銀行會計的中風險控制分析

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摘要：由于我國的融資方式主要是間接融資，所以，銀行業在我國的金融系統中占據著主導地位。雖然金融市場上的金融產品日趨多元化，然而由于銀行存款的安全性較高，故銀行存款依舊是我國民眾的一個重要存款方式。然而，在當下市場環境瞬息萬變的新形勢下，銀行會計的功能也開始逐步從單純的核算轉變為管理，銀行會計業務也面臨著越來越大的責任，所以，銀行會計也面臨著越來越多的風險。因此，對銀行會計的風險控制進行探討具有重要的現實意義。

關鍵詞：銀行會計；風險；控制

各行各業在生產經營過程中，不可避免地會面臨著一些風險，銀行業也不例外。銀行業面臨的風險主要是與會計方面相關的，如會計核算、財務評估、會計報表以及信息決策等各個環節均有可能面臨著會計風險。為此，本文首先對我國銀行會計風險的具體表現進行了分析，同時提出了相應的銀行會計風險控制策略，旨在期望我國的銀行會計風險能夠得到有效的控制，進而促進我國社會經濟的健康、穩定發展。

一、我國銀行會計風險的具體表現

1.票據結算風險

目前，國內經濟活動的支付方式已經逐漸發展為一個銀行票據結算體系。盡管銀行的票據結算業務占據著整個銀行中介服務的核心地位，然而，隨著“三票一卡”(即支票、本票、匯票、信用卡)支付方式不斷普及，也給銀行帶來了更多的風險[1]。銀行需要面對巨大的金融欺詐風險。例如，部分不法分子會借助各種渠道和關系來開展有計劃、有組織的票據欺詐，以謀取不正當經濟利益。另外，銀行的信用卡管理制度也存在著諸多不足之處，特別是部分不法人員會通過時間差來惡意透支信用卡，繼而嚴重損害銀行的經濟利益。除此之外，部分銀行的票據識別技術及水平還有待進一步的提升，而且部分銀行工作人員的業務素質也較低，再加上部分票據承兌及貼現時均會面臨著一定的風險，所以，導致銀行的票據結算存在著較大的風險[2]。

2.會計核算風險

會計核算風險指的是在銀行會計核算的各個環節，因會計失控而造成的某些風險，其主要包括如下幾種：一是財務評估風險。部分銀行未做到科學仔細地評估客戶的財務報告，高估了客戶的償債能力，這樣便極易引發銀行的會計風險。二是會計決算風險。部分銀行為了謀求更多的經濟利益，往往會采取多種方式來虛構會計信息，這樣便會大大地降低會計信息的可靠性和真實性，從而誘發會計風險。三是會計基礎工作風險。倘若銀行會計未做到規范、正確地應用會計核算辦法，則極易導致會計工作真實記載經濟業務的經濟職能喪失，繼而帶來經濟風險。

3.會計內控風險

目前國內爆發的諸多會計案例均是因銀行缺乏完善的會計內控制度而造成的。譬如，部分銀行并未做到嚴格根據財務制度來對會計崗位進行設置，繼而導致會計崗位之間無法做到有效的約束與監管，而且部分財務人員也缺乏足夠的職業道德，這樣便在無形中加大了銀行的會計風險。

二、銀行會計風險控制策略

1.監管部門應當統一會計核算準則

為了使銀行會計風險管控實現規范化，首先要求監管部門對銀行會計科目統一進行設置，對銀行會計的應用條件及范圍加以確定，這樣方能保證會計指標的規范性，將銀行會計風險程度更加真實地反映出來。除此之外，監管部門還應當定期對銀行進行調查研究，以便及時地發現銀行會計業務中存在的不足之處，這樣方能對監管體制中存在的不足之處及時地進行調整與改進，編制出更能滿足銀行經營要求的管理型銀行會計核算新體系。

2.銀行自身應當進一步規范會計核算

銀行自身管理中存在的不足之處也是引發銀行會計風險的一個主要因素，正是由于銀行自身管理存在著不足，才為非法會計操作行為提供了可乘之機，進而加大了銀行的會計核算風險。所以，銀行應當不斷地對自身的會計核算程序進行優化，不僅應全面提升會計核算控制技術，對會計核算流程加以進一步規范，進一步加大對會計核算流程的硬性制約，而且還應當將計算機的優勢充分地體現出來，進一步提升科技控制的制約力。總而言之，銀行應當嚴格按照支付結算方式和銀行會計制度的相關要求來執行會計核算，同時還應當始終堅持謹慎性、及時性、真實性以及權責發生制這四個基本原則來開展工作，做到會計科目的準確應用，嚴格按照記賬準則進行操作。除此之外，還應當將帳表、憑證以及密押等票據分開存檔管理，并對相關的交接等級制度加以制定，同時還應當分開登記并管理好各種重要的空白憑據及有價單證，并安排專業人員負責保存管理[3]。

3.構建多層次的內控體系及監管體制

要想使銀行內部風險控制體系實現進一步的優化，則首先必須對銀行的內部控制體制加以構建。換言之，應當讓銀行各個崗位的工作人員，在相對獨立卻又與其它崗位相關聯的崗位上，在落實好自身本職工作的前提下，積極地配合并監督其他崗位的工作執行情況，從而實現相互制約、相互監管。為了保證更好地實現銀行的整體目標，除了應當讓銀行所有工作人員統一認識、清楚認識到整體目標外，還應當對一個多層次的內控體系加以構建，實現對工作職責的進一步細化。在確立好各層級的目標后，還應當進一步優化分配銀行的內控制度資源，編制出一個能夠與銀行業務運行模式相適應的內控責任體制。而且還應當實時監測所構建的會計風險內控體系的執行狀況，并對其運行效果進行恰當地評估，從而構建起一個動態的監管體制。

4.強化會計風險控制意識

銀行操作人員及管理人員是整個銀行內部管控的核心所在，所以，銀行應當加強對會計風險控制的必要性及重要性的宣教，以免銀行工作人員因對會計風險控制缺乏足夠認識而影響會計風險控制工作的開展。同時，銀行還應當加大對銀行工作人員的培訓力度，以增強他們的會計風險控制意識及風險控制能力。

三、結語

在當下市場經濟環境越來越復雜的新時代下，銀行作為一種高風險行業，其所需面臨的風險也越來越多，其中最為突出的就是銀行會計風險。通過分析可以得知，目前我國銀行面臨的會計風險主要有會計內控風險、票據結算風險以及會計核算風險。筆者認為，首先，監管部門應當統一會計核算準則；其次，銀行自身應當進一步規范會計核算；再次，銀行應當對多層次的內控體系及監管體制加以構建；最后，應當進一步強化銀行工作人員的會計風險控制意識。唯有這樣，方能使銀行會計風險得到有效的控制，從而保護銀行業的可持續發展。

參考文獻：

[1]馮玉華.商業銀行會計風險產生的成因分析[J].時代金融,2012(27).

[2]向美英.淺析商業銀行會計問題[J].中國鄉鎮企業會計,2013(2).

[3]王洪升.商業銀行的會計風險與防范措施[J].北方經貿,2015(1).

作者:趙清文 單位:長春大學旅游學院