全面預算管理的問題與探討

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摘要：近些年來，全面預算管理成為現代化企業提升管理水平、優化配置資源的重要一環，是適應現代化市場經濟需要的產物，與企業的風險管理息息相關，全面預算的執行是否到位直接影響企業效益的完成情況。本文將結合所在企業預算制定和執行情況論述全面預算管理對企業的重要性。

關鍵詞：預算；問題與對策

一、預算管理存在的問題

（一）預算制度不完善、組織不健全

公司在全面預算管理上仍滯留在計劃經濟模式，由上級下達綜合考核目標責任書，公司負責人簽訂后交由財務科根據上級下達的主要預算經濟指標，按上年實際數據如利潤總額、銷售收入、職工薪酬等編制全面預算，財務科編制的預算沒有根據全面預算管理流程，沒按鹽業市場變化情況做合理調查調整，數據多是根據上年數據增量或減量得出的。這些數據是計劃經濟運行模式的年度財務報告數值，遵循按固定預算編制下年財務預算。公司按歷史數據編制預算，違背全員預算管理基本原則，致干部職工無競爭意識、無壓力、少動力，平均主義大鍋飯的思想。

（二）預算目標設定不合理，編制不科學

制定的全面預算目標應使公司的長短期戰略目標和年度行動計劃很好地協調。指標體系需要兼顧財務與非財務指標的平衡、領先于滯后指標的平衡、短期與長期指標的平衡，以及內部與外部指標的平衡。《山東省鹽業改革方案》明確從2018年1月1日，放開歷來由國家計劃經營的食鹽出廠價、批發和零售價，延續多年的食鹽劃區經營制度打破。徹底拚棄過去“官鹽”作風，公司“坐等”客戶上門等銷售模式。公司食鹽銷售業務由計劃轉市場經營，公司對食鹽銷售成本費用的預算數據按上年計劃經濟下固定成本費用核定，對公司職工人員工資薪酬按上年實際數核定。預算目標沒有建立在科學的預判分析基礎之上，不符合企業內外部環境。

（三）預算執行不力，預算隨財務指標變動

很多干部職工的全面預算管理工作只是浮在表面，流于形式，并不能真正發揮作用，全面預算管理工作就會失去存在的價值。預算管理機構和預算執行單位應當建立預算執行分析制度，定期分析預算執行的問題，針對預算執行情況與預算目標進行對比，判斷出經營運行中本公司預算管理的不足，提出相應的改進性措施的過程。如當前，鹽業經濟體制正處于轉軌過程中，相對典型的市場經濟，運行中的各種不確定變量和風險普遍存在。如公司食鹽專營政策取消，食鹽因銷售數量減少致銷售收入下降，傳導到預算收入偏離目標，公司應通過開展食鹽結構調整，加大食鹽銷售數量。需要經營者與管理層共同參與并及時調整，健全相關預算管理制度和采取有效措施進行應對，加強預算管理。

（四）預算控制制度不夠完善，且缺乏動態考核監控

公司的預算監督是全面預算管理內部控制體系的一個部分，如果一個公司的預算監督存有重大缺陷，則公司的整個全面預算管理內部控制執行體系也難以有效運行。鹽業公司在高度集中統一的計劃經濟體制下，國家把公司的產供銷，人財物全部包了下來，管理者更關注短期財務預算目標完成情況。預算監督是由財務年末根據財務結算報告數據匯總后與財務預算目標進行比較，通報預算執行情況和結果。事后分析不能及時發現和糾正預算執行中的偏差和存在問題，不能為下一步預算計劃提供信息，不利公司挖掘內部潛力。

二、預算管理的對策

（一）完善預算制度，健全預算組織

思想是行動的先導。作為領導班子，要率先轉變全面預算管理思想觀念，主動去認識、了解全面預算管理，打破固有的思想觀念，然后積極引導干部職工改變觀念，為全面預算管理和企業發展打好基礎。全面預算管理作為一項需要全員參與的工作，職工只有認識到全面預算對優化企業資源配置，提升經營發展水平和經濟效益，增強鹽業工作持續發展的重要意義，充分調動每位員工的積極性。深入分析公司的實際情況，厘清自己的優勢和短處，拿出揚長補短、切實可行的工作措施；同時，把各項預算經濟預算目標具體化，不達要求、目標不罷休，注重在平常中尋找突破，在困難中求真干事，不斷推動公司全面預算管理工作向前發展。

（二）設定合理的預算目標，提高預算管理水平

對推行全面預算管理和編制2018年度預算工作提出了四點要求：一是要落實發展戰略，合理確定年度發展目標。要緊緊圍繞“培育具有國際競爭力的世界一流企業”目標，堅持持續不斷地完善并優化全面預算管理體系，緊緊圍繞發展戰略，通過實施年度滾動預算，確定年度發展目標和資源配置方式，確保戰略落地。二是以創造價值為導向，合理配置資源。用好增量盤活存量，持續改善企業發展質量。使預算達到目標引導、行為調控、考核評價、激勵約束等創造價值的一種自我管理機制的最高境界，而不是單純的控制手段。三是堅持穩健發展，嚴守風險底線，經營風險總體可控。以風險管理為導向、以內控為手段，以流程梳理為基礎、以關鍵控制活動為重點、以重大風險報告、預警與應急機制為支撐做好預算工作，壓縮兩金規模，食鹽跨區域銷售要保證資產的安全完整，對外融資要控制債務規模，杜絕融資性貿易。四是提高協同效應，推進全面預算管理。全面預算管理水平直接決定公司戰略和決策的執行力、管控力、內部各單元的協同力和各要素的集成力，是公司市場競爭能力的重要體現。加強預算考核評價，實現預算閉環管理。強化預算剛性約束，做好預算執行監控與分析工作。大力推進信息化建設，保障全面預算管理順利實施。面對嚴峻的改革壓力和市場形勢，公司要在改革轉型中立足并發展，由坐商銷售模式向現代營銷模式轉變，及時調整工作思路，研究修訂考核辦法和獎勵措施，明確業務科室的崗位職責、工作流程、目標任務及預算考核標準。具體獎勵辦法為食鹽銷售根據不同包裝、鹽種按銷售利潤的相應比例提取；全面預算實現市場化運營，業務科室之間、業務科室與后勤科室的收入有了一定差別，職工的積極性得以充分提高。

（三）加強預算執行力度，實現預算目標任務

全面預算管理制度常抓不懈。一是強化組織領導，落實責任。我公司高度重視預算管理制度執行工作，公司的各項支持應嚴格遵照預算支出，不得隨意變更。如對公司簽訂的省內工業鹽，做到先與銷區協議定價，達成協議后供貨，通過公司財務統一結算，貨款每月結清。對采購原鹽做到由兩人分別與多個鹽場詢價、比價，最后定價的方式，通過協議書定價，由財務轉賬預付部分鹽款的方式調運，待調完和鹽場協商的數量后，由鹽場出具對好的入庫單，鹽場人員、業務員、分管局長、局長分別簽字驗收入庫，財務轉賬結清鹽款。通過與管理者共同探索提出有效的解決方案，以全面預算管理理念為核心，將現代預算管理發展理念轉變為簡單的工作制度。受制度的約束監督，全體員工逐漸認識到執行預算制度的重要性，多與業務部門協調溝通、全體員工積極參與的執行預算工作環境，明確公司預算執行中出現的問題，匯報經營管理者與上級部門協調解決，把具體問題分解到各個部門與崗位，以此增強預算執行力度。

（四）加強動態監控，保障全面預算信息質量

當前公司應建立科學、嚴謹的預算執行實時監控制度，有明確細致的監督考核標準，在預算的執行過程中能有效監督、控制企業生產的各個環節，確保企業戰略目標的順利實施。在市場經濟下，鹽業公司要實現食鹽銷售管理目標：一是加強網絡建設，對全區食鹽零售網點建檔造冊，全面掌握各零售網點所銷售食鹽的種類、數量等具體信息，為開展結構調整和食鹽送銷奠定了基礎。二是細分市場，滿足多元需求。根據消費需求與特點，實施分類營銷和管理，向食堂、飯店、熟食加工店配送自然深井鹽，向食品加工戶、食品加工廠配送大包裝井礦鹽，以上用戶配送方式采取直供送銷的方式，其他零售網點一律配送中高檔食鹽。通過市場細分，滿足每類客戶的差異化需求，有利促進食鹽品種結構調整的工作的開展。需要構建內部審計監督預算管理部門。如在銷售部門設置預算管理監控崗，同時建立食鹽銷售考核表，實行按周考核，按月考核等，年中期末總結考核食鹽銷售情況偏差及時進行修正，防止預算脫離實際偏差較大。

三、結語

總之，在當前市場經濟全面發展的背景下，國有企業自身面臨的競爭壓力較大，所以，企業需要強化各項管理工作。目前，國有企業全面預算管理工作中存在較多的問題，相關部門需要對問題進行分析，總結問題形成的主要原因，采取有針對性的應對措施，更好的促進企業全面預算工作的開展，擴大企業的經濟建設效益，對推動社會主義現代化建設也具有重要意義。

參考文獻：

[1]要婷.探析企業全面預算管理的策略與建議[J].經營管理者，2017（10）：125.

[2]王雪英.淺議企業全面預算管理存在的問題及對策[J].經營管理者，2017（11）：43.

作者:張清云 單位:東營城區鹽業公司