景區全面預算管理建設思考

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摘要：隨著我國國民經濟的快速發展，人民生活水平日益提高，旅游產業得到了高速發展，景區旅游經濟隨之日益壯大，在激烈的市場環境中，景區發展面臨著巨大的機遇和挑戰。全面預算管理作為高效的財務管理手段，更是景區經營管理的重要手段之一，有利于提升景區的管理效率。科學運用預算管理方法，可以幫助景區降低經營成本，達到景區預期經營目標。本文探討了景區全面預算管理的關鍵環節、存在的問題和優化建議，以期幫助景區建設全面預算管理，合理分配資源，預測經營風險，提高景區經營效益。

關鍵詞：景區；全面預算；預算管理

在經濟全球化背景下，隨著我國經濟、社會、文化的全面發展，吸引著來自全球各地的游客，我國的旅游文化產業得到了快速發展，各大旅游景區面臨著巨大的機遇和挑戰。只有保證景區提供優質服務質量的同時，優化管理模式，從管理中找效益，控制并降低運營成本，才能在激烈的市場競爭中占據有利地位。但是在日常經營過程中，部分景區企業在進行財務管理的過程中缺乏對全面預算管理的認識、選用預算編制方法不當、考核評價機制不完善等，進而造成景區企業管理出現一定弊端。全面預算管理作為一種先進的財務管理工具和手段，有利于規避景區企業管理中的財務風險，提高管理效能。應在實際的經營管理工作中，充分掌握并運用全面預算管理工具，完善改進意見，推進改進措施，提高企業的管理水平，實現企業收益的不斷增長。

一、景區全面預算管理的四大環節

（一）建立全面預算組織架構。為充分做好景區全面預算管理的統籌和協調，應結合景區特點，設立全面預算組織架構，可采取設立全面預算管理委員會的方式，該委員會是推行全面預算管理的最高決策和管理機構，以預算會議的形式對目標進行預測，統籌、協調各類預算事項并進行決策。全面預算管理委員會直屬董事會管理，主任由董事長兼任，委員由董事會其他成員兼任。全面預算管理委員會下設委員會辦公室，負責預算的日常管理工作。辦公室主任由財務總監兼任，成員由各部門負責人兼任。以此調動各方積極性，合理配置資源，最大限度提高景區價值創造能力，為景區實現戰略目標創造有利條件。（二）編制全面預算。景區全面預算的編制一般會由上至下、由下至上、上下結合，反復幾次修改，最終定稿。其具體流程如下：一是在每年9月底由全面預算管理委員會根據景區戰略和經營實際情況，下達次年預算目標，包括利潤、營業收入、凈資產收益率、銷售收入增長率、工資總額等，目標的選擇體現了景區經營的方向和重點；二是各部門根據次年經營計劃編制收支預算，經部門分管領導審批同意后上報；三是委員會辦公室收集各部門預算，根據其經營計劃進行審查，并在預算目標范圍內進行初步平衡；四是財務部門匯總編制財務預算，并上報預算管理委員會審議批準；五是由預算管理委員會上報董事會同意后，下達執行。（三）執行全面預算。（1）分解全面預算。景區全面預算一經下達，各部門需嚴格執行，認真組織落實。要將預算指標層層分解，橫向是按各部門、各環節和各崗位進行分解，落實到具體負責人身上；縱向則是按季度、月度進行分解，通過動態跟蹤實施預算指標控制，最終實現預算管理的目標。同時，預算的分解，是為了落實預算管理分級責任制，實現出現問題能夠快速定位、追責，避免因部門間、員工間權責不清晰、責任不明確導致的預算執行混亂問題，為預算執行與考核打下良好的基礎。（2）審核全面預算。景區辦理銷售與收款、采購與付款、工程項目建設、投資與籌資等各項經濟活動，均應符合預算規定。超出預算的事項，需按照職責權限，上報審批。在預算執行過程中，應改變重營銷、輕管理的觀念，嚴格按照預算從事經濟活動，對于臨時性、計劃外的支出，需謹慎對待、嚴格論證，如有必要，再通過規定程序上報審批。內部審計部門應當定期對預算執行情況進行審計，對預算執行過程中出現的問題予以披露并提出解決方案。預算工作結束后，需形成專項審計報告，提交預算管理委員會，幫助改進預算管理。（3）編制全面預算報告。景區財務部門需根據不同的管理要求按日、按周、按月、按季、按半年、按年編制預算報告，對經營活動信息進行加工整理，并按照預算標準反應實際經濟運行情況，對景區預算執行結果進行信息反饋，以保證預算控制的有效性。景區需組織各部門定期召開預算分析會議，對預算執行情況進行分析。對超額完成預算的情況，要分析原因，再接再厲；對沒有完成預算的情況，要找差距，抓落實。（四）開展預算考核。預算考核是對景區內部各級責任部門預算執行結果進行的考核和評價，是對景區各部門以及員工實行的激勵和約束措施。以全面預算管理效果提升為導向，構建科學的預算考核體系，其中最主要的是建立績效考核指標體系，實現績效考核與預算掛鉤。在設置績效考核指標時，不能只考慮當期經濟效益，還應注重景區的發展規劃和未來發展前景。因此，不能只設置當期財務指標，還應設置與景區長遠利益相關的考核指標，以避免各部門在執行預算時，出現短視行為。績效考核體系建立后，應強化全面預算獎懲機制，促使景區企業各部門嚴格遵守全面預算管理的各項制度，達到預算管理的最佳效果需制定嚴格的獎懲措施，作為預算達成的保障性手段。

二、景區全面預算管理存在的問題

（一）中高層管理人員對預算管理缺乏重視。目前很多景區的管理者并沒有意識到預算管理的重要性，對預算管理缺乏清晰的認識。從編制預算到實行預算考核，管理人員對全面預算管理一知半解、糊里糊涂。編制預算時，部門負責人對次年的經營計劃心里沒數，過于依賴領導意志，為爭取部門費用，虛增預算。預算執行時，對年初既定的經營活動隨意增減，導致預算與實際經營嚴重偏離，預算考核形同虛設。這在無形中增加了景區的經濟支出，對景區的健康發展產生不利影響。（二）未建立全面預算管理體系。部分景區存在主要管理領導對全面預算認識不足，未能有效組織開展全面預算管理，景區企業的預算管理工作僅由財務部負責，未建立全面預算管理委員會，預算得不到重視，財務部在組織和協調上也存在困難。并且財務部門編制的傳統財務預算也無法作為管理手段使用。同時，因全面預算管理相配套的制度不夠全面，導致了各部門在操作上無法做到精確化和標準化。各部門所制定的預算也僅作為財務部編制預算的參考，且編制完成后，僅僅是停留在紙上，未作分解執行，這對達成公司年度預算目標乃至戰略目標，造成很大困難。（三）預算缺乏有力依據，與實際差異較大。目前景區收入分為門票和二次消費收入，在編制預算時，重點對門票和二次消費收入進行預測，另一重點則是對景區建設項目投資的預測。就舉某景區來說，在該景區收入預測上，一般采用增量預測的方法，這在市場環境變動不大的情況下適用，但一旦市場環境波動變大，則預測會出現較大出入。而該景區在做建設項目預算時，是比較盲目樂觀的，因缺乏客觀可行論證，沒有進行仔細推敲、評估，這導致在實際建設時，要么對方案不滿意，推倒重來，要么在各環節上拖延，不能按時開工建設，導致預算與實際差異較大。（四）部門考核指標的制定，與預算脫鉤，且過于隨意。景區的預算下達后，并未分解到各部門。因此部門考核指標的制定，是與預算脫鉤的，存在一定的隨意性。因考核指標與預算脫鉤，當部門考核未達標時，對預算外事項的確定，存在困難。且因管理人員對預算和考核的忽視，當部門考核未達標時，部門負責人往往會尋求更改考核指標，對預算考核造成很大干擾。

三、優化景區全面預算管理的建議

（一）管理人員加強戰略和預算管理的意識，并貫徹到全體員工。近年來旅游市場競爭越來越激烈，為促進景區健康發展，提高景區的盈利能力，需利用全面預算管理模式，優化景區管理，逐步實現景區的戰略目標。這要求景區的管理人員具有先進的管理理念，樹立創新型的管理意識，要強化中高層管理人員的全面預算管理培訓，要充分認識到預算管理的作用，并通過預算管理機制的建設，貫徹到全體員工，提高員工預算管理的意識，加強預算管理的能力。從而實現上下一心，為實現景區的戰略目標一起努力。（二）建立全面預算管理制度。全面預算管理具有復雜性、系統性、技術性等特點，要結合景區實際，建立完善全面預算管理制度，并細化到各個環節，使景區的全面預算管理有章可循、有據可依。全面預算管理制度應包括組織機構的建立，各職能機構的責任和權限，預算的編制、執行和考核。全面預算管理制度一旦建立，各部門應嚴格執行，要按照制度規定，履行本部門的職責，在預算編制上力求精細，在預算執行上嚴格遵循，在預算考核上實事求是，實現管理的優化。（三）優化全面預算編制方法。在編制景區的收入預算時，應多跟旅文局、旅行社及同類型企業等外部職能部門及旅游企業進行溝通，對市場環境進行仔細研究，并與上年的市場環境、游客人數進行比較，把對游客人數的影響因素建立模型，使預算盡可能貼近實際。在做工程項目計劃時，要仔細論證，確定項目開展時間節點。在實際建設時，要排除一切困難，按照預算推進項目，杜絕庸懶奢貪的不良作風，保質保量地完成項目建設。（四）嚴格制定預算及考核指標。在制定預算及考核指標時，需根據景區的戰略目標，同時深入開展景區外部環境的調研和預測，以及上一期間的預算執行情況，充分預計預算期內景區生產經營情況，確保預算的制定符合景區經營客觀實際。預算下達后，需按照各部門的經營計劃，將預算指標按月分解到各部門，并以此為依據制定考核指標。考核時，需嚴格區分預算外情況，并經過相應審批后予以考核剔除。考核指標一旦確定，不可隨意變更。

四、結語

在旅游行業競爭日益白熱化的今天，景區企業只有重視財務管理，堅持運用先進的管理理念和方法，推動全面預算管理，才能不斷增強景區核心競爭力，實現可持續性發展，達成景區的戰略目標。全面預算管理是企業管理的重要手段，在現代企業制度的建立和發展中起著不可或缺的關鍵性作用，是企業邁向成熟和提高競爭力的重要助手。應該從思想上引起高度重視，嚴謹編制全面預算、嚴格執行預算、認真考核執行結果，落實獎懲制度，實現事前、事中、事后的監督，發揮全面預算在管理中的作用，提升景區的市場競爭力，推動景區快速成長，最終實現旅游行業的持續、健康的發展。

參考文獻

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作者:唐坤 單位:三亞市天涯海角旅游發展有限公司