會計風險銀行會計論文2篇
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第一篇
（一）會計信息失真
首先，資金充足率并不符合要求，從而導(dǎo)致會計信息失真。但是，該行為會導(dǎo)致銀行會計信息失真，使得資金充足率虛高，而且對資金充足率估計虛高的現(xiàn)象在我國商業(yè)銀行內(nèi)部也極為普遍，無法保證會計信息的真實性、客觀性和準確性。其次，商業(yè)銀行資金質(zhì)量較低。商業(yè)銀行通過不良資金實現(xiàn)預(yù)期目標，利用增加貸款數(shù)量而提高整體資金，從而減少不良資金在整體資金中所占的比重。但是，未按規(guī)定嚴格執(zhí)行發(fā)放貸款流程，導(dǎo)致會計信息嚴重失真。對于資金短缺的矛盾，商業(yè)銀行通常選擇消極對策來解決，進一步提高了信息失真的程度，商業(yè)銀行會計風險通過信息失真程度得以體現(xiàn)。
（二）會計核算不實
會計核算在合規(guī)、及時、準確、完整、真實等方面都具有豬都問題，會計信息不能對資金運行的流動性、安全性等情況進行客觀、真實、全面的描述，通過會計核算信息無法準確的了解實際情況，增加了會計管理和控制的難度。近些年，金融系內(nèi)部會計核算失控的現(xiàn)象時有發(fā)生，會計核算也為部分銀行的嚴重違紀違規(guī)創(chuàng)造了有利條件，如虛報數(shù)據(jù)、造假賬、篡改賬號、賬外經(jīng)營、濫用會計科目等。
（三）會計監(jiān)督乏力
由于會計檢查力度不夠，部分商業(yè)銀行為了追求更高的經(jīng)濟利益，實現(xiàn)考核目標，做出違反財務(wù)制度規(guī)定的行為，如不收取逾期貸款的利息費用、對存款應(yīng)付利息進行多提或少提等，實現(xiàn)了對利潤的人為調(diào)控。部分銀行支行在季末、年末等結(jié)算時段內(nèi)，通過匯票貼現(xiàn)、發(fā)放貸款等手段制造存款虛高的假象，或者利用通兌劃款、匯出匯款等方式隱瞞存款，從而實現(xiàn)考核任務(wù)。
（四）會計風險內(nèi)控體系不健全
盡管我國大部分商業(yè)銀行已經(jīng)充分認識到內(nèi)控體系制度的必要性和重要性，也完成了內(nèi)控制度體系的建設(shè)。然而，我國商業(yè)銀行的內(nèi)控制度在操作性、原則性、資源分配等方面仍存在諸多問題。多數(shù)銀行尚未建立完善的會計風險內(nèi)控體系，無法按照經(jīng)濟發(fā)展趨勢進行調(diào)整，從而引發(fā)了一些不協(xié)調(diào)、相互沖突和矛盾的問題。銀行部分業(yè)務(wù)的處理方法、會計業(yè)務(wù)核算方法、管理模式和制度與銀行舉措不匹配，使得內(nèi)部不同部門、業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)發(fā)生沖突。上述問題導(dǎo)致銀行會計行業(yè)無法協(xié)調(diào)統(tǒng)內(nèi)部控制流程，在一定程度上阻礙了工作的順利開展。
二、我國商業(yè)銀行會計風險防范對策
（一）完善信息披露
商業(yè)銀行內(nèi)部信息失真風險主要是由于會計信息披露不透明、不準確、不真實而引起的。只有完善信息披露制度，采取有效的手段管控會計風險，保證信息的真實性、準確性和客觀性，才能夠解決上述問題。首先，嚴格遵循信息從內(nèi)向外的規(guī)律，絕不在信息前泄露信息。會計工作中面臨的最大的風險就是信息泄露。在制定信息披露制度過程中，要以理論研究成果為指導(dǎo)，同時借鑒國外成功經(jīng)驗，并結(jié)合我國經(jīng)濟發(fā)展水平，制定出適應(yīng)于銀行發(fā)展的規(guī)章制度。此外，隨著會計國際化進程的逐漸加快，銀行還應(yīng)該按照國際標準調(diào)整考核體系，修改信息披露和風險管理制度，妥善解決信息失真和信息披露的問題，確保銀行業(yè)務(wù)的正常運行。
（二）建立健全商業(yè)銀行的會計規(guī)范體系
建設(shè)法制銀行是行業(yè)銀行經(jīng)營管理的主要目標。在商業(yè)銀行風險管理體系內(nèi)，會計規(guī)范體系占有舉足輕重的地位，由會計制度、會計準則、會計法規(guī)和內(nèi)部控制制度的會計管理文件構(gòu)成。商業(yè)銀行在處理會計信息時，必須嚴格遵照會計規(guī)范，并不斷優(yōu)化和調(diào)整風險管理體系。要將職業(yè)道德融入會計規(guī)范體系之中，從道德和制度兩個層面共同約束會計風險。要增強商業(yè)銀行會計人員的法制觀念，提高會計人員的專業(yè)技術(shù)追評，按照法律規(guī)范進行會計核算，明確崗位和職責任務(wù)，將責任和任務(wù)明確到個人。此外，要從針對性、實用性和可操作性等方面入手，合理制定操作規(guī)范，為業(yè)務(wù)工作的開展提供指導(dǎo)標準，確保工作的順利開展。
（三）加強會計風險監(jiān)督
對于商業(yè)銀行來講，要徹底改變內(nèi)部審計的傳統(tǒng)觀念，采取內(nèi)部審計外部化的模式。商業(yè)銀行既要重視審計和財政監(jiān)督，也不能忽視外部社會監(jiān)督的重要性。企業(yè)內(nèi)部審計職能可以交友具有專業(yè)能力的組織、機構(gòu)或會計事務(wù)所來承擔，完善內(nèi)部會計監(jiān)督體系，充分發(fā)揮外部社會監(jiān)督的職能效力。可以按照事前、事中、事后建立會計部門負責人、單位領(lǐng)導(dǎo)、上級會計檢查的事后監(jiān)督，會計主管事中監(jiān)督和基層經(jīng)辦人事前監(jiān)督的內(nèi)部監(jiān)督體系。為了提高會計風險監(jiān)督的有效性、及時性和準確性，可以搭建實時的、自動化、智能化的會計業(yè)務(wù)檢監(jiān)測系統(tǒng)，提高風險監(jiān)測、應(yīng)對和處理的能力。
（四）建立健全會計風險預(yù)警系統(tǒng)
商業(yè)銀行要全面評估內(nèi)外部環(huán)境條件，有效管理和分析信息數(shù)據(jù)，建立健全風險預(yù)警結(jié)構(gòu)體系，并把財務(wù)指標形式的評估結(jié)果上交給銀行決策層或管理層，對未來可能發(fā)生的會計風險進行預(yù)警，并將會計核算中潛在的威脅尋找出來，通過適當?shù)念A(yù)防措施避免風險的出現(xiàn)，搭建起安全性高、可靠性好的財務(wù)管理和會計核算信息網(wǎng)絡(luò)平臺。豐富化、完善化內(nèi)部控制制度，自動化、智能化操作流程，規(guī)范化、標準化經(jīng)營管理，將防范和化解會計風險的措施落實到實處，避免嚴重會計差錯、舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。此外，要加加大會計工作關(guān)口的管理力度，對會計憑證進行定期抽查，總結(jié)并評價監(jiān)督檢查結(jié)果，增強內(nèi)部控制能力和會計業(yè)務(wù)操作水平，避免會計風險的發(fā)生，切實保障銀行經(jīng)營活動的正常運行。
三、結(jié)語
綜上所述，要從政治、經(jīng)濟、制度、管理等角度入手，建立健全商業(yè)銀行會計風險防范體系，將風險防范中潛在的威脅尋找出來，以理論研究和實踐經(jīng)驗為參考，不斷修改和調(diào)整工作模式，盡量規(guī)避運營中的潛在風險和威脅，確保會計工作的順利進行，推動商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。從根本層面上分析，防范商業(yè)銀行會計風險，既是銀行發(fā)展的必要條件，也是經(jīng)濟水平提高的主要推動力。
作者：黃濤 單位：中國郵儲銀行湖南省分行
第二篇
一、會計風險產(chǎn)生的原因
（一）銀行自身創(chuàng)新能力與業(yè)務(wù)發(fā)展需要之間的矛盾
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，銀行的工作除了包括基礎(chǔ)的資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負債業(yè)務(wù)外，中間業(yè)務(wù)更日益發(fā)展，種類越來越多，范圍越來越廣，所占的比重日益上升。
（二）政策環(huán)境不完善
只重視權(quán)責發(fā)生制而忽略謹慎性原則對防范經(jīng)營風險極為不利，甚至直接導(dǎo)致風險。
（三）內(nèi)部稽核不力
各銀行沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對內(nèi)控制度資源進行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會計內(nèi)部控制制度分散，未形成一套流水線似的防范風險程序；另一方面，相互制約機制不健全，一些相容崗位沒有嚴格分離，對主要負責人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施。
（四）人員素質(zhì)參差不齊
真正精通業(yè)務(wù)、懂會計電算化知識的人才匱乏，不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會計管理的需要。
（五）銀行會計的監(jiān)督檢查不力
銀行的內(nèi)部審計部門不夠權(quán)威和獨立，銀行會計風險的監(jiān)控手段跟不上時代的發(fā)展，銀行會計監(jiān)督檢查無針對性和計劃性。
二、有效防范銀行會計風險的策略及建議
（一）加強教育、管理、選聘、培訓(xùn)，建設(shè)高素質(zhì)會計隊伍
加強會計人員的政治思想、文化道德、先進風險管理理念教育；強化“三基”教育和崗位培訓(xùn)；貫徹責權(quán)利結(jié)合、按勞取酬原則，推行有效激勵機制，選拔、招聘、吸引、留住、管好優(yōu)秀人才；采用全新的管理模式，建立良好的行業(yè)文化，提高會計人員風險管理的意識和自覺性，夯實工作基礎(chǔ)。
（二）正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風險防范的關(guān)系
銀行要牢固樹立管理就是效益的觀念，堅決克服重業(yè)務(wù)輕管理的發(fā)展方向，決不能以犧牲原則作為業(yè)務(wù)拓展的代價。對業(yè)務(wù)新品種的開發(fā)和推廣、金融服務(wù)新政策的出臺、金融新機構(gòu)的設(shè)立，必須以是否有效的內(nèi)控機制作為前提條件，堅持以優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)、便捷快速的結(jié)算來促進存款的增長及其他業(yè)務(wù)的發(fā)展。
（三）完善銀行的公司治理結(jié)構(gòu)，健全風險管理體制
1.建立健全內(nèi)控制度，調(diào)整完善組織結(jié)構(gòu)，建立相互協(xié)調(diào)相互制衡的體制機制。
2、強化預(yù)算控制，加強各環(huán)節(jié)的管理，及時分析和控制預(yù)算差異，防范會計風險。
3、強化授權(quán)批準控制，各銀行應(yīng)明確規(guī)定涉及會計相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，內(nèi)部所有人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。
4、落實崗位責任制，單位內(nèi)不相容職務(wù)、業(yè)務(wù)按照分離原則合理配置，確保崗位之間權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督，形成制衡機制，使內(nèi)部會計控制得到實施。
5、建立有效的風險預(yù)警機制，把銀行所面臨的風險作恰當分類，定期對各類風險的水平和發(fā)展方向進行全面評估，并檢討各項控制措施是否能夠有效控制風險和明確應(yīng)采取的補救措施，以便及時應(yīng)對。
（四）提高風險管理的技術(shù)水平，建立金融風險補償制度
按照新巴塞爾資本協(xié)議框架要求，借鑒國際銀行業(yè)先進經(jīng)驗并運用現(xiàn)代科技手段，從風險組織流程、風險計量模型、風險數(shù)據(jù)庫和風險管理信息系統(tǒng)等方面，建立科學(xué)的、符合國際銀行業(yè)標準的內(nèi)部評級系統(tǒng)，逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風險的監(jiān)控和評價預(yù)警系統(tǒng)，進行持續(xù)地監(jiān)控和評估，全面系統(tǒng)地為風險管理提供決策依據(jù)。采取外部措施建立金融風險保險制度，還可采取金融企業(yè)提取風險準備金的補償機制，降低金融風險。借鑒先進的全面風險管理技術(shù)，創(chuàng)建適合于本銀行的風險管理模型，并充分利用計算機系統(tǒng)、信息化技術(shù)等進行風險管理。
（五）加強核算方法的科學(xué)性及核算制度的嚴密性
1.認真貫徹會計原則，靈活運用核算方法會計核算必須遵循真實性、及時性、權(quán)責發(fā)生制、謹慎性等基本核算原則。正確使用會計科目，嚴格執(zhí)行會計業(yè)務(wù)操作規(guī)程，賬戶的登記應(yīng)做到當時記賬、當日結(jié)賬，達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符，確保會計核算期間數(shù)據(jù)的真實、完整、合法。對于各種有價單證和重要空白憑證還要單獨設(shè)立賬簿進行登記，準確反映表內(nèi)表外業(yè)務(wù)。特別要說明的是表外核算，要派專人保管其業(yè)務(wù)的相關(guān)資料。
2.加強會計核算的監(jiān)管完善會計核算監(jiān)管制度，強化監(jiān)督手續(xù)，加強檢查復(fù)核，嚴格賬務(wù)處理規(guī)程和會計核算責任，盡可能防范核算風險的發(fā)生。在會計監(jiān)督中要強調(diào)獨立、嚴格、及時、有效，尤其是重視會計業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)。
作者：李莉莉 單位：中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行黑龍江省分行
