銀行會計核算體系風險防范

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一、中央銀行會計集中核算系統(tǒng)的新特點

中央銀行會計核算系統(tǒng)（ABS）是現(xiàn)代化支付系統(tǒng)運行的重要基礎。中央銀行會計集中核算系統(tǒng)改變了原有會計核算的管理體制和運轉模式，在核算方式、賬務管理、業(yè)務操作流程等方面都發(fā)生了很大的變化。為有效支持支付系統(tǒng)的建設和運行，并有利于加強會計管理，提高會計核算質量和效率，中央銀行會計核算集中到地市中心支行，并由地市中心支行的會計集中核算系統(tǒng)與支付系統(tǒng)城市處理中心（CCPC）遠程連接。中央銀行會計集中核算系統(tǒng)的特點。一是中央銀行會計活動和支付清算服務，是通過網點柜、聯(lián)行柜的錄入、復核、傳輸?shù)拳h(huán)節(jié)，將會計核算信息轉換為電子信息進行傳輸。二是中央銀行會計集中核算系統(tǒng)設置了雙層處理結構，實現(xiàn)了前后臺的分離。集中核算系統(tǒng)營業(yè)網點直接面對商業(yè)銀行等開戶單位，錄入所有賬務信息，傳送到核算中心，核算中心進行后臺處理。三是清算賬戶的集中管理，改變了核算和運行管理方式。中央銀行會計集中核算系統(tǒng)對清算賬戶的設置采取“物理上集中擺放，邏輯上分散管理”的模式，即各金融機構在當?shù)厝嗣胥y行開設的所有清算賬戶物理上在國家處理中心存儲，由中央銀行分支機構的ABS進行處理，涉及清算賬戶的業(yè)務日終接收國家處理中心(簡稱NPC)有關賬務數(shù)據(jù)后，進行所有賬務的核算平衡。清算賬戶的設置，改變了中央銀行各核算主體對所轄賬戶的控制管理，一方面，人民銀行可以處理清算賬戶的借貸業(yè)務；另一方面，支付系統(tǒng)各參與者也可以通過前置機系統(tǒng)處理借貸業(yè)務，實現(xiàn)對賬戶的訪問。

二、中央銀行會計集中核算系統(tǒng)運行的風險分析

（一）道德風險

有些會計人員法律意識淡薄，拋棄職業(yè)道德，風險防范及自我保護的意識缺乏，違規(guī)操作行為時有發(fā)生，對制度執(zhí)行情況不到位，工作人員沒有認真履行職責，審核不嚴、操作失誤。

(二)信用風險

濟南市同城票據(jù)交換使用票據(jù)清分機方式，將票據(jù)在各家銀行之間交換后，資金清算差額憑證傳遞到營業(yè)室在ABS系統(tǒng)中進行錄入清算，如各開戶銀行在人民銀行頭寸不足影響資金的清算。

(三)制度性風險

ABS系統(tǒng)和支付系統(tǒng)運行以來，運行管理方式和具體操作內容都必須依靠制度的約束來完成，約束不力就容易造成管理和操作的隨意性，從而引發(fā)風險。一是支付運行的管理模式不明確，影響支付系統(tǒng)的運行效率，如營業(yè)室會計核算業(yè)務具體應有哪個部門管理；二是制度的執(zhí)行流于形式，沒有認真按章辦事，或者制度的監(jiān)督執(zhí)行不到位，如對聯(lián)行查詢查復對其他參與行的時限沒有具體要求等。

(四)系統(tǒng)性風險

一是對大額往賬沒有提供會計主管的認證功能;二是系統(tǒng)中有些重要事項可以由業(yè)務主管獨立完成，不符合風險控制的原則，例如系統(tǒng)中對于查詢查復的處理和計息賬戶參數(shù)的設定和修改等;三是對支付來賬的修改事項不能實施有效的監(jiān)控，操作人員可以對收款單位賬號、戶名進行手工干預，而會計主管無法進行事前監(jiān)督，易造成操作的隨意性，從而產生風險。

(五)運行風險

中央銀行會計集中核算系統(tǒng)每天通過NPC和CCPC處理大量的業(yè)務數(shù)據(jù)和支付信息，保障網絡暢通是系統(tǒng)正常運行的關鍵，一旦系統(tǒng)或網絡發(fā)生故障，又不能及時發(fā)現(xiàn)，極易造成賬務積壓，不能進行資金的實時發(fā)送，從而造成較大的運行風險。

三、風險控制的對策

(一)明晰風險控制目標，建立風險管理機制

中央銀行會計集中核算系統(tǒng)的風險控制目標就是促進會計集中核算和支付清算安全、持續(xù)、高效進行，為制定貨幣政策提供真實完整的會計信息，為銀行業(yè)提供優(yōu)質、迅捷的服務，防范資金風險，保障資金安全。同時要確保有效使用資源，最大限度地降低成本。風險管理就是圍繞這個目標，針對存在的各種風險，確定防范重點，監(jiān)督控制過程，做到每一個環(huán)節(jié)緊密相連，并對控制的過程、結果進行評價、分析，及時調整、解決風險管理中存在的問題，實現(xiàn)發(fā)現(xiàn)風險、采取措施、產生進一步管理決策的控制效果，確保系統(tǒng)風險的最小化。

(二)增強風險管理意識，培育內部控制文化

風險控制決不單單是管理者的事情，每一個崗位、每一個人處理每一筆業(yè)務時都要考慮風險因素，應通過一定的方法使員工充分認識到風險管理和內控的內涵。一是對員工從嚴管理，制定完備的行為操守準則;二是增強他們的法制觀念及風險防范意識，及時掌握各類風險特征和動態(tài)，提高風險的識別能力，同時對會計人員思想教育與業(yè)務工作有機結合起來，培育員工良好的職業(yè)道德，使遵紀守法、嚴格執(zhí)行各項內控制度成為員工的自覺行動;三是通過分配機制和激勵機制把人才留在重要崗位、關鍵崗位;四是通過業(yè)務操練和學習，提高會計人員的綜合業(yè)務素質，使員工樹立正確的風險觀和風險控制意識，有效地防范道德風險。

(三)健全風險管理制度，整合優(yōu)化業(yè)務流程

制度建設是完善內控和風險管理的基礎，健全完善內控制度必須以防范支付清算風險為出發(fā)點，將各項內控制度的建設與新系統(tǒng)運行狀態(tài)下的新增風險點相結合，與系統(tǒng)功能設置相結合。由總行對各核算中心制定的業(yè)務制度和操作流程進行整合、完善，解決規(guī)章制度缺乏相互制約的問題，加強對重要環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，并隨著工作內容的變化，不斷地修改、完善、更新，實現(xiàn)風險管理的標準化和規(guī)范化，使員工對自己的工作流程與職責有明確認識，將防范風險落實到每一個環(huán)節(jié)。第一，對現(xiàn)有的管理和內控制度進行修訂完善：一是建立健全運行管理制度和內控機制；二是對各參與行的查詢查復情況由各城市處理中心ccpc進行監(jiān)測，并形成制度，增強參與者的自律意識，監(jiān)督資金及時入賬;四是進一步完善數(shù)據(jù)備份，形成異地備份雙保險。第二，明確界定重大事項的內容，嚴格審批程序，規(guī)范對處理結果的檢查制度。第三，建立有效落實制度的長效機制，強化管理責任，制度分解到崗，責任到人，建立風險控制的獎懲制度，賞罰分明。

(四)擴大中央銀行信用管理范圍，加強對參與者的監(jiān)督和制約

中央銀行應在對資信情況進行認真審核的基礎上，擴大清算賬戶的開設范圍，充分發(fā)揮支付系統(tǒng)容量大、速度快的優(yōu)勢，隨時監(jiān)督各金融機構的資金流量和賬戶余額，中央銀行應充分發(fā)揮最后貸款人的作用，通過提供日拆性貸款和高額罰息貸款解決金融機構流動性不足問題，以確保ABS的正常運作和資金匯路的暢通無阻，合理地規(guī)避信用風險。

(五)完善權限設置管理，細化系統(tǒng)相互牽制功能

在ABS系統(tǒng)中增設以下功能：一是增設大額往賬業(yè)務主管認證功能，明確聯(lián)行柜對大金額業(yè)務的審核要素，做到監(jiān)督嚴密，職責明確。二是在綜合柜計息管理操作中增加復核菜單，由四級權限操作員對計息賬戶參數(shù)設定和修改等業(yè)務進行復核，以減少差錯，防范風險;合理設定權限，對聯(lián)行柜三級別操作員獨立完成的查詢查復等事項增設復核功能，杜絕一手清的行為。三是優(yōu)化行名行號查詢系統(tǒng)，以提高工作效率，減少聯(lián)行差錯，加速資金周轉，降低銀行風險。四是加強支付信息統(tǒng)計和監(jiān)測功能，以便做好業(yè)務數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析，為制定和實施貨幣政策及時提供基礎信息。

（六）強化網絡維護和災難備份管理，防范控制運行風險

應制定完善ABS應急處理方案，對可能發(fā)生的各種緊急異常情況制定出明確具體、便于操作的解決方案。完善ABS災難備份方案，建立省份災難備份中心，通過定期測試，增強應對突發(fā)事件的能力，最大限度發(fā)揮抗災防險作用，保障系統(tǒng)的不間斷性、業(yè)務的連續(xù)性和數(shù)據(jù)的完整性。同時建立統(tǒng)一高效的支付系統(tǒng)運行維護體系，使設備和網絡的日常技術維護和技術檢查規(guī)范化和制度化，從而減少系統(tǒng)發(fā)生故障的幾率。增改系統(tǒng)部分功能，使系統(tǒng)能夠及時檢測到網絡連接故障，并發(fā)出報警提示，以便系統(tǒng)管理人員即時檢查排除故障，有效地防范系統(tǒng)性的支付風險。

(七)構建業(yè)務監(jiān)督和制度執(zhí)行檢查相結合的風險監(jiān)督體系

事后監(jiān)督部門對同城票據(jù)交換、聯(lián)行業(yè)務及是否按權限操作等風險管理的關鍵環(huán)節(jié)，應采取業(yè)務信息及時采集，對照會計憑證核對電子信息的相關要素，及時、有效地發(fā)現(xiàn)和糾正各類差錯，實現(xiàn)事前、事中、事后的全方位監(jiān)督，以達到提高會計核算質量、防范支付清算風險的目的；同時，應經常性開展內控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，定期監(jiān)督整個核算系統(tǒng)運行中內控制度的執(zhí)行情況和風險管理效果。