論銀行會計信息披露制度

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一、當前我國商業銀行會計信息披露中存在的問題

(一)表外業務信息披露不足

一切不歸屬商業銀行資產負載表，但會對其經營管理活動產生較大影響的業務都統稱為表外業務。一般來說，商業銀行都會通過公允價值法統計表外業務涵括的資產與負債。但是，一旦遇到交易種類繁雜或市場不活躍的特殊時期，公允價值法不僅不能完全確保表外業務的公允性，還為部分商業銀行偽造信息提供了幫助，不利于國家金融秩序的維護。不僅如此，大部分商業銀行在披露會計信息時，往往只選擇部分無關緊要的信息進行披露，這種不盡不詳的信息披露行為難免讓人對表外業務信息的真實性、安全性、有效性產生懷疑，不利于會計信息披露制度的進一步發展。

(二)監管部門監管手段實際操作性不強

科學技術的迅猛發展不僅為國家經濟發展帶來了生機，還為商業銀行進行違規操作提供了技術支持，這無形間加劇了監管部門的執法難度，阻礙了商業銀行會計信息披露的公正性與透明性。當前會計信息監管部門的執法手段較為單一，已經難以對日益隱蔽的信息披露違法行為開展有效的監督管理工作，助長了不良的歪風邪氣，使部分商業銀行視國家法律于無物，變本加厲地進行違法犯罪活動，對繼續維護國家金融市場的穩定埋下隱患。

(三)會計報表內容過于簡單

不論是上市商業銀行還是中小型城市商業銀行，幾乎都存在會計報表過于簡單、僅僅流于形式、沒有起到任何實質性作用的問題。當前我國大部門商業銀行上報的會計信息披露報表內容都缺乏針對性，沒有或少有銀行真正就問題本身做出詳細的分析，完全披露經營管理過程中存在的問題。甚至部分銀行直接用會計政策的基本情況取代信息管理中的問題上報給監察部門，妄圖蒙混過關。

二、造成商業銀行會計信息披露問題的原因

(一)商業銀行高層自身原因

管理層作為商業銀行日常工作的決策者，對其發展進步具有重要促進作用。受到我國行政體制的影響，大部分商業銀行的高層管理人員由國家直接委派到任。由于銀行經營效果與委派人員自身利益并無直接關聯，導致管理層對銀行發展不盡心，過于注重個人利益的得失，不惜以犧牲國家利益為代價換取個人利益。不僅如此，管理層違法成本低也是制約商業銀行會計披露進一步發展的重要因素。我國現行的法律制度不夠嚴謹，為違法亂紀現象的產生提供了條件。監管部門沒有相關的法律依據對信息披露不盡不詳行為作出處罰，只能眼睜睜看著不法分子逍遙法外。由于違法成本過低，部分銀行管理高層為了獲取高額的利益，不惜孤注一擲，以小處罰換取大回報。

(二)商業銀行內部監管不力

當前我國大部分商業銀行內部控制功能不健全，缺乏必要的內部監管手段，甚至存在領導脅迫員工參與會計信息造假等違法亂紀行為的現象，嚴重影響了商業銀行的正常經營秩序，為其長遠健康發展埋下了隱患。

三、有效解決商業銀行會計信息披露問題的方法

(一)加強會計信息披露制度的完善工作

1、建立更完備的法律法規

當前我國商業銀行會計信息披露環節可供參考的國家法規僅僅只有2002年頒布的《商業銀行信息披露暫行辦法》一條，難以起到確保廣大商業銀行信息披露的完整性、全面性、有效性、針對性等要求。對此，國家應該盡快根據我國實際國情與信息披露現狀，制定出更加完備的法律法規，以迎合時展的需求，進一步規約束商業銀行的行為，為監管部門提供必要的執法依據，促進我國商業銀行向更好更快方向發展。

2、引進國外的先進管理經驗

我國的商業銀行可以以巴塞爾委員會制定的《巴塞爾協定》中關于會計信息披露治理的相關規定與原則為依據，吸收國外先進的管理理念，結合我國的具體國情與實際情況，制定出兼具中國特色與實際操作性能的會計信息披露制度，為進一步填補商業銀行信息披露漏洞打下堅實的基礎。(二)不斷更新監管手段，強化監管部門的執法力度

1、建立規范化的商業銀行監管信息處理系統

在商業銀行內部建立規范化的監管信息處理系統，能將搜集到的原始信息進行有效分類、整合，以獲取最有用的信息內容，解決相關監管部門信息不靈通、接收信息渠道過窄等問題。不僅如此，商業銀行還可以根據實際需求，將監管信息處理系統細化分解為不同的子系統，并加強各個子系統間的聯系，把信息編織成一張信息網，擴大信息的接收面積，為銀行獲取最全面可靠的會計信息做好鋪墊工作。2、加強監管部門的監督管理力度相關監管部門要不斷加大監督管理力度，嚴厲打擊破壞金融秩序、造假亂紀的行為，提高違法成本，實實在在地落實信息披露工作，不讓其流于形式，進一步維護商業銀行會計信息披露環節的真實性、全面性、針對性，最大程度上保障信息披露的質量。

3、從實際出發，及時更新金融監管理念

在進行商業銀行監管工作時，要堅持適度原則，任何忽視監管工作與過度重視監管工作的行為都不利于商業銀行的穩定健康發展，甚至還可能對其造成不可逆轉的損失。

4、加強商業銀行自身監管力度

除了國家的監管外，商業銀行也要不斷加強內部監管工作，擴充監事會的成員、優化其結構，充分發揮監事會的監督管理作用，不斷提高監管人員的專業素養與職業道德，最大程度上確保商業銀行會計信息披露的準確性、有效性。

四、結束語

綜上所述，商業銀行最為維護國家金融秩序的關鍵環節，需要通過完善的信息披露制度發現自身發展的不足之處，及時分析更正，使會計信息更加公開透明，幫助其有效規避風險，實現健康穩定的發展目標。由于當前國家制定的法律法規還不夠完善，商業銀行內部監督、管理水平較落后，我國商業銀行會計信息披露中仍存在表外業務信息披露不足、監管部門監管手段實際操作性不強、會計報表內容過于簡單、披露制度過于分散等問題。國家要想進一步穩定金融市場秩序，就必須要完善商業銀行會計信息制度中的不足之處，建立更完備的法律法規，積極引進國外的先進管理經驗，不斷更新監管手段，強化監管部門的執法力度。

作者：彭文琳 單位：湖南星沙農村商業銀行泉塘支行