銀行會計核算問題淺析

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摘要：隨著會計電算化在商業銀行的廣泛運用，商業銀行會計電算化系統不斷優化和升級，使會計核算工作的規范化、效能化水平不斷提升，但也有一些商業銀行在開展會計核算工作的過程中不注重會計電算化信息系統的科學、系統、有效運用，出現了一些問題和不足。本文首先對電算化條件下銀行會計核算工作進行了研究，在簡要分析電算化對銀行會計核算工作的影響基礎上，其次重點分析了電算化條件下銀行會計核算工作存在的問題，最后就如何做好電算化條件下銀行會計核算工作提出優化對策。

關鍵詞：電算化；商業銀行；會計核算工作

引言

在我國信息技術快速發展的時代背景下，特別是在“互聯網+”越來越受到重視的今天，商業銀行會計核算工作已經發生了深刻的變化，電算化與商業銀行會計核算工作的結合更加緊密，這也使會計電算化的運用十分廣泛，而且對于促進商業銀行會計核算工作向縱深開展并取得更好的成效具有十分重要的支撐作用。盡管從總體上來看，絕大多數商業銀行在運用會計電算化開展會計核算工作方面已經取得了一定的成效，而且也呈現出良好的發展態勢，但仍然有個別商業銀行不注重大力推動會計電算化改革、創新和發展，會計電算化在會計核算工作領域的運用仍然有一定的局限性。因此，商業銀行在開展會計核算工作的過程中，既要深刻認識到會計電算化的影響，同時也要堅持問題導向和系統思維，既要對所取得的成效和形成的運行機制認真加以優化和完善，也要對運用會計電算化開展會計核算工作面臨的突出問題和制約因素進行改革和創新，只有這樣，才能使會計電算化更加科學、更加系統、更加有效地運用于商業銀行會計核算工作當中，推動會計核算工作實現更大突破。

一、電算化對商業銀行會計核算工作的影響

會計電算化的快速發展，對商業銀行會計核算工作具有十分重要的影響，特別是隨著會計電算化運行機制以及相關技術的日益完善，對商業銀行會計核算工作具有更積極的促進作用。深入分析電算化對商業銀行會計核算工作的影響，突出表現在三個方面。

（一）賬簿體系數字化

會計電算化是計算機系統與信息技術的有效融合，這就使會計工作的規范化水平更高，特別是通過數字化處理，能夠極大的提高工作效率。由于會計電算化的快速發展，使商業銀行的賬簿體系實現了數字化。賬簿作為存放經分類匯總的會計數據信息的載體，是一個承前啟后、不可或缺的橋梁和紐帶。傳統的會計工作以手工為主，而最為繁重的工作就是賬簿處理，會計人員將大量的工作用在了這個方面。將會計電算化運用于商業銀行會計核算工作當中，可以使會計人員通過計算機系統乃至遠程方式構建賬簿體系，只要擁有會計電算化系統，會計人員登錄就可以處理賬簿。會計電算化不僅使賬簿體系實現了數字化，而且還能夠減輕會計人員的工作量，同時也能夠使賬簿更加真實和準確。因此，從這個意義上來說，商業銀行通過創新運用會計電算化系統，能夠使賬簿體系更加完善，并朝著數字化的方向發展，需要商業銀行切實加大相關投入力度，不斷優化和完善會計電算化系統，使其能夠更好地服務于商業銀行會計核算工作。

（二）記賬過程虛擬化

手工會計下在編制完記賬憑證后，只有將其數據登記到有關賬簿上，完成賬簿的登記，才能據此生成報表和提供出所需的其他會計信息。將會計電算化運用于商業銀行會計核算工作當中，可以使記賬過程實現虛擬化，只需要錄入數據即可，相應的模塊就會進行處理。因而，商業銀行將會計電算化運用于會計核算工作當中，使記賬過程實現了虛擬化，而且也變得異常簡單。當需要修改時，只需要“更正憑證”即可。從總體上來看，商業銀行運用會計電算化開展會計核算工作基本上已經取消了記賬過程，而且在開展財務分析的過程中也能夠“一鍵確認”，其精準度也較高，只有錄入的數據準確無誤，會計電算化系統就會整理出相對比較科學、準確的財務分析報告，但這也需要運用大數據技術進行配合。此外，除了記賬過程虛擬化之外，會計電算化的廣泛運用也使對賬過程不復存在，會計電算化系統會自動進行處理，只要報表公式定義正確，就不會出現錯誤。

（三）財務處理一體化

從傳統的手工會計的賬務處理流程來說，主要是“憑證±賬簿±報表”，會計人員需要花費大量的時間進行財務處理，而且某個環節出現錯誤就會造成更大的工作量。將會計電算化科學、系統、有效地運用于商業銀行會計核算工作當中，能夠使財務處理實現“一體化”，會計電算化系統在財務處理流程方面，主要是“輸入±處理±輸出”，會計人員輸入原始數據，其他的處理工作只需要根據會計人員的操作即可實現，這種“指令性”的會計處理模式大大提高了工作效率，手工會計的中間環節幾乎全部省去。更為重要的是，運用會計電算化開展會計核算工作，還能夠使財務報告的時效性、客觀性、準確性更強，商業銀行會計核算工作的成本也顯著降低，特別是隨著各類信息技術、網絡技術、大數據技術、AI技術、電子商務技術等的綜合運用，會計核算工作的領域也在不斷拓展，財務處理能力顯著增強。

二、電算化環境下商業銀行會計核算工作存在的問題

從當前商業銀行會計核算工作的整體運行情況來看，絕大多數商業銀行都將會計電算化作為開展會計核算工作的有效方法和形式，而且在組織實施的過程中也不斷進行優化和完善，使會計核算工作的整體水平不斷提高。但按照較高標準和要求進行分析，特別是從會計電算化的發展趨勢進行研究，一些商業銀行在運用會計電算化開展會計核算工作方面仍然存在很多問題，直接導致會計核算工作的科學化、系統化、效能化水平仍然有較大的差距，甚至出現了一些風險。深入分析電算化環境下商業銀行會計核算工作存在的問題，突出表現為四個方面。

（一）會計核算平臺建設缺乏創新

從電算化條件下商業銀行會計核算工作存在的問題來看，比較突出的就是一些商業銀行不注重會計核算工作平臺創新，特別是在組織實施的過程中缺乏對現代信息技術的有效運用，直接導致會計電算化信息系統對會計核算工作的支撐作用不強。例如：有的商業銀行還沒有將大數據技術廣泛運用于會計電算化系統當中，在收集、整理、分析各類會計數據、會計信息方面缺乏綜合性、全面性和拓展性，財務分析的整體功能仍然受到一定的限制。有的商業銀行則不注重將會計電算化信息系統與ERP系統、“云會計”等平臺進行對接，會計核算工作平臺的系統性、對接性不強，同樣會制約商業銀行會計核算工作的可持續發展，需要引起商業銀行重視，努力在構建多元化會計核算平臺方面加大力度，否則就會制約會計核算工作的有效性。

（二）會計核算內控機制比較薄弱

盡管會計電算化信息系統能夠提高會計核算工作效率，而且也能夠進一步強化會計核算工作的綜合功能，但個別商業銀行認為會計電算化系統幾乎不會出錯，因而不注重構建會計核算內控機制，直接導致會計核算工作出現了諸多風險。例如：有的商業銀行還沒有把防范和控制“操作風險”作為重點，會計核算風險預警機制建設相對薄弱，而且在對實施會計電算化審計方面也缺乏有效的方法和措施，這也在很大程度上制約了會計核算內部控制工作的有效開展。此外，還有一些商業銀行不注重防范和控制技術風險，特別是對會計電算化信息系統的開放性認識不足，對各類數據、信息的保護不夠到位，甚至由于“黑客”入侵而導致數據、信息被篡改甚至丟失，造成了較大損失。

（三）會計核算運行體系不夠完善

隨著會計核算工作模式的不斷深化，會計核算工作領域得到一定的拓展，但一些商業銀行并沒有認識到這一點，在運用會計電算化信息系統的過程中不注重構建科學和完善的會計核算運行體系，直接導致會計核心工作的全面性和全程性不強。例如：有的商業銀行在開展會計核算工作的過程中，盡管會計電算化信息系統的支撐性較強，但卻不注重將會計核算工作納入“業財融合”體系當中，會計核算工作對商業銀行各項業務工作的指導、服務、監督不夠到位，甚至對存在的漏洞不聞不問。有的商業銀行則不注重將會計核算工作納入“財務共享服務中心”當中，相應的工作組建設不到位，而且各工作組之間也缺乏有效的協調與配合，會計核算工作的拓展性、融合性、互動性不強。

（四）會計人員信息素養有待提升

有的會計人員不注重加強對現代信息技術、網絡技術的學習和研究，創新性運用意識和能力不強，而且在開展會計核算工作的過程中也不注重強化自身的職業素養、職業道德和責任意識。深入分析會計人員信息素養不高的原因，除了會計人員不注重加強學習、實踐和研究之外，還包括商業銀行在會計人員教育、培訓方面缺乏拓展性，特別是在創新運用會計電算化系統、有效運用現代網絡信息技術等方面相對較少。

三、電算化環境下商業銀行會計核算工作的改進策略

（一）推動會計核算平臺創新

創新是進步的靈魂。要想大力推動電算化環境下商業銀行會計核算工作改革、創新和發展，至關重要的就是要大力推動會計核算平臺創新，特別是要在綜合運用信息技術、網絡技術、大數據技術、電子商務技術、物聯網技術、AI技術等方面狠下功夫，只有這樣，才能使會計電算化信息系統更好地服務于商業銀行會計核算工作。規模較大的商業銀行可以開發專門的“會計核算智能化平臺”，將各類技術進行融合運用，不僅有利于促進會計核算工作向縱深開展，而且也能夠在提高會計核算工作效率、拓展會計核算工作領域、提高會計核算工作水平方面實現更大突破。在推動會計核算平臺創新方面，也需要大力加強資源整合工作力度，因而可以將大數據技術與會計核算工作進行有效結合，如將數據挖掘技術融入“會計核算智能化平臺”當中，加強對各類數據的收集，并錄入到相應的模塊，這對于強化會計報告的決策輔助功能至關重要。

（二）優化會計核算內控機制

隨著會計電算化信息系統的不斷優化和完善，加之各類技術的綜合運用，使會計電算化系統的開放性更強，因而會面臨更多的風險。這就需要商業銀行在運用會計電算化信息系統開展會計核算工作的過程中更加高度重視內控機制建設，特別是要著眼于防范和控制操作風險、技術風險，大力推動內控機制的有效性建設。在防范和控制操作風險的過程中，應當進一步健全和完善會計核算工作制度，特別是要進一步優化和完善管理制度，規范會計電算化信息系統使用流程，會計人員在操作會計電算化信息系統時需要進行“登錄”和“認證”，無關人員不得登錄會計電算化信息系統。在防范和控制技術風險方面，商業銀行應當使用正版軟件，在此基礎上還要大力加強防火墻建設，大力加強會計電算化信息系統安全防護，如運用360衛士方面，應當及時更新病毒庫，當360衛士做出提醒時，需要在第一時間進行更新，同時還要堅持每天運用一次360衛士進行檢測。要將聚類算法、RSA加密算法等科學、系統、有效運用于會計電算化信息系統安全防護當中，同時還要強化垃圾網絡安全防御、專家系統的運用。

（三）完善會計核算運行體系

對于促進電算化環境下商業銀行會計核算工作可持續發展來說，還要在完善會計核算運行體系方面進一步加大工作力度，特別是要促進會計核算工作與商業銀行整體工作的有效融合與互動，進而提升會計核算工作的整體水平。在具體的實施過程中，要將會計核算工作納入“業財融合”體系當中，通過會計電算化信息系統加強對商業銀行各項業務工作的指導、服務和監督，如通過出具更具有系統性、全面性和綜合性的會計報告，既要對整體情況進行分析，也要對存在的問題提出意見和建議。要大力推動會計核算工作模式創新，將會計核算工作納入商業銀行“財務共享服務中心”當中，建立專門的“會計核算工作組”，最大限度地提升會計核算工作信息化、網絡化智能化水平，“會計核算工作組”也需要加強與其他“工作組”的合作，進一步強化會計核算工作的系統性，如在收集與會計核算工作相關的數據與信息方面能夠形成合力。

（四）提高會計人員信息素養

通過對電算化條件下商業銀行會計核算工作存在的問題進行分析，也包括會計人員信息素養不高，這也在很大程度上制約了會計電算化信息系統在會計核算工作領域的有效運用。因此，商業銀行在運用會計信息化系統開展會計核算工作的過程中，要把提高會計人員信息素養上升到戰略層面，大力加強對會計人員的教育和培訓，提高他們的信息意識、數據意識、網絡意識以及創新性運用能力。會計人員在開展會計核算工作特別是運用會計電算化信息系統的過程中，應當加強學習和研究，同時還要對會計電算化信息系統出現的漏洞進行總結和分析，通過與研發單位溝通與合作，不斷優化和完善會計電算化信息系統，以良好的職業素養和職業能力，推動會計電算化信息系統在會計核算工作中的有效運用。

四、結語

綜上所述，隨著網絡信息技術的快速發展，會計電算化模式已經發生了深刻變化，對商業銀行會計核算工作的影響更加深遠。盡管絕大多數商業銀行在運用會計電算化方面不斷加大力度，而且也使會計電算化對會計核算工作的支撐作用更強，但在組織實施的過程中仍然面臨諸多問題，直接導致會計核算工作的整體水平不高。因此，應當著眼于更加科學、系統、有效運用會計電算化信息系統和大力推動會計核算工作改革、創新、發展，會計電算化環境下商業銀行會計核算工作存在的問題入手，重點運用信息技術、網絡技術乃至智能技術優化和完善會計電算化信息系統，努力在推動會計核算工作平臺創新、優化會計核算工作內控機制、完善會計核算工作運行體系、提高會計人員信息素養等方面實現更大突破，促進商業銀行會計核算工作步入良性發展軌道。

參考文獻

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作者:于飛 單位:中國銀行股份有限公司山東省分行