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摘要:農商銀行作為地方性金融機構主要組成之一,近年來其會計風險逐步擴大,如何有效加強銀行對會計風險的防范能力,降低會計風險給銀行帶來的危害,顯得尤為重要。基于此,本文以農商銀行中青島農商銀行風險特點為切入點,分析了青島農商銀行會計風險形成的主要原因,并借此提出了防范會計風險的實踐對策。
關鍵詞:農商銀行;會計風險;防范策略
農商銀行作為農村地區資金流動的重要平臺,是為我國農業發展提供資金保障的重要機構。所以,如何正確認識和規避農商銀行運行當中的會計風險,對完善金融市場,解決“三農”問題有重要意義。青島農商銀行是農商銀行體系中發展較快的銀行,但由于其發展年限相對較短、所處地區較為落后,導致其在管理體制和管理制度上存在一定問題,本文圍繞青島農商銀行會計風險問題展開探究。
一、青島農商銀行會計風險形成的主要原因
(1)銀行管理模式不完善。目前青島農商銀行采用的是由總行下發指令到各分行的管理模式。隨著銀行規模的不斷擴大,網點營業機構的不斷增加,在這一模式下,存在管理層級繁多、信息指令傳遞不及時、缺乏及時性等缺陷。相關管理制度在一定程度上不夠完善,存在紕漏,在傳遞過程中因信息部分喪失、信息改動、管理各層級對信息理解的偏差產生的不同的會計行為都會使信息缺乏真實性,增加會計風險發生的概率。(2)內部控制不全面。近年中國金融市場發展勢頭強勁,青島農商銀行也在迅速發展,但不斷擴增的規模和不完善的內部控制之間的矛盾也逐漸明顯。銀行監督機制不完善,上級對下級、下級對上級以及同級之間的監督模式不夠明確,埋下會計風險隱患。不相容職務相分離制度落實不到位,導致一人身兼利益相關的不同職位,造成不法分子鉆空子謀取私利,損害銀行利益。會計監督獨立性缺失,使會計風險監督責任不能全面履行。責任落實不到位,一旦發生會計風險,風險排查和解決難度加大。會計信息披露制度不全面,缺乏透明度,導致外部信息使用者不能及時充分獲取信息。(3)銀行核算程序不完善。隨著銀行電子操作系統的廣泛使用,銀行電子業務迅速增加,這直接導致了新舊制度頻繁交替,而內部操作人員流動性不強,導致對新興業務操作不熟練,業務操作不規范,提高銀行業務辦理的差錯率,降低銀行業務處理的效率。一般來說,中國人民銀行規定,各銀行的跨系統的轉匯業務應當通過中國人民銀行及其分行進行。但是,青島農商銀行還是通過除中國人民銀行及其分行外的其他銀行來進行此項業務。在此種轉匯方式下,由于銀行核算程序的欠缺,會計核算及其他處理人員可能為謀取私利進行偽造變造會計憑證,違反規定使用會計科目,更改發生日期等一系列行為,造成會計信息不準確、不真實,降低會計信息的可信度,給內部和外部信息使用者造成巨大損失。(4)會計結算方式存在風險。主要體現在以下方面:第一,開戶資料審查不嚴格,為增加業務量,盲目放寬開戶資料要求,可能存在登記證書過期、缺少必備文件等問題。第二,對大額現金提取要求不夠嚴格,同樣是為增加業務量,對于可以增加銀行現金流量的行為放寬限制,可能導致不法分子和內部職員勾結進行違法行為。第三,掛失業務流程存在漏洞,如身份證和銀行卡同時丟失,可能利用銀行柜臺辦理的漏洞辦理密碼掛失,可能導致銀行卡信息被篡改,存款被盜用。第四,客戶預留印鑒存在被偽造的風險,導致客戶切身利益遭到損害。第五,對賬環節存在會計風險,體現在對賬時間沒有規律、對賬不及時、對賬憑證要求較低等方面,使犯罪分子有機可乘,發生與內部人員勾結挪用資金、非法借貸、詐騙等犯罪行為。(5)會計風險監控系統不健全。對于會計風險防范意識不強,具體體現在:新增中間業務的潛在風險,銀行計算機操作系統的風險,存款和臨柜業務的風險,銀行資金授信額度的風險,其他資金業務的風險等。對這類風險不能及時做出處理,挽回或減少給銀行或客戶的損失。
二、防范青島農商銀行會計風險的實踐對策
(1)全面改革創新銀行管理模式。由總行統一指令的模式轉為以總行指令為主,各分行根據具體實際情況具體實施的方式進行銀行業務處理。革新銀行管理模式要從實際出發,不要為求發展好高騖遠,盲目照搬其他銀行管理制度,以具體實際為出發點,完善會計制度。做好會計行為規范。完善人員選拔模式,增強對銀行從業人員業務素質和法律意識的考察,注重從業人員的團隊協作能力的考察,優化銀行會計從業人員結構。增強會計人員的使命感和學習法律知識的能力,定期組織人員培訓和再教育,對不能繼續從事會計工作的和因為身體素質、年齡不能適應工作的職工盡早另行安排職位。對日常工作的處理不能掉以輕心,規范業務操作流程,如憑證的開具、票據的結算、銀行開戶的審核,對客戶身份真實性和有效性的識別等工作。形成績效考評實施辦法,對按規定操作、業務能力強的員工實施獎勵,用各種激勵手段留住銀行優秀員工;對違反規定操作業務的行為實施處罰。(2)加強會計風險內部控制。增強會計人員的獨立性,不相容職務相分離制度有效落實,不得兼任利益相關職位。如出納和核算職位不能同時兼任,會計管理人員和監督人員不能是同一人,前臺辦理業務和后臺審核人員職責分離。完善上級對下級、下級對上級以及同級之間的監督管理制度。嚴格控制銀行員工的資金使用授權額度,建立專業化的計算機系統管理客戶信息、賬號信息、放貸流程審查等信息。臨柜業務操作規范化,做好監控制度,防范因違反銀行操作制度造成的會計風險。銀行新增的中間業務,要按流程獲得審批才能施行,相關操作員工要具備專業技能,熟悉和掌握操作流程,對突發事件要有及時應對處理的能力,降低因人為因素導致的會計風險出現,增強風險防范意識。(3)完善會計核算和結算制度。資金是銀行發展的主脈,是銀行各種業務得以延續和擴大的基礎。如何加強資金的會計風險管理、完善相關制度,對銀行可持續發展有著重要的意義。第一,完善會計管理各項制度,做到運營規范化、合法化。第二,完善會計核算制度,彌補會計核算上存在的漏洞,如在規范資金核算方式、編制財務報表等方面。第三,完善會計結算制度,依照規范化的行業準則進行修正,體現在如會計科目的使用、會計憑證的審核、折舊方式和攤余成本以及殘值的確定等方面。第四,具體規定到每一個會計行為,如單位卡銀行賬戶不得辦理現金收付業務,其資金必須由單位基本存款賬戶轉入;銀行結算賬戶辦理要采用實名制;對于新興電子核算方式,要及時制定與之相關的實施措施,變化性強的部分及時更新。(4)完善健全會計風險監督體制。銀行的領導和管理人員要樹立對會計風險防范和控制意識,對建立健全會計風險監督制度予以重視,并把其當作銀行重點建設項目。對于如何規避會計風險,最重要的是做好預防措施,對預計可能發生的會計風險及時制定應對措施,具體有效實施。包括對新增中間業務風險的監控,對計算機操作系統風險的監控,存款和臨柜業務的風險監控,銀行資金授信額度的風險監控以及其他資金業務的風險監控。堅決杜絕非法借貸、貪污存款、挪用公款等違法行為。把會計風險監督融入銀行日常工作中去,全方位監督。對青島農商銀行來說,可以組織員工再教育,開展銀行文化建設,開展專題講座和演講,提高銀行會計從業人員的會計風險認識,樹立從我做起的責任意識。(5)做好會計信息披露工作。規范報表制作流程,要做到真實反映會計信息,未發生的會計業務不得隨意加入,具體包括會計金額、會計日期、會計科目和會計內容等內容,會計的記錄和報告不得加入任何修飾成分,會計信息應不帶任何個人成分,以如實反映真實情況為目的。定期進行有關數據和信息的披露工作,銀行有關操作人員要對信息數據的真實性負責。保證銀行信息經得住復核和驗證,增強可核性。增強數據和相關信息的透明度,為會計信息的內外部使用者及時獲取提供保障,保證信息獲取及時性,不得延后。并且所要披露的會計信息要盡量簡單易懂、易被使用者所理解,會計信息盡量與其他企業同類會計信息口徑一致,具備可比性,增強信息的有用性。
三、結語
在經濟快速發展的形勢下,青島農商銀行要建立健全管理制度,改進管理模式,在防范控制會計風險的前提下把握時機,加快發展。銀行會計從業人員要不斷進取,從工作中具體的小事做起,遵守法律法規,增強法律意識和職業素養。
參考文獻
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作者:王騰超 單位:安徽財經大學會計學院