商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)防淺析
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摘要：在商業(yè)銀行的發(fā)展進(jìn)程中，會計(jì)工作發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，同時與業(yè)務(wù)開展、經(jīng)營決策之間存在著緊密的聯(lián)系。會計(jì)工作作為商業(yè)銀行的基礎(chǔ)工作，承擔(dān)著核算各項(xiàng)業(yè)務(wù)的職能，能夠直接反映商業(yè)銀行經(jīng)營成果。因此，進(jìn)一步強(qiáng)化商業(yè)銀行會計(jì)工作，提升會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)意識，對于維持商業(yè)銀行穩(wěn)定發(fā)展有著十分重要的作用。本文以商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)防策略為研究對象，明確商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式，探究商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，如會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足，缺乏有效的約束力度，會計(jì)結(jié)算體系尚待完善等，提出商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范對策，包括強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)防控意識，提升信息化建設(shè)水平，完善監(jiān)督管理機(jī)制，健全規(guī)范各項(xiàng)工作流程，構(gòu)建完善會計(jì)結(jié)算體系，強(qiáng)化復(fù)合型人才儲備等，從而促進(jìn)商業(yè)銀行會計(jì)工作質(zhì)量提升，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計(jì)結(jié)算；風(fēng)險(xiǎn)防控；信息化；問題探究
商業(yè)銀行會計(jì)工作的開展不僅與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)緊密相連，同時關(guān)乎銀行長期經(jīng)營決策的準(zhǔn)確性。近年來，越來越多資本以靈活的形式不斷注入商業(yè)銀行業(yè)務(wù)資金之中，使得商業(yè)銀行業(yè)務(wù)種類以及盈利能力逐年提升，但也在一定程度上加大了商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致結(jié)算業(yè)務(wù)的開展面臨著更多的不確定性，尤其近年來金融案件的頻發(fā)，給商業(yè)銀行造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失?；诖耍瑥?qiáng)化商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防控能力，對于商業(yè)銀行的發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)類型
（一）管理風(fēng)險(xiǎn)
管理風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下兩方面：一是銀行內(nèi)部會計(jì)結(jié)算工作，二是員工綜合素質(zhì)。商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算工作會承擔(dān)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)、市場營銷以及中間業(yè)務(wù)拓展等方面，僅有商業(yè)銀行內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督，因此極易出現(xiàn)監(jiān)管不全面的問題，引發(fā)一系列的管理風(fēng)險(xiǎn)[1]。部分商業(yè)銀行內(nèi)部管理人員綜合素質(zhì)難以滿足工作要求，導(dǎo)致會計(jì)核算工作效率無法得到提升，在強(qiáng)化基礎(chǔ)業(yè)務(wù)培訓(xùn)時，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識的樹立與深化，與會計(jì)人員溝通不足，難以規(guī)避商業(yè)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)。
（二）信用風(fēng)險(xiǎn)
傳統(tǒng)模式下的信用風(fēng)險(xiǎn)主要指在借貸過程中，由于借款人自身原因無法按照合同約定時間如期交付本金及利息，導(dǎo)致債權(quán)人產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)前，由于商業(yè)銀行逐漸由產(chǎn)品單一的貸款逐漸發(fā)展為各類金融產(chǎn)品為基礎(chǔ)的組合投資，因此，信用風(fēng)險(xiǎn)從現(xiàn)代意義上來講主要指影響金融工具價(jià)值，從而給債權(quán)人或金融工具持有人帶來經(jīng)濟(jì)損失。在商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算工作推進(jìn)過程中，信用風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生會影響會計(jì)結(jié)算工作的準(zhǔn)確性，不利于商業(yè)銀行穩(wěn)定發(fā)展。（三）詐騙風(fēng)險(xiǎn)詐騙風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因在于銀行與客戶開展信貸業(yè)務(wù)過程中，對客戶信息評估準(zhǔn)確程度不足，導(dǎo)致犯罪分子乘機(jī)偽裝成客戶進(jìn)入商業(yè)銀行信息服務(wù)系統(tǒng)之中，造成商業(yè)銀行資金出現(xiàn)損失。
（四）操作風(fēng)險(xiǎn)
通常情況下操作風(fēng)險(xiǎn)主要分為內(nèi)外兩個方面，即內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)和外部操作風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)主要與工作員工綜合素質(zhì)相關(guān)，外部操作風(fēng)險(xiǎn)則與業(yè)務(wù)環(huán)境相關(guān)。內(nèi)外部因素的存在都會對業(yè)務(wù)操作過程產(chǎn)生較大影響，因此在日常的會計(jì)結(jié)算工作推進(jìn)過程中，員工必須嚴(yán)格貫徹執(zhí)行制度流程，同時實(shí)現(xiàn)員工自身綜合素質(zhì)提升，避免因操作失誤導(dǎo)致商業(yè)銀行面臨經(jīng)濟(jì)損失[2]。
二、我國銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀
對未知事業(yè)的不確定性導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，根據(jù)基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是不確定因素所導(dǎo)致的變化，從而影響經(jīng)濟(jì)活動方式以及方向，并在一定程度上導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)主體面臨損失。換言之，商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)即為銀行結(jié)算活動中產(chǎn)生的一類風(fēng)險(xiǎn)形式，自改革開放以來，社會經(jīng)濟(jì)形勢不斷變化，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平穩(wěn)步提升，交易活動、商品流通也愈發(fā)頻繁，支付結(jié)算工作也越來越多。時至今日，支付結(jié)算已然成為人們?nèi)粘Ｉ畹闹匾M成部分之一。當(dāng)前，我國各大商業(yè)銀行內(nèi)部均建立了完善的會計(jì)結(jié)算制度，在支撐社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、市場經(jīng)濟(jì)體系完善方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)逐漸為銀行發(fā)展業(yè)務(wù)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。與此同時，移動支付行業(yè)的迅猛發(fā)展，也給商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)創(chuàng)造了更為廣闊的發(fā)展空間。近年來，國內(nèi)支付方式愈發(fā)多元化，尤其大數(shù)據(jù)技術(shù)、智能機(jī)器人等在金融體系中的廣泛應(yīng)用，為客戶提供更為便捷的支付服務(wù)的同時，利用銀行票據(jù)及其他特殊支付方式的非法詐騙資金案件也屢見不鮮，案件的發(fā)生率也呈現(xiàn)逐年上升的趨勢。對金融市場秩序造成了極大的影響，同時也給商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展帶來了較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。以信用卡欺詐案為例，據(jù)《中國銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展藍(lán)皮書（2020）》發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，截至2019年末，我國新增發(fā)卡量7億張，同比增長8.9%，銀行卡未償還貸款余額7.59億元，比上年增長10.8%?；诖耍湍壳吧虡I(yè)銀行會計(jì)結(jié)算工作落實(shí)現(xiàn)狀而言，會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)較為突出，且呈現(xiàn)多元化發(fā)展趨勢，因此，需進(jìn)一步強(qiáng)化商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，制定完善的優(yōu)化改進(jìn)策略，切實(shí)提升風(fēng)險(xiǎn)管理水準(zhǔn)，助力商業(yè)銀行于當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)形勢下，維持健康穩(wěn)定發(fā)展。
三、商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因
（一）會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足
會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防控不能僅依靠制度與責(zé)任的簡單劃分，在當(dāng)前權(quán)力與工作交叉日益緊密的現(xiàn)代化商業(yè)銀行管理體系之中，會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)與每個部門緊密關(guān)聯(lián)。然而部分商業(yè)銀行管理層人員對于會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足，在實(shí)際的工作推進(jìn)過程中，并未充分發(fā)揮自身引導(dǎo)作用，提升全體員工對于會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防控重視程度。部分會計(jì)人員在實(shí)際的工作推進(jìn)過程中，對于會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)缺乏準(zhǔn)確預(yù)測，在實(shí)際的工作落實(shí)過程中僅為應(yīng)對監(jiān)管部門檢查，并未充分發(fā)揮會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防控在商業(yè)銀行發(fā)展進(jìn)程中的價(jià)值，無法幫助商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。
（二）缺乏有效的監(jiān)督管控
市場監(jiān)管的缺失主要體現(xiàn)在以下兩方面，分別是政府層面以及商業(yè)銀行自身層面。對于商業(yè)銀行的發(fā)展，需強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管控，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動符合規(guī)定。政府層面應(yīng)當(dāng)對相關(guān)政策法規(guī)做出深入解讀，積極引導(dǎo)商業(yè)銀行履行自身義務(wù)，避免違規(guī)行為的產(chǎn)生。部分商業(yè)銀行在發(fā)展進(jìn)程中對于部分金融政策解讀不夠深入，存在一定程度的信息不對稱問題，導(dǎo)致會計(jì)結(jié)算工作質(zhì)量受到影響。商業(yè)銀行層面在核算時應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“雙線核算”流程，但受業(yè)務(wù)量與成本等因素影響，部分會計(jì)人員并未堅(jiān)持此工作流程，內(nèi)外部監(jiān)督管理部門的職能并未得到充分有效的發(fā)揮[3]。
（三）會計(jì)結(jié)算體系尚待完善
商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部控制管理機(jī)制完善程度有待提升，各職能部門間配合度不足，員工崗位設(shè)置合理性也有待提升，大部分商業(yè)銀行在管理及業(yè)務(wù)開展過程中，能認(rèn)識到自身存在的問題，但會計(jì)結(jié)算工作的開展涉及部門及工作任務(wù)相對較多，因此，在長期的經(jīng)驗(yàn)管理過程中雖在不斷調(diào)整但依舊無法建立高效的會計(jì)結(jié)算體系。與此同時，我國市場經(jīng)濟(jì)形勢不斷變化，在金融方面也在不斷實(shí)現(xiàn)優(yōu)化創(chuàng)新，但在實(shí)際的工作推進(jìn)過程中缺乏與之相匹配的會計(jì)管理制度與工作落實(shí)流程，因此會計(jì)結(jié)算體系的完善，對于規(guī)避商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要。
（四）員工綜合素質(zhì)難以滿足工作要求
員工綜合素質(zhì)的提升，對于強(qiáng)化商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力至關(guān)重要，當(dāng)前商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算人員在實(shí)際的工作推進(jìn)過程中，專業(yè)能力欠佳，導(dǎo)致工作效率無法得到提升，同時錯誤率較高，尤其在與其他職能部門進(jìn)行溝通協(xié)作尤為明顯[4]。其次，部分商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算員工職業(yè)素養(yǎng)不足，在實(shí)際的業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中員工操作隨意性強(qiáng)，難以保障工作流程的規(guī)范性與嚴(yán)謹(jǐn)性，無法準(zhǔn)確預(yù)估商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算工作開展過程中的風(fēng)險(xiǎn)。
四、商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防控策略
（一）強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識，督促員工知行合一
商業(yè)銀行在發(fā)展過程中，管理層首先應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化自身認(rèn)知，明確會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生對于商業(yè)銀行發(fā)展的重要影響，在實(shí)際的工作推進(jìn)過程中，充分發(fā)揮自身引導(dǎo)作用，在銀行內(nèi)部加大宣傳力度，樹立全面風(fēng)險(xiǎn)防范的企業(yè)文化，幫助財(cái)務(wù)會計(jì)員工從根本上認(rèn)識到會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防控意識提升的重要意義。提升各職能部門間的配合度，實(shí)現(xiàn)各職能部門信息共享，在商業(yè)銀行內(nèi)部為會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防控工作的落實(shí)營造良好的氛圍，確保會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防控工作的順利推進(jìn)。
（二）提升信息化建設(shè)水平，強(qiáng)化審計(jì)工作落實(shí)
商業(yè)銀行在發(fā)展進(jìn)程中應(yīng)當(dāng)明確監(jiān)督管理工作落實(shí)的重要意義，強(qiáng)化審計(jì)工作的落實(shí)，有效避免會計(jì)人員違法亂紀(jì)現(xiàn)象的產(chǎn)生。審計(jì)作為商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)管理的重要內(nèi)容，不僅能夠?qū)ι虡I(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動起到監(jiān)督管理作用，還能有效提升銀行經(jīng)濟(jì)效益，對于商業(yè)銀行經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)開展過程中存在的問題，應(yīng)及時糾正，保障銀行資產(chǎn)安全。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，傳統(tǒng)的會計(jì)核算工作已被動態(tài)化監(jiān)督管控信息化系統(tǒng)所取代，基于此，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際工作需求，自行或與第三方機(jī)構(gòu)合作研發(fā)符合商業(yè)銀行發(fā)展特點(diǎn)的會計(jì)信息化系統(tǒng)，針對會計(jì)信息的收集、歸納、處理、傳遞等操作流程進(jìn)行規(guī)范化處理，有效保障會計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性。在商業(yè)銀行內(nèi)部基于公開原則實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)資源共享，切實(shí)提升銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的穩(wěn)健性，保障會計(jì)信息數(shù)據(jù)能夠及時傳遞，推進(jìn)監(jiān)督管理工作充分有效落實(shí)。監(jiān)督管理工作的開展涉及內(nèi)容眾多，專業(yè)性要求較強(qiáng)，因此商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立審計(jì)部門，在崗位劃分時嚴(yán)格遵循不相容崗位相互分離原則，保障審計(jì)崗位的獨(dú)立性與權(quán)威性，同時積極引導(dǎo)商業(yè)銀行審計(jì)人員在實(shí)際工作執(zhí)行過程中應(yīng)當(dāng)樹立正確認(rèn)知，緊跟時代發(fā)展步伐，實(shí)現(xiàn)自身審計(jì)知識儲備的及時更新優(yōu)化，提升專業(yè)能力，更好地滿足新時代下商業(yè)銀行審計(jì)工作開展需求，有效規(guī)避商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。
（三）規(guī)范工作流程，創(chuàng)新業(yè)務(wù)控制體系
商業(yè)銀行在自身發(fā)展進(jìn)程中，應(yīng)當(dāng)引進(jìn)科學(xué)的經(jīng)營管理理念，遵循政策指引，確保各項(xiàng)工作流程的規(guī)范性，逐步構(gòu)建完善會計(jì)結(jié)算體系，以動態(tài)發(fā)展適應(yīng)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變化，以成長型模式，不斷創(chuàng)新業(yè)務(wù)控制體系。當(dāng)前部分商業(yè)銀行已采取前后臺業(yè)務(wù)分離遠(yuǎn)程授權(quán)等方式推進(jìn)業(yè)務(wù)控制工作的開展。在一線業(yè)務(wù)操作與三線審計(jì)部門間建立二級專業(yè)化管理部門如風(fēng)險(xiǎn)管理部、內(nèi)控合規(guī)部、運(yùn)營管理部等來加強(qiáng)管理。并依托于當(dāng)前先進(jìn)的信息化技術(shù)，建立完善業(yè)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)控制平臺等[5]。以A農(nóng)商銀行為例，該銀行于2016年7月實(shí)施“三臺分離”改革，改革成效顯著。具體而言，該銀行信貸管理模式主要分為以下三種：1.自放自收自管理的責(zé)任終身制；2.發(fā)放與審批相分離的審貸分離制；3.前中后臺徹底分離的三臺分離制。在實(shí)際工作中隨著信貸業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，客戶數(shù)量以及貸款額度的迅速增加，責(zé)任終身制并不能有效提高管理過程中的追蹤、督查以及執(zhí)行力度，而審貸分離制度較責(zé)任終身制有了較大的改善，信貸業(yè)務(wù)和審查業(yè)務(wù)相分離，彼此相互監(jiān)督，但隨著市場經(jīng)濟(jì)形勢的變化，信貸產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，該模式也需要進(jìn)一步改進(jìn)?；诖?，三臺分離制度應(yīng)運(yùn)而生，通過“三臺分離”，可以進(jìn)一步規(guī)范信貸業(yè)務(wù)，明確各人員權(quán)責(zé)，實(shí)現(xiàn)全過程、全方位的監(jiān)督控制，規(guī)范業(yè)務(wù)管理，助力商業(yè)銀行于當(dāng)前行業(yè)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展。
（四）強(qiáng)化復(fù)合型人才儲備，打造專業(yè)化隊(duì)伍
會計(jì)人才是推進(jìn)商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算工作質(zhì)量提升，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要力量，因此商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部復(fù)合型人才儲備，推動教育培訓(xùn)工作的充分落實(shí)，打造一支優(yōu)秀的專業(yè)化隊(duì)伍，為商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避提供強(qiáng)有力的人力資源支持[6]。在日常的管理工作中，深化企業(yè)文化與理念的培養(yǎng)，提升會計(jì)結(jié)算從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)，幫助會計(jì)結(jié)算人員樹立正確認(rèn)知，明確風(fēng)險(xiǎn)防控的重要意義，注重理論與現(xiàn)實(shí)緊密結(jié)合，定期開展具有針對性的教育培訓(xùn)活動，在實(shí)際的教育培訓(xùn)活動中加入經(jīng)典案例分享，幫助員工明確自身在日常工作中存在的不足，關(guān)注對會計(jì)結(jié)算員工實(shí)操能力與應(yīng)變能力的培養(yǎng)，幫助員工提升法律意識以及專業(yè)知識技能，確保員工在實(shí)際的工作執(zhí)行過程中，遵章守紀(jì)合規(guī)操作，更好地滿足信息化時代背景下，商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防控工作的開展需求。同時優(yōu)化人才引進(jìn)機(jī)制，通過員工激勵政策的完善，大力引進(jìn)高素質(zhì)人才，通過晉升通道的透明化管理，實(shí)現(xiàn)優(yōu)秀員工的留存。完善獎懲制度，暢通信息反饋渠道，提升員工工作積極性，為商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作的落實(shí)奠定良好的基礎(chǔ)。
五、結(jié)語
商業(yè)銀行的發(fā)展進(jìn)程是一項(xiàng)不斷與市場經(jīng)濟(jì)結(jié)合，與資本力量博弈的過程，在此過程中，會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避顯得尤為重要，在實(shí)際工作執(zhí)行中，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)從制度、管理及員工素質(zhì)三方面落實(shí)，同時研發(fā)先進(jìn)的信息化系統(tǒng)，保障工作效率及質(zhì)量提升。與此同時，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確自身發(fā)展的不足，不斷完善管理制度，提升員工綜合素質(zhì)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控能力，幫助商業(yè)銀行在當(dāng)前復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展、長期穩(wěn)定盈利、良性循環(huán)。
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作者:徐磊 單位:吉林銀行股份有限公司長春分行
