預算管理在公立三甲醫院中的應用

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摘要：隨著我國供給側結構性改革的日益深化，醫改政策也在不斷健全與完善。預算管理職能優化是推動醫院，尤其公立三甲醫院強化內部競爭優勢和服務效能的重要手段。預算管理效能高低直接決定著醫院管理由粗放化向精細化轉變，也影響信息化管理水平的高低。公立醫院具有經營管理和公共服務雙重職能。為此，聚焦于公立三甲醫院，探討全面預算管理的應用現狀及優化策略，成為當下新時代醫院管理急需解決的關鍵問題。本文基于全面預算管理的內涵、發展等基礎性闡釋，著重歸納公立三甲醫院全面預算管理的應用現狀，并結合信息化環境提出具體的優化策略。期望本文結論對公立醫院提升預算管理水平、職能轉化具有重要啟示。

關鍵詞：全面預算管理；公立醫院；應用分析

公立三甲醫院采取全面預算管理的背景主要體現于三方面：一是當下我國正處于供給側結構性改革的關鍵時期，職能優化成為各預算單位取得競爭優勢的重要途徑，而預算管理是公立三甲醫院醫院典型的內部職能。二是當下正值互聯網迅速發展時代，信息化為預算單位的職能優化提出諸多挑戰，也帶來諸多機遇，其中尤其體現為預算信息化。三是新醫改要求醫院必須強化可持續發展能力、優化資源配置、降低醫療成本，破除傳統的“以藥養醫”體制。以上三方面背景要求醫院必須建立健全預算管理體系，規范預算管理指標。

一、全面預算管理概述

根據現代管理理念，預算管理可以分為三個階段，一是規范化預算管理階段，重在強調標準化，所有預算環節、預算指標采用統一標準；二是精細化預算管理階段，重在強調全面化，涉及全員化、全局化和全程化；三是個性化預算管理階段，重在強調預算自由化和靈活化。目前眾多企業、事業單位均已由規范化進入精細化預算管理，部分高新技術企業預算管理已經進入個性化階段。全面預算管理的目的主要體現于兩方面：一是將預算指標具體化、細分化，預算編制中涉及預算單位的每一個部門、每一個人員、每一個環節；二是為預算單位財務決策提供初始依據。但全面預算管理的應用通常會存在三種誤區：一是全面預算管理的本質是一種控制和分析行為，并非會計行為；二是全面預算管理強調全員化和全程化，并非財務部門的獨立職責，而是所有部門和所有經營環節的協同職責；三是預算的目標是控制成本，不是預算本身。

二、公立三甲醫院全面預算管理的應用分析

(一)全面預算管理尚未形成信息化

首先，在全面預算集成系統中，數據較為簡單，僅僅涉及時間、金額等，難以滿足財務決策需求；且HERP系統僅有的報表生成、數據記錄等功能，財務人員難以調用其中的數據進行財務分析；各信息系統間沒有形成模塊化，部門信息化系統間的協同性較差。其次，預算管理是部門間協同作業的結果，全面預算管理更需要各部門間共同參與，但現有針對預算管理的風險檢測并未形成聯動化、實時化，進而易于導致不能及時檢測預算超額情況。最后，全面預算管理重在有的放矢，全員參與，但當下公立醫院并未形成全員參與的預算意識，部分管理人員仍然著眼于局部，認為預算是財務部門的事情，與己無關。

(二)預算編制與執行不科學

預算流程梳理是響應全面預算管理的關鍵。首先，預算編制方面，一是預算不是財務部門的獨立職責，而是眾多部門的協同職責。但目前相當部份公立三甲醫院財務部門仍然是閉門造車，仍然采取上年度預算乘以增長率的計算方式折算當年預算額。這導致預算與醫院實際存在較大偏差。二是預算編制仍然采用增量預算方式，預算與醫院實際經營間并未有嚴格的邏輯關系，預算指標不對稱。其次，預算執行方面，一是預算執行過程中沒有嚴格的預算監管體系以實時反映預算執行情況；二是預算與決算間對比和反饋性較差，并未將決算作為下年度預算編制的基本標準，而仍然將上年度預算作為本年度預算的標準。

(三)預算人才缺乏

雖然全面預算管理是當下普遍使用的一種預算方法，但在復雜多變環境下，預算人才成為全面預算管理應用的關鍵。首先，預算管理是財務管理的重要組成部分，但其與計算機、稅務、經營管理等知識密切相關。而目前復合型人才的培養嚴重不足，現有人員仍然局限于傳統的標準化預算管理，進而形成“信息孤島”。其次，公立醫院是典型的經濟效益與社會效益兼顧的非營利性機構，其人才培訓需要同時借助于現代企業的經營管理理念和公共服務單位的先進理念。但目前預算人才缺乏內外兼修、可持續的培訓機制，致使相關人員預算觀念滯后。

三、公立三甲醫院全面預算管理的優化策略

(一)構建全面預算集成管理系統

信息化時代，通過嵌入預算集成系統，實現數據共享和作業協同是當下預算管理的關鍵。首先，增加數據維度，每一條數據記錄要包含付款方、責任人、責任單位、時間、金額等，將數據來源標識清晰，如數據源于合同，則要鏈接合同管理信息系統的合同編碼，若數據源于資產，則要鏈接資產管理信息系統的資產編碼；以預算管理信息系統為中心，鏈接不同功能系統，如與病案統計系統相鏈接，傳輸與對接人均費用、人均人次、收費項目等信息，實時檢測科室預算執行情況。其次，積極拓展計算機及人工智能在全面預算管理中的應用層次，充分利用醫療大數據資源，搭建預算數據平臺，實現合同管理信息系統、會計核算信息系統、成本核算系統、銀行賬戶收入支出及物流系統間的數據傳輸與對接，完善預算分類數據模型構建，如專項預算、財務預算等，通過數據+模型分析的數據化模式，實現預算信息的實時監控。針對重要預算實施聯動監管，如藥品預算，在財務、審計、藥監部門等內外部實現協調配合，建立醫院內部與外部監管部門間的相互溝通反饋機制；強化醫院財務部門對設備、藥品、信息、基建等預算執行部門的指導管理，將指導工作落細落小落實至預算的各個環節，切實提升預算執行效率和效益。最后，把握重點，以預算為主線，突出重點部門和重要環節，以風險為導向，突出重點領域、關鍵環節、重要人員，根據醫院實際情況，對不同地域特點、不同部門性質配以相應的預算執行風險的監管內容和評價標準，強化預算與決算對比反饋，增加預算的目的性、針對性、可行性。

(二)構建全面預算管理體系

針對預算編制和執行方面的問題，公立三甲醫院必須構建更加全面的預算管理體系，應當加強預算績效管理，建立健全“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。首先，調整預算體系，一是調整收入結構，尤其在藥品“零差價”改革后，進口藥品要限制使用，高值耗材、輔助用藥、抗菌藥物要合理使用；二是調整病種與病人的結構比例，三甲醫院主要針對重大、特大手術，將預算分析細化到具體的病種上，切實加大單病種收費管理的范圍。其次，構建醫院三級預算體系，分別是預算員、預算管理辦公室、預算管理委員會，著眼于醫院的技術項目、服務總量、工作效率、經濟總量，統一三級預算指標內在一致性，各指標的一級指標與二級指標相一致，二級指標與三級指標相一致。最后，強化預算監控，深入剖析全面預算管理的全員預算、全程預算、全成本預算，一是控制醫院一次性耗材，降低病人承擔的隱性成本；二是針對不同部門進行定崗定編，降低人員的平均費用；三是“有預算不超支，無預算不開支”，以結合實際編制的預算數量為基礎，以預算質量為核心，強化預算績效考核；四是嚴格工程造價預算管理，實行限額設計。提高設計圖紙設計深度，按程序委托有資質的工程造價咨詢公司編制和審核造價，基建部門、內部審計部門共同把好工程造價預算管理關；五是做好貨物和服務招標采購前的市場調研工作，合理確定招標采購控制價和招標采購方式，努力降低采購成本。

(三)強化人才培養

針對人才缺乏的預算管理應用現狀，一是要通過走出去、請進來的方式開展各種形式的預算管理系統操作、預算方法、預算案例分析等活動，鼓勵醫院各部門人員，尤其是財務、設備、經營管理等部門人員到先進地區學習，通過短平快方式快速培訓預算人員。二是在財務、設備、信息、醫務、經營管理等各部門選人，組成預算管理辦公室，負責定期核查預算執行情況和調整預算方案。三是將預算人才培養作為預算管理辦公室的考核指標之一，醫院預算部門通過長期在崗人員帶動新預算人員的方式，強化預算人員的實踐操作能力，增加預算人才數量和質量。四是將醫院統一納入城市人才建設評價體系中，對外招聘高層次預算管理人才，尤其針對醫院預算管理頂層設計，以人才牽引實現預算全員化。

參考文獻：

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作者：丘偉芬 單位：福建中醫藥大學附屬人民醫院