盧森堡養老保險制度探析

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盧森堡的企業往往傾向于為高層次員工的制度養老保險計劃，除了那些已經享有風險收益的員工之外。企業提供這樣的計劃，一般有三種類型的養老金可供選擇：養老基金、團體保險和讀書儲備計劃。這三種不同的養老金有各自的稅收規定。1999年的養老保險制度的改革，消除了不同融資方法之間的稅收差別，解決了雇主由此受到的限制。1999年的改革還引入了一個關于保障雇員權益和公司退休金計劃的廣泛的框架和計劃。在養老金計劃的設計方面，基于集體保險的固定養老金繳費率越來越受到歡迎，并廣泛應用。根據這項計劃，雇員可以自由選擇投資分配的方式。

個人養老是指個人自主與保險公司簽訂協議來保障養老生活的方式。居住在盧森堡的納稅人，包括被征稅的非本國居民，都可以自主參加這種養老方式。這種商業養老模式在盧森堡還有些具體的法律規定，如個人自由支付保費給保險公司；若投保人在投保期滿之前去世，累積的養老儲蓄金會歸還給受益人（有范圍界定）；其累進稅補貼的金額從1500歐元到3200歐元不等；禁止將個人的養老金計劃作為一種抵押，等。

在盧森堡，養老基金必須是持有養老金資產的獨立法人實體。1999年的養老金基金法推出了兩種新的基金形式：一個是SEPCAVs，一個是ASSEPs。前者在結構上類似于投資信托，后者則是一個非盈利協會。此外，養老基金也可以由非盈利的組織ASBL養老基金網來提供。SEPCAV是一個可以將可變資本轉化為養老金儲蓄的有限責任公司，其成員或者未來的受益者都是股東，按照每股的凈資產值（這是定期計算的），每個股東都有一套定期的股數。其優點是可以計算持有股份的數量和到期支付時的股份價值，可以作為一個單一的支付款項。因此，成員的利益完全取決于基金的投資收入，但同時承擔全部投資風險。要建立這樣的公司還需要滿足一些條件，最低資本是100萬歐元，且這個數字要達到基金授權范圍內兩年才可。ASSEP是一個養老金儲蓄協會，不是企業，不需要像SEPCAV一樣具有資產的直接所有權。其成員是債權人，他們可以向ASSEP要求取締支付保險賠償。因此，ASSEP可以用來界定供款、界定利益或者混合計劃。根據該計劃，可以支付任何一筆款項或作為年金，其最低資本要求是500萬歐元。ASBL是用于大型基金公司來建立自己的退休金。ASBL必須在盧森堡進行管理和擔保公司，必須保證養老金基金在任何特定時間的可解性和流動性。ASBLs的監管由民航局和盧森堡保險監管機構來承擔，作為該類型的退休金必須在保險法的一般規定下建立。量化投資規定適用于這種類型的養老金形式，其具體規則較為靈活、簡單。這種類型的養老基金也可以用來融資、界定供款或者界定利益。此外，該養老基金可以是“多雇主”并且可以管理多個退休金計劃。

在人們以為歐洲最壞的時期已經過去的時候，歐債危機卻正在步入全面升級的“下半場”，從所謂“歐豬五國”向核心國家蔓延。面對歐債危機的火燒連營之勢，作為歐洲小國的盧森堡能在危機中保持較為穩定的態勢，其養老保險制度發揮了重要作用。第一，多種養老方式并存，避免了完全由國家養老所帶來的弊端。盧森堡采取的是投保資助型的社會保障模式，強調政府、個人和雇主的共同責任，注重權利和義務的統一，政府和社會的補助只是養老金的一種補充形式。相對于其他歐盟國家完全依賴國家養老的方式而言，盧森堡的養老制度更具科學性和靈活性。盧森堡除了公共養老和職業養老方式，在個人自我養老方面還有多種不同養老基金的選擇，如SEPCAV、ASSEP和ASBL等。因此，歐債危機和國家經濟衰退的情況，不會對公民的養老生活造成嚴重的影響。第二，養老金的費率定期調整，有利于政府更好地應對經濟衰退和失業等社會問題。盧森堡政府規定養老金與社會生活水平以及工資的增減掛鉤，每兩年進行一次調整。此外，在領取養老金時，還要另加受保人終身收入重新估價后的1.78%。這是養老制度與時代、社會緊密聯系的體現，同時深刻地體現了養老金的根本目的。在歐債危機的背景下，這種靈活性的養老金管理方式，可以幫助政府更好地應對經濟衰退和失業等社會問題。事先將其制度化，也在一定程度上可讓公民更好地接受和面對養老生活的種種變故。第三，養老基金的門檻高，有一定的保障力度。盧森堡的養老基金是持有養老資產的獨立法人實體，它可以是企業性質，也有社會非盈利性質。同時，對養老基金的養老資產金額有較高的規定，最低資本要求為100萬歐元。這種以強大的資本為基礎的養老基金，對于歐債危機所帶來的負面影響有一定的可抗性，可給予公民更強的信賴感，有助于社會的穩定。另外，許多歐盟國家飽受高福利帶來的高負債的困擾，盧森堡基于自身優勢的考量，發展跨境養老金，致力于管理跨國養老工具。盧森堡良好的養老基金管理和明確的法律規定，在吸引國際養老基金方面確有其獨特優勢。在歐債危機全面升級的背景下，南歐國家如意大利、西班牙等國的債務問題岌岌可危，國內資產的轉移量之大更是史無前例，而將個人的養老基金轉移到盧森堡，進行跨境養老金管理，也是一個可取的方式。這時，盧森堡在承擔國際養老金統籌方面就顯示出得天獨厚的地位。

盧森堡之所以能在歐債危機中受影響較小，很大程度上是由于其穩定的政策導向和靈活的應對方式。盧森堡的國土面積小、人口少，這是其養老保險制度踐行度高的首要條件，也是它能夠靈活應對危機的必要因素之一。高福利的弊病在這次歐債危機中體現得淋漓盡致，高額的“老齡化成本”加劇了危機的發展，而盧森堡的多樣化養老方式減輕了國家財政的負擔，它強調個人、社會和國家的共同責任的做法，更是值得高福利國家借鑒。養老保險制度的相關政策制度要兼具穩定性和靈活性。在歐債危機的全面發展態勢之下，養老金福利制度的調整是不可避免的。盧森堡對養老金費率實行定期調整的制度，在應對危機的過程中發揮了積極的作用，這也是盧森堡養老制度中值得其他國家借鑒的地方。盧森堡擁有資本較為雄厚的養老基金管理機構，通過它們來統籌管理各種養老金，實現養老金的投資管理、行政管理和保管效率，并且通過這種專門性的養老金管理機構吸引跨國養老金，使其在歐盟中有著重要的地位和作用。而這對于其他歐盟國家而言，卻不能完全復制。（本文作者：陳兆雁 單位：福建師范大學）