商業銀行會計風險成因及應對措施淺析

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了商業銀行會計風險成因及應對措施淺析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：研究對商業銀行會計的具體風險點及成因進行了分析。商業銀行的會計風險點包括會計業務操作上的風險、會計運行監督風險等，原因則表現在銀行會計工作人員的素質普遍不高、會計制度不夠完善、會計工作管理不到位等方面。針對以上的可能存在的風險，提出相應的解決對策，期望能夠對商業銀行財務工作的開展和監督提供參考。

關鍵詞：銀行會計；商業銀行；風險點；措施

一、商業銀行會計風險概述

商業銀行會計風險是指在商業銀行日常經營的業務活動中存在的由于銀行的財會人員主觀性錯誤而導致的一系列風險，包括銀行會計人員的專業技能不達標、素質不高、商業銀行的會計核算制度不夠完善、監督體系不夠完整、銀行會計人員在實際的財務工作中存在的操作風險，以及商業銀行對于會計工作的管理不到位而造成的風險等等。商業銀行的很多經營業務活動都涉及會計工作，一旦銀行的財會人員在會計核算、控制監督和會計信息披露的過程中出現了紕漏，商業銀行就可能會因此導致無法挽回的經濟損失，而且還可能給大眾留下不好的印象而失去了大眾的信任。

二、商業銀行會計風險表現

（一）商業銀行會計業務操作過程中的風險

銀行會計結算在商業銀行中介服務中占據著重要的地位。在票據結算的過程中可能存在詐騙風險，銀行的財務工作人員對于票據業務的辦理和檢查如果不到位，都存在著提高詐騙風險的可能性。再者由于造假票據手段不斷提高而銀行識別手段相對比較落后，如果真的發生了詐騙的情況，財務工作人員很難分辨得出票據的真假。還有匯票貼現業務中也存在一定的風險，在有些情況下，銀行對于貼現的金額是收不回來的。有票據貼現的風險，那么也必然少不了票據承兌的風險。出票人的賬戶資金在票據到期后，是沒有足夠的金額去支付的。還有就是賬號結算業務方面的風險。賬號結算風險主要包括對于開戶客戶的信息的掌握情況、涉及的大額交易等的風險。如果銀行財務工作人員在賬號結算的時候操作不合規，那么可能導致違法行為的產生。在操作上出現這些風險的主要原因是：大多數的商業銀行都有自己的內控制度，然而卻大都流于形式。因為即便是有內部控制，銀行會計人員是缺乏內控意識的，內部控制的落實自然是有一定的問題的，特別是一些不易注意到的細節，往往是風險發生的原因。例如銀行會計人員對于憑證、票據、印章的保管，主觀意識上沒有很在意。對于銀行會計工作的交接，沒有按照規定的程序進行認真仔細交接，有的時候，就是走個程序，實質交接的很多細節都沒有格外注意。自然而然，風險由此產生了。

（二）會計運行過程中存在監督風險

商業銀行會計業務的監督對于整個商業銀行的內控是不可或缺的，只有在會計監督這一步做好了，才能夠減少銀行業務工作中的錯誤和舞弊。由于商業銀行的發展還處于初級階段，其各方面的制度和機制還不夠完善，自然會計監督這一個環節也是不完善的，這就增加了其他幾個風險發生的概率。事后的監督工作起到一個查錯、查舞弊的作用，如果會計監督到位，即使是業務能力不強的財務工作者所做的工作，也能夠在信息披露之前，查出其工作的問題。同時會計監督還包括定期對銀行財務信息的一個披露的監督。不定期披露商業銀行的財務信息可能會使得財務信息始終“不見光”，久而久之，其中的真實性會受到影響。

三、商業銀行會計風險的成因

（一）商業銀行對其財務工作人員的培訓和考核不到位

財務工作人員的素質包括其專業技能水平、專業理論知識水平、職業道德水平和風險防范意識。在商業銀行里的財務工作中，財務工作人員的素質高低對于整個銀行的生死存亡是至關重要的。近年來，因為財務工作人員的素質問題而造成嚴重損失的案例屢見不鮮。盡管商業銀行在招聘財務工作人員時的條件苛刻，但是如果后期不定期對這些財務工作者進行培訓和考核，那么他們的會計風險的意識就會逐漸的減弱，甚至到最后沒有會計風險的意識，這對于會計工作的進行是非常不利的，因為在工作的過程中，財會人員根本就不太在意這些容易發生風險的點，自然而然就容易出問題，使商業銀行蒙受巨大的損失。會計核算是財務工作非常重要的一步，如果在這一步出了問題，可能不僅僅是造成損失，有時候甚至涉及違法違規的行為。后期培訓的缺失，會使財會人員的專業技能水平和專業理論知識水平降低，加大了銀行會計核算錯誤的風險；再者財務工作人員自身如果沒有堅定的職業道德信念，在面臨領導打壓或者其他具有威脅性的情況時，很容易就會迫于壓力私自篡改會計數據，使得會計信息失真。另外，如果財務工作人員沒有風險防范的意識，忽略掉一些細節，也可能會把商業銀行的信息泄露出去。有些商業銀行自身的監管制度也不夠完善，使得那些心存僥幸、個人主義、拜金主義的財務工作人員有了可以對財務數據造假的機會。

（二）銀行會計制度不夠完善

會計制度對于一個銀行來說是至關重要的約束。有一個良好的會計制度，是做好會計工作最基本的前提。隨著銀行會計的普及與發展，社會對于銀行會計的要求越來越高，所以構建一個完善的會計制度也是大勢所趨。一個完善的會計制度一般要做到：銀行的會計組織要相對獨立、銀行的會計崗位職責要明確同時要相互牽制、銀行會計人員應當實行回避制度、實行定期輪崗，即要求銀行的會計人員定期輪崗，這樣既能使銀行的會計人員全面熟悉業務，也能滿足實行銀行內部控制制度的要求。但以現在的商業銀行的發展現狀來看，是不能做到定期輪崗和職責分離的。但如果在銀行會計分工這一塊沒有做到職責分離，那么可能會使最終的財務數據失真。對于商業銀行來說，會計制度很重要的一部分就是商業銀行會計信息披露。但大部分的商業銀行在會計信息披露上，都沒有做到真實性和及時性。商業銀行的會計信息披露的受眾可分為外部和內部，對于外部來說，大部分是面向大眾，所以如果出現了信息披露不及時或者不真實的情況，會影響到大眾對于商業銀行的信任程度，進而對商業銀行的聲譽造成很大損失，這將制約商業銀行的發展。對于內部來說，會計信息的披露是否及時，是否具備真實性在很大程度上影響著商業銀行高層的預測和決策，同時也可能成為出現財務風險的導火索。

（三）商業銀行的會計工作管理不到位

商業銀行會計工作的管理對于降低風險至關重要。管理機制的要求不明確，銀行會計工作的落實就很難實現，監督自然也就缺乏了一定的基礎，形成了一個惡性循環。商業銀行會計工作管理包括會計工作的行政管理和銀行內部的會計工作管理。此處的會計工作管理指的是單位內部的會計工作管理。首先要明晰商業銀行負責人對本銀行的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；其次就是銀行的工作人員管理意識不夠，可能會導致在銀行的內部運營過程中，會計工作管理效率低下的現象，從而影響商業銀行的發展，會計工作管理不到位還體現在銀行內部缺乏精細化的管理體制和管理人才，管理工作應落實到每一項具體的會計工作中。商業銀行的管理機制和會計監督機制還是相輔相成的，一個良好的管理機制一定對于會計監督有一套單獨詳細的程序。同時會計監督對于管理機制能起到一個完善和補充的作用。如果二者缺少其中一個，就可能發現不了銀行會計工作的錯誤和不規范之處，久而久之，問題會越來越大，從而任由風險發生，制約商業銀行的發展。

四、商業銀行會計風險的應對措施

（一）加強會計人員的素質教育培訓，從而提高會計人員的素質

商業銀行大部分崗位的發展和提升相對較慢，薪酬較低。進入到商業銀行工作的應屆畢業生，大都沒有相關的財務工作經驗。首先應當加強對他們的專業技能、專業理論知識和會計職業道德的學習和培訓，建立一套考核與績效結合的機制，充分調動財務工作人員的工作主動性和積極性，從而降低財務工作人員在會計工作中犯錯的可能性。在考核的過程當中，考核人員應當要對財務工作人員的專業技能和職業道德同時進行考察和評價。在培訓之后，對于那些專業技能不及格的財務工作人進行淘汰。同時要招聘新的財務工作人員，注入新的血液，使得進入商業銀行工作的財務人員都是具備一定的專業技能和職業道德的人，從而使得商業銀行的財務工作的風險大大降低。要營造良好的職業環境，讓會計職業道德準則成為整個銀行的一把尺子，來作為工作評價的一個重要依據。

（二）完善會計制度

首先，根據商業銀行的規模大小設置相應的機構或人員。相對較大、業務較多的商業銀行應當設置會計機構，相對較小、業務較少的商業銀行可以在有關機構中設置會計主管人員。無論是否設置會計機構，相關的機構和人員都應該保持相互獨立；其次，對于銀行內的每一個會計崗位的分工要非常明確。這樣不但有利于工作業績的考核，而且在財務工作出現問題的時候能找到相應的責任人，還應該實行回避制度，這樣做的目的是避免銀行內部人員合伙非法挪用資金等違法行為出現；最后，可以實行定期輪崗，對授權批準進行控制，權限進行統一，同時財務收支的審批人與經辦人要職責分離。完善的會計制度也包含著會計核算體系。在商業銀行各項業務中，一個好的會計核算體系需要設置合理的會計科目，并且根據新的會計制度要求來進行會計業務的處理。確保會計核算工作更加準確，更加全面，此外還需要對銀行的各類會計檔案進行及時的歸檔，同時做好會計核算流程記錄，以便后續商業銀行的監督管理工作能夠順利地展開。

（三）加強商業銀行會計操作過程中的內控控制力度

在商業銀行現有的會計組織的基礎上，進行商業銀行內控制度的建立和健全，從而降低銀行財務工作人員在操作上的風險。第一，應該提高內控工作人員的整體素質。即內控工作人員要有相應的風險防范意識和發現風險、分析風險、預測風險、降低風險的能力，這需要具備一定的理論知識水平和經驗。有了一個素質卓越的團隊，就有了內控的基礎；第二，要有明確的職責分工，并要求做到職責分離。銀行的財務工作者因當各司其職，定期進行崗位的輪換，避免出現一人多職的現象，這也是對銀行的財務信息起到了一個保護的作用；第三，要結合計算機科學來加強銀行的內部控制對監督進行檢查，可以利用內控軟件，來幫助銀行實現內部控制的工作；第四，商業銀行可以通過建立受到銀行管理層的認同和保護的且具有獨立性和權威性并存的監督檢查機構；第五，商業銀行可以建立一個內控評價機制，不斷找出銀行內部控制的缺點并完善，讓內控的效率不斷地提高，這樣才能夠形成一個良性循環的內控體系。

（四）建立一個完善的會計監督體系

在做好商業銀行內部控制的同時，一套完善的會計監督體系也要與其齊頭并進，二者互相作用，相輔相成，其中的一個環節出了問題，都有可能導致會計工作出現紕漏。會計監督是針對財務工作人員會計工作在事前、事中、事后的一個監督。首先，要讓銀行的財務工作人員具備會計監督的意識，也就是要明白會計工作的風險并具備防范的意識，對于一些敏感的業務，例如涉及賬號開戶、大額交易等業務的時候，一定要做到細致工作，及時對其中的客戶信息和交易信息進行檢查和監督；第二，會計監督要有主次，對于那些容易出現風險的業務，要著重進行進一步的復查和監督，如在票據的管理這方面，要重點對票據上面的信息進行審核，必要時，可以采取向當事人取證的方式來驗證票據的真實合法性；第三，要對現存的會計監督體系的手段進行革新，在如今這個高科技主導的社會中，我們應該將這些高科技運用于我們的會計監督工作中，這樣才能順應銀行不斷開發新業務，對會計核算和監督提出了更高要求的趨勢，同時還應加強會計監督的力度，讓商業銀行各級的經營狀況都能得到實時的監控。

（五）建立健全會計工作的管理體制

一個良好的會計工作管理體制是普通商業銀行提高自身相對于其他大型商業銀行的核心競爭力的途徑之一。想要完成預期的會計管理目標，首先就要建立一個行之有效的會計工作管理體制，要保證有效，具有針對性是必不可少的條件。針對特定的客戶群體，要有不同的管理方案和機制。對于制定出來的會計工作管理體制要嚴格地執行。在年度末，還要對本年度會計工作的管理進行評價，找出管理中的問題，提出相應的建議，并對這些建議適當的采納；第二，對會計工作的管理體制進行實施的監控，要時刻讓會計工作的管理保持一定的有效性，同時要讓管理層認識到會計管理工作的重要性，能夠將監督工作具體落實和規劃，加強監督力度。

作者:張佳 趙雪虹 姚俊宇 單位:哈爾濱金融學院