商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制下的銀行會(huì)計(jì)論文

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一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)制度不完善，監(jiān)督管理不到位

商業(yè)銀行的工作制度一般是以部門(mén)職責(zé)來(lái)設(shè)計(jì)的，有些部門(mén)職責(zé)本身就是重復(fù)的，也有些業(yè)務(wù)沒(méi)有歸屬于具體部門(mén)管轄，邊界劃分模糊，實(shí)行起來(lái)困難重重，經(jīng)常有“踢皮球”的現(xiàn)象。另外會(huì)計(jì)工作也沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)化流程，使不同分支機(jī)構(gòu)由于理解、分工的不同，導(dǎo)致具體操作出現(xiàn)差異，難于統(tǒng)一管理。雖然銀監(jiān)會(huì)和總行都加大了監(jiān)督管理，但普遍存在照顧情面、檢查有效性不強(qiáng)、大事化小、小事化了等情況。

（二）崗位設(shè)置不明確，業(yè)務(wù)職能無(wú)細(xì)分

很多基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)在崗位設(shè)置上不明晰，一人多崗、崗位交叉、分工不明確等情況時(shí)有出現(xiàn)，如很多基層會(huì)計(jì)管理人員要負(fù)責(zé)柜面服務(wù)、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)控檢查、產(chǎn)品營(yíng)銷、零售理財(cái)、個(gè)貸業(yè)務(wù)等多項(xiàng)工作，繁重的工作使得其在會(huì)計(jì)審核上投入的精力有限，在授信等方面更是分身乏術(shù)。而網(wǎng)銀、信用卡、理財(cái)產(chǎn)品等，未明確管理責(zé)任，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)都未將此類業(yè)務(wù)納入監(jiān)控范圍。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策

（一）人員層面

抓好隊(duì)伍建設(shè)。首先是領(lǐng)導(dǎo)層的職業(yè)操守問(wèn)題，要解決好堆支行“一把手”的有效監(jiān)控問(wèn)題，防止其濫用職權(quán)干涉會(huì)計(jì)工作。二是會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管、信貸科長(zhǎng)等基層會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，完善各操作環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)控，保證會(huì)計(jì)工作的穩(wěn)定性。三是監(jiān)察隊(duì)伍的建設(shè)，要有專門(mén)的內(nèi)部審核部門(mén)保障會(huì)計(jì)工作的有序性，實(shí)行責(zé)任連坐制。完善薪酬制度。讓業(yè)務(wù)發(fā)展能更多惠及會(huì)計(jì)人員，提高會(huì)計(jì)工作者的待遇。這首先要建立健全一套可量化、獎(jiǎng)懲分明的考評(píng)機(jī)制，除了考慮會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)量，還應(yīng)該體現(xiàn)其工作中的風(fēng)險(xiǎn)控制情況，對(duì)于出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)頻率高的職工及時(shí)進(jìn)行教育。風(fēng)險(xiǎn)控制情況應(yīng)該與收入和晉職掛鉤，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員工作的積極性。實(shí)行集中管理。從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度看，市場(chǎng)拓展和會(huì)計(jì)核算能起到互為制約的作用。要充分發(fā)揮這種作用來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)，必須改變目前會(huì)計(jì)人員在各基層網(wǎng)點(diǎn)分散管理、自行調(diào)配的情況。實(shí)行條線垂直管理，人員培訓(xùn)、調(diào)動(dòng)、任命、考核要集中統(tǒng)一，避免人為因素的影響，也給會(huì)計(jì)工作者一顆定心丸。

（二）制度層面

科學(xué)制定制度。要充分權(quán)衡控制措施的必要性、可行性、可能出現(xiàn)的問(wèn)題，確保制度能得到大家的認(rèn)可，能有效落實(shí)下去。同時(shí)，制度推出后應(yīng)有三個(gè)月到半年的試用期，有相應(yīng)的修訂機(jī)制，試用期結(jié)束后組織總結(jié)會(huì)，聽(tīng)取廣大職工的意見(jiàn)與建議，對(duì)制度中不合理、不完善的地方及時(shí)修訂。嚴(yán)格執(zhí)行制度。要工作落實(shí)到位，明確各崗、各操作環(huán)節(jié)、各管理層、各操作員的責(zé)任，誰(shuí)出了問(wèn)題，就要追究誰(shuí)責(zé)任。當(dāng)然這需要對(duì)制度貫徹的決心，不管是誰(shuí)都要不留情面，避免走形式、走過(guò)場(chǎng)的做法。我們要盡快對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行重新整理，以作業(yè)準(zhǔn)則的形式統(tǒng)一全行的會(huì)計(jì)操作，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化管理。完善風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和轉(zhuǎn)移機(jī)制。金融業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)總是和收益如影隨形，要徹底消滅風(fēng)險(xiǎn)是不現(xiàn)實(shí)的，在盡力防范的基礎(chǔ)上還應(yīng)該有風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和轉(zhuǎn)移機(jī)制。比如購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)、在年度預(yù)算中規(guī)劃會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等途徑。商業(yè)銀行也可將非核心的部分業(yè)務(wù)，如會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)外包，將此風(fēng)險(xiǎn)損失轉(zhuǎn)移到系統(tǒng)開(kāi)發(fā)商身上。

（三）業(yè)務(wù)層面

加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作日常管理。對(duì)大額存取、賬戶信息修改、庫(kù)存及重要憑證保管等重點(diǎn)業(yè)務(wù)要加強(qiáng)管理，實(shí)行全過(guò)程監(jiān)控，分級(jí)管理授權(quán)，防范內(nèi)部人員違規(guī)。對(duì)公業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)等也應(yīng)納入會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，有專職的稽查員或核算部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部的定期核查和不定期抽查，避免操作失誤風(fēng)險(xiǎn)，提高員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)作業(yè)的集約化。將商業(yè)承兌匯票簽發(fā)、授信業(yè)務(wù)出賬、貼現(xiàn)票據(jù)查詢審核、抵押或質(zhì)押品估值與保管等業(yè)務(wù)統(tǒng)一到市級(jí)分行處理，提高辦事效率，還能改變目前基層商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多面廣的現(xiàn)象。前臺(tái)柜面業(yè)務(wù)要明確范圍，并設(shè)立后臺(tái)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中心，將操作風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)則納入后臺(tái)處理。

作者：翟瑞單位：中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司長(zhǎng)春大經(jīng)路支行