銀行會計的中風(fēng)險控制分析

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摘要：由于我國的融資方式主要是間接融資，所以，銀行業(yè)在我國的金融系統(tǒng)中占據(jù)著主導(dǎo)地位。雖然金融市場上的金融產(chǎn)品日趨多元化，然而由于銀行存款的安全性較高，故銀行存款依舊是我國民眾的一個重要存款方式。然而，在當(dāng)下市場環(huán)境瞬息萬變的新形勢下，銀行會計的功能也開始逐步從單純的核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾?，銀行會計業(yè)務(wù)也面臨著越來越大的責(zé)任，所以，銀行會計也面臨著越來越多的風(fēng)險。因此，對銀行會計的風(fēng)險控制進(jìn)行探討具有重要的現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞：銀行會計；風(fēng)險；控制

各行各業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不可避免地會面臨著一些風(fēng)險，銀行業(yè)也不例外。銀行業(yè)面臨的風(fēng)險主要是與會計方面相關(guān)的，如會計核算、財務(wù)評估、會計報表以及信息決策等各個環(huán)節(jié)均有可能面臨著會計風(fēng)險。為此，本文首先對我國銀行會計風(fēng)險的具體表現(xiàn)進(jìn)行了分析，同時提出了相應(yīng)的銀行會計風(fēng)險控制策略，旨在期望我國的銀行會計風(fēng)險能夠得到有效的控制，進(jìn)而促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

一、我國銀行會計風(fēng)險的具體表現(xiàn)

1.票據(jù)結(jié)算風(fēng)險

目前，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動的支付方式已經(jīng)逐漸發(fā)展為一個銀行票據(jù)結(jié)算體系。盡管銀行的票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)占據(jù)著整個銀行中介服務(wù)的核心地位，然而，隨著“三票一卡”(即支票、本票、匯票、信用卡)支付方式不斷普及，也給銀行帶來了更多的風(fēng)險[1]。銀行需要面對巨大的金融欺詐風(fēng)險。例如，部分不法分子會借助各種渠道和關(guān)系來開展有計劃、有組織的票據(jù)欺詐，以謀取不正當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益。另外，銀行的信用卡管理制度也存在著諸多不足之處，特別是部分不法人員會通過時間差來惡意透支信用卡，繼而嚴(yán)重?fù)p害銀行的經(jīng)濟(jì)利益。除此之外，部分銀行的票據(jù)識別技術(shù)及水平還有待進(jìn)一步的提升，而且部分銀行工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也較低，再加上部分票據(jù)承兌及貼現(xiàn)時均會面臨著一定的風(fēng)險，所以，導(dǎo)致銀行的票據(jù)結(jié)算存在著較大的風(fēng)險[2]。

2.會計核算風(fēng)險

會計核算風(fēng)險指的是在銀行會計核算的各個環(huán)節(jié)，因會計失控而造成的某些風(fēng)險，其主要包括如下幾種：一是財務(wù)評估風(fēng)險。部分銀行未做到科學(xué)仔細(xì)地評估客戶的財務(wù)報告，高估了客戶的償債能力，這樣便極易引發(fā)銀行的會計風(fēng)險。二是會計決算風(fēng)險。部分銀行為了謀求更多的經(jīng)濟(jì)利益，往往會采取多種方式來虛構(gòu)會計信息，這樣便會大大地降低會計信息的可靠性和真實性，從而誘發(fā)會計風(fēng)險。三是會計基礎(chǔ)工作風(fēng)險。倘若銀行會計未做到規(guī)范、正確地應(yīng)用會計核算辦法，則極易導(dǎo)致會計工作真實記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)職能喪失，繼而帶來經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

3.會計內(nèi)控風(fēng)險

目前國內(nèi)爆發(fā)的諸多會計案例均是因銀行缺乏完善的會計內(nèi)控制度而造成的。譬如，部分銀行并未做到嚴(yán)格根據(jù)財務(wù)制度來對會計崗位進(jìn)行設(shè)置，繼而導(dǎo)致會計崗位之間無法做到有效的約束與監(jiān)管，而且部分財務(wù)人員也缺乏足夠的職業(yè)道德，這樣便在無形中加大了銀行的會計風(fēng)險。

二、銀行會計風(fēng)險控制策略

1.監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一會計核算準(zhǔn)則

為了使銀行會計風(fēng)險管控實現(xiàn)規(guī)范化，首先要求監(jiān)管部門對銀行會計科目統(tǒng)一進(jìn)行設(shè)置，對銀行會計的應(yīng)用條件及范圍加以確定，這樣方能保證會計指標(biāo)的規(guī)范性，將銀行會計風(fēng)險程度更加真實地反映出來。除此之外，監(jiān)管部門還應(yīng)當(dāng)定期對銀行進(jìn)行調(diào)查研究，以便及時地發(fā)現(xiàn)銀行會計業(yè)務(wù)中存在的不足之處，這樣方能對監(jiān)管體制中存在的不足之處及時地進(jìn)行調(diào)整與改進(jìn)，編制出更能滿足銀行經(jīng)營要求的管理型銀行會計核算新體系。

2.銀行自身應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步規(guī)范會計核算

銀行自身管理中存在的不足之處也是引發(fā)銀行會計風(fēng)險的一個主要因素，正是由于銀行自身管理存在著不足，才為非法會計操作行為提供了可乘之機(jī)，進(jìn)而加大了銀行的會計核算風(fēng)險。所以，銀行應(yīng)當(dāng)不斷地對自身的會計核算程序進(jìn)行優(yōu)化，不僅應(yīng)全面提升會計核算控制技術(shù)，對會計核算流程加以進(jìn)一步規(guī)范，進(jìn)一步加大對會計核算流程的硬性制約，而且還應(yīng)當(dāng)將計算機(jī)的優(yōu)勢充分地體現(xiàn)出來，進(jìn)一步提升科技控制的制約力。總而言之，銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照支付結(jié)算方式和銀行會計制度的相關(guān)要求來執(zhí)行會計核算，同時還應(yīng)當(dāng)始終堅持謹(jǐn)慎性、及時性、真實性以及權(quán)責(zé)發(fā)生制這四個基本原則來開展工作，做到會計科目的準(zhǔn)確應(yīng)用，嚴(yán)格按照記賬準(zhǔn)則進(jìn)行操作。除此之外，還應(yīng)當(dāng)將帳表、憑證以及密押等票據(jù)分開存檔管理，并對相關(guān)的交接等級制度加以制定，同時還應(yīng)當(dāng)分開登記并管理好各種重要的空白憑據(jù)及有價單證，并安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)保存管理[3]。

3.構(gòu)建多層次的內(nèi)控體系及監(jiān)管體制

要想使銀行內(nèi)部風(fēng)險控制體系實現(xiàn)進(jìn)一步的優(yōu)化，則首先必須對銀行的內(nèi)部控制體制加以構(gòu)建。換言之，應(yīng)當(dāng)讓銀行各個崗位的工作人員，在相對獨立卻又與其它崗位相關(guān)聯(lián)的崗位上，在落實好自身本職工作的前提下，積極地配合并監(jiān)督其他崗位的工作執(zhí)行情況，從而實現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)管。為了保證更好地實現(xiàn)銀行的整體目標(biāo)，除了應(yīng)當(dāng)讓銀行所有工作人員統(tǒng)一認(rèn)識、清楚認(rèn)識到整體目標(biāo)外，還應(yīng)當(dāng)對一個多層次的內(nèi)控體系加以構(gòu)建，實現(xiàn)對工作職責(zé)的進(jìn)一步細(xì)化。在確立好各層級的目標(biāo)后，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步優(yōu)化分配銀行的內(nèi)控制度資源，編制出一個能夠與銀行業(yè)務(wù)運(yùn)行模式相適應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任體制。而且還應(yīng)當(dāng)實時監(jiān)測所構(gòu)建的會計風(fēng)險內(nèi)控體系的執(zhí)行狀況，并對其運(yùn)行效果進(jìn)行恰當(dāng)?shù)卦u估，從而構(gòu)建起一個動態(tài)的監(jiān)管體制。

4.強(qiáng)化會計風(fēng)險控制意識

銀行操作人員及管理人員是整個銀行內(nèi)部管控的核心所在，所以，銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對會計風(fēng)險控制的必要性及重要性的宣教，以免銀行工作人員因?qū)嬶L(fēng)險控制缺乏足夠認(rèn)識而影響會計風(fēng)險控制工作的開展。同時，銀行還應(yīng)當(dāng)加大對銀行工作人員的培訓(xùn)力度，以增強(qiáng)他們的會計風(fēng)險控制意識及風(fēng)險控制能力。

三、結(jié)語

在當(dāng)下市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜的新時代下，銀行作為一種高風(fēng)險行業(yè)，其所需面臨的風(fēng)險也越來越多，其中最為突出的就是銀行會計風(fēng)險。通過分析可以得知，目前我國銀行面臨的會計風(fēng)險主要有會計內(nèi)控風(fēng)險、票據(jù)結(jié)算風(fēng)險以及會計核算風(fēng)險。筆者認(rèn)為，首先，監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一會計核算準(zhǔn)則；其次，銀行自身應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步規(guī)范會計核算；再次，銀行應(yīng)當(dāng)對多層次的內(nèi)控體系及監(jiān)管體制加以構(gòu)建；最后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化銀行工作人員的會計風(fēng)險控制意識。唯有這樣，方能使銀行會計風(fēng)險得到有效的控制，從而保護(hù)銀行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮玉華.商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的成因分析[J].時代金融,2012(27).

[2]向美英.淺析商業(yè)銀行會計問題[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2013(2).

[3]王洪升.商業(yè)銀行的會計風(fēng)險與防范措施[J].北方經(jīng)貿(mào),2015(1).

作者:趙清文 單位:長春大學(xué)旅游學(xué)院