預(yù)算管理制度體系的約束力和嚴(yán)肅性直接關(guān)系到企業(yè)全面預(yù)算管理制度能否真正落實(shí)，要建立健全全面預(yù)算管理制度體系。一般企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是能夠直觀反映全面預(yù)算指標(biāo)落實(shí)的實(shí)際情況的，因此企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中要重視對(duì)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的內(nèi)容進(jìn)行記錄和整理，以做好全面預(yù)算管理工作[7]。規(guī)范的財(cái)務(wù)核算、真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并做出調(diào)整，引導(dǎo)企業(yè)做出科學(xué)合理的決策，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供保障。在全面預(yù)算管理過(guò)程中，企業(yè)要重視以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來(lái)考核責(zé)任人以及單位，并對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，要注意預(yù)算考核的方式必須科學(xué)合理，因?yàn)椴豢茖W(xué)的預(yù)算考核方式會(huì)打擊員工的工作積極性，不利于企業(yè)的發(fā)展。另外，考核必須綜合、全面，進(jìn)而避免企業(yè)收入沒(méi)有提高反而費(fèi)用增加的情況出現(xiàn)，也要注意考核的適度性，考核不能過(guò)于考慮被考核方強(qiáng)調(diào)的客觀因素對(duì)績(jī)效的影響，要注意考核的公正客觀，考核過(guò)程中不能夾雜太多個(gè)人情感。企業(yè)要注意讓考核工作的真正落實(shí)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的約束。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，科學(xué)合理的全面預(yù)算管理制度，有利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。所以企業(yè)要重視加強(qiáng)全面預(yù)算管理，強(qiáng)化成本費(fèi)用的有效控制，并重視通過(guò)全面成本預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)降本增效的目的，為企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

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作者：林娟 單位：中國(guó)石化銷售股份有限公司云南文山石油分公司