商業銀行會計的內控風險

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【摘要】我國商業銀行應當重視會計內控風險管理工作的開展。用有效地會計內控風險管理為商業銀行的有序運營提供保障。本文首先分析了我國商業銀行會計內控管理的現狀，然后探究我國商業銀行會計內控中存在的風險因素，最后提出針對性解決建議。

【關鍵詞】商業銀行;會計內控;風險;探析2008年，世界金融危機給全球商業銀行敲響了警鐘。我國商業銀行經過幾十年的發展已經初步建立了與世界金融接軌的銀行管理機制。但是，在銀行運營風險管控方面，我國商業銀行還是存在很多不足之處。尤其是商業銀行會計內控風險管理方面，不少商業銀行還存在一些明顯的管理問題。如何提高商業銀行會計內控風險管理水平，讓我國商業銀行能夠從內部克服運營管理風險，已經成為擺在當前國內商業銀行改革進程中不可忽視的重要課題。

1、商業銀行會計內控管理現狀

2016年，中央經濟工作會議提出，要進一步深化金融體制改革，強化銀行內部風險控制，為我國經濟長遠發展提供金融保障。依據相關會計法律法規，強化會計管理工作，已經成為商業銀行管控運營風險的重要內部手段。我國商業銀行通過吸收借鑒國外商業銀行的成功經驗，結合自身運營管理特點，在商業銀行會計內控管理工作中已經取得明顯改進。但是，由于我國商業銀行大多屬于國有控股或集體控股的股份制銀行，很多商業銀行行政化管理特色較為明顯。因此，商業銀行會計管理工作中，受到一些外在因素的干擾相對較多，尤其是上級金融主管部門有時直接干預商業銀行的運營管理，地方商業銀行缺乏足夠的運營管理獨立性。這導致當前我國商業銀行在會計內控管理工作中，也經常會出現一些制約性問題。部門崗位職責定位不清晰、重經營輕管理、側重事后追責忽視過程監管等因素，導致我國商業銀行在會計內控管理中還需要進行深入的改革。我國商業銀行應當進一步研究當前會計內控管理中存在的突出問題，采取切實有效的應對之策。

2、商業銀行會計內控中存在的風險因素

商業銀行會計內控管理工作一直是商業銀行防范運營風險的重要手段。結合我國當前商業銀行運營管理實際，會計內控中存在的突出問題主要包含以下幾點:

2．1會計內控制度執行不到位，部門崗位人員職責定位不清晰

會計內控制度是做好商業銀行內控風險的重要制度保障。我國經過幾十年的發展已經出臺制定了較為詳細可行的銀行業會計內控管理制度。但是，目前很多會計內控制度并未有落到實處，部分崗位人員職責定位也不清晰。以商業銀行貸款業務為例，應當做好授信方財務狀況的調研工作。但是，部分商業銀行營業網點把這項工作完全委托給辦理貸款的工作人員，銀行內部會計人員并不直接參與。這容易導致信用資質作假現象。其實，我國商業銀行很多規章制度等已經明確規定了會計人員在貸款業務中的地位和作用，只是一些商業銀行營業網點未能貫徹落實這一制度，導致會計人員在貸款業務中職責定位不清晰。

2．2過于追求營業利潤，重經營輕管理現象比較突出

隨著我國商業銀行股份制改革的不斷發展，我國原國有獨資商業銀行為主的商業銀行體系已經轉變為國有控股商業銀行、地方性商業銀行為主的全新商業銀行體系。商業銀行也稱為自負盈虧的市場主體。這迫使商業銀行也需要參與市場競爭，獲取營業利潤，以實現自我進一步發展壯大。過去幾十年，我國商業銀行一直把提高銀行營業利潤、降低銀行壞賬率等當作工作的重中之重。這就導致當前我國商業銀行重經營輕管理的問題比較突出。有的商業銀行評價下屬部門、員工的主要指標是看其是否給銀行帶來客觀的利潤。這種維利潤至上的做法在很大程度上讓商業銀行忽視了會計內控風險管理等工作。

2．3側重事后追責忽視會計內控過程性監管

我國商業銀行目前在會計內控領域還未能建立有效地風控管理機制。這導致當前很多商業銀行側重于事后追責忽視會計內控過程性監督的現象比較常見。2014年，浙江蕭山某商業銀行營業點發生幾名銀行出納做假賬侵吞挪用客戶資金的問題。事情敗露后，該商業銀行對參與人員進行了嚴厲的追責，并追究其法律責任。但是，此事件導致的客戶數百萬元存款損失的彌補難度非常大。其實，早在2012年該商業銀行上級主管部門在內部巡查中就發現了上述苗頭，但是沒有引起充分的重視，更沒有采取有效地過程性監管措施。

2．4會計內控監管人員自身風險意識不足，監管力度不到位

會計內控監管人員是做好商業銀行會計內控工作的重要防線。但是，我國很多商業銀行會計內控監管人員自身風險意識不足，監管力度不到位的問題比較突出。分析原因:會計內控監管人員多由商業銀行內部人員兼任，并未有設立專門負責機構。即便是一些商業銀行設立專門機構，也相對不受重視。這使得會計內控監管人員自身風控意識也相對不高。同時，我國商業銀行會計內控監管工作行業準入門檻低，使得一些不具備相關監管資質的人員也進入這一領域。這也是導致會計內控監管人員自身風險意識不足，監管力度不到位的重要因素之一。

3、加強商業銀行會計內控風險管理的建議

3．1強化會計內控制度的執行，明晰部門崗位人員職責

強化商業銀行會計內控制度的執行，明晰部門崗位人員的職責，是做好會計內控管理工作的重要基礎保障。我國商業銀行下屬各營業網點應當制定切實可行的會計內控制度實施方案，明確會計內控制度實施的步驟、程序和工作標準等內容。同時，要明確不同部門崗位人員在會計內控管理中的地位和職責。要出臺制定一些針對會計內控管理方面的評價條例等。要對內控制度執行中不到位的單位和個人進行嚴厲的追責等。

3．2強化會計內控管理理念，實現內控管理與營業利潤的雙贏

我國商業銀行要改變重利潤輕管理的做法，要把會計內控管理工作當作商業銀行的重要工作。要在追求營業利潤的同時，不能忽視會計內控管理工作。從本質上看，會計內控管理工作本身也是商業銀行獲取更多營業利潤的內部保障。商業銀行營業利潤的提升，與會計內控管理工作存在正向關系。西方商業銀行運行管理數據顯示，會計內控管理水平沒上升1個百分點，可以增加0．3個商業銀行盈利點。因此，強化商業銀行會計內控管理理念，可以在很大程度上實現內控管理與營業利潤的雙贏。

3．3建立過程性內控監管體系，把終結性追責與過程性防范有機結合

建立過程性監管體系，改變以往側重于事后追責的滯后性做法，實現終結性追責與過程性防范的有機結合。這是做好我國商業銀行會計內控管理工作的外在保障。因為很多商業銀行運營風險隱患都可以通過過程性監管予以化解排除。如果單靠終結性追責不能真正發揮會計內控監管的效力。我國商業銀行應當深入思考如何建立有效地會計內控過程系監管體系，把各種會計內控風險隱患控制在萌芽狀態。過程性防范監控可能會導致會計內控工作量的增加，但是卻可以有效防止各種風險的發生，進而保障商業銀行有序健康的運營發展。

3．4提升會計內控監管人員風險意識，增強監管能力

要提升會計內控監管人員的風險意識，增強監管能力。這是做好商業銀行會計內控管理工作的人力資源保障。我國商業銀行應當重視會計內控監管人員工作業務、職業能力的培訓工作，讓他們能夠始終適應不斷發展變化的會計內控監管工作的需要。同時，應當適當提高商業銀行會計內控監管行業的準入門檻，讓一些具備更高監管素質的人員進入這一行業領域。對待一些不適合這一工作崗位的人員，應當及時為其調換其他崗位甚至脫崗。

4、結論

會計內控風險管理工作，應當成為我國商業銀行的核心工作之一。只有強化會計內控風險管理工作，才能為我國商業銀行進一步提升營業利潤，推動自身做強做大提供內部管理層面的保障。

【參考文獻】

［1］李海霞．商業銀行會計內控風險防范解析［J］．財經界(學術版)，2016(07)

［2］張安扶．我國商業銀行會計運營中常見的內控風險、問題及對策［J］．管理觀察，2017(11).

作者:韋欣 單位:中國銀行陜西省分行鼓樓支行