農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范策略

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摘要：面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，農(nóng)村商業(yè)銀行面臨諸多的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也愈加明顯。只有積極主動(dòng)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然，才能為農(nóng)村商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。但是目前，部分農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)控和監(jiān)督機(jī)制不完善，信息化建設(shè)滯后，導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在失控的可能。鑒于此，本文結(jié)合農(nóng)村商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境及自身情況，通過(guò)分析其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控中存在的各類(lèi)問(wèn)題，并提出相應(yīng)對(duì)策，以期為促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理工作達(dá)到更高水平提供幫助。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)監(jiān)督；對(duì)策

引言

隨著農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍逐步擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量逐漸增加，會(huì)計(jì)管理工作成為提高業(yè)務(wù)發(fā)展水平的重中之重，健全的會(huì)計(jì)管理體系是商業(yè)銀行的平安穩(wěn)健運(yùn)行的基礎(chǔ)。但是目前，部分農(nóng)村商業(yè)銀行在積極拓展業(yè)務(wù)的同時(shí)，忽視了對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，導(dǎo)致銀行運(yùn)營(yíng)存在較大風(fēng)險(xiǎn)。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)建立現(xiàn)代商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算制度，積極防范與化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。

1農(nóng)村商業(yè)銀行加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

1.1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

所謂商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，隨著業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量逐漸增加，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)人員操作失誤、會(huì)計(jì)核算體系、會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不夠完善等因素，造成會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生失誤，導(dǎo)致銀行出現(xiàn)較大的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，使商業(yè)銀行的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受直接或間接損失的可能性。農(nóng)村商業(yè)銀行服務(wù)對(duì)象面向廣大基層，如果會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失控，不利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全和社會(huì)的繁榮發(fā)展和穩(wěn)定。

1.2農(nóng)村商業(yè)銀行加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

農(nóng)村商業(yè)銀行主要的業(yè)務(wù)是經(jīng)營(yíng)貨幣資金，通過(guò)存貸款的利息差作為最主要的營(yíng)業(yè)收入，會(huì)計(jì)工作貫穿于銀行營(yíng)運(yùn)的整個(gè)過(guò)程。商業(yè)銀行一旦發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)對(duì)銀行貨幣資金造成損失，造成銀行運(yùn)行的不穩(wěn)定，更嚴(yán)重的會(huì)影響銀行的聲譽(yù)以及在公眾心目中的形象。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范已經(jīng)處于勢(shì)在必行的情形。通過(guò)加強(qiáng)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有助于保障貨幣資金的安全，為銀行的穩(wěn)健發(fā)展提供充足的流動(dòng)性；有助于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為銀行管理層進(jìn)行決策和會(huì)計(jì)信息使用者客觀了解銀行運(yùn)營(yíng)情況提供保障；有助于推動(dòng)內(nèi)控制度的有效落實(shí)，通過(guò)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制、落實(shí)內(nèi)控要求措施，進(jìn)而有效提高內(nèi)部管理水平。此外，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控，有助于準(zhǔn)確計(jì)算銀行資產(chǎn)負(fù)債情況，避免國(guó)有資產(chǎn)流失等風(fēng)險(xiǎn)。

2農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)

農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是其開(kāi)展各項(xiàng)工作的核心，貫穿于銀行的各個(gè)部門(mén)及崗位，是以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督、分析考核的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。銀行工作的多元化及繁復(fù)性，會(huì)計(jì)管理制度的不健全、會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提高等一系列因素導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中幾乎不可避免。農(nóng)村商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下四個(gè)方面：

2.1會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性是會(huì)計(jì)的管理職能正常發(fā)揮的重要前提，會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，完整、準(zhǔn)確且可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)才能真實(shí)反映銀行的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)一步幫助經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行決策。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，推動(dòng)銀行業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，其業(yè)務(wù)產(chǎn)品逐漸增多，業(yè)務(wù)范圍也逐漸擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)規(guī)模越來(lái)越大，造成會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)大量增長(zhǎng)，給會(huì)計(jì)工作形成巨大的壓力。此外，由于復(fù)雜的利益關(guān)系或不良的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)等因素，往往存在人為篡改會(huì)計(jì)信息的現(xiàn)象，如報(bào)假賬、私自挪用款項(xiàng)等違法亂紀(jì)現(xiàn)象，這些都將造成農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)，影響其正常發(fā)展。

2.2會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)是指因會(huì)計(jì)管理制度不健全，銀行管理監(jiān)督不到位，而使銀行資金財(cái)產(chǎn)遭受直接或者間接損失的風(fēng)險(xiǎn)。例如一些會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理，沒(méi)有體現(xiàn)崗位監(jiān)督的原則，存在管理人員、操作人員和業(yè)務(wù)人員兼職的情況，會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督流于形式，對(duì)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行不到位、不統(tǒng)一等等。對(duì)于一些新開(kāi)辦的業(yè)務(wù)、新推出的產(chǎn)品，因?yàn)殂y行競(jìng)爭(zhēng)等關(guān)系急于推出，缺乏對(duì)應(yīng)的管理措施，尚未制定對(duì)應(yīng)的管理制度，造成管理制度上的空缺。

2.3操作風(fēng)險(xiǎn)

農(nóng)村商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于不完善、不規(guī)范或有問(wèn)題的內(nèi)部操作過(guò)程、人員、系統(tǒng)或外部事件，而導(dǎo)致的農(nóng)村商業(yè)銀行遭受直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提高，人員操作不規(guī)范，從而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)差錯(cuò)；二是個(gè)別銀行會(huì)計(jì)人員為了自身利益違規(guī)辦理業(yè)務(wù)，甚至出現(xiàn)內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害客戶及銀行利益等違法違規(guī)行為，嚴(yán)重的甚至引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件；三是農(nóng)村商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)核算方面的規(guī)章制度、操作規(guī)程不完善。

2.4會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

目前，農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)軟弱，如：某些農(nóng)村商業(yè)銀行為了完成上級(jí)布置的考核任務(wù)和業(yè)績(jī)，只求存貸款數(shù)量，不講資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，變相提高存款利率，甚至違規(guī)放貸；其次，在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)人員容易受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)的影響，而導(dǎo)致監(jiān)督工作無(wú)法有效落實(shí)。

3農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

3.1對(duì)防控會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性認(rèn)識(shí)不到位

農(nóng)村商業(yè)銀行的管理層大多是金融專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)業(yè)性人才，對(duì)于銀行業(yè)務(wù)和國(guó)家政策較為熟悉，對(duì)于開(kāi)拓市場(chǎng)提高業(yè)績(jī)等較為關(guān)注。但是，部分農(nóng)村商業(yè)銀行管理層處于業(yè)績(jī)考慮而忽視防控會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，或者對(duì)于防控會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致單位內(nèi)部缺少防范風(fēng)險(xiǎn)的文化氛圍，不利于進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控。

3.2信息系統(tǒng)建設(shè)力度不足

目前，由于各種錯(cuò)綜復(fù)雜的因素，農(nóng)村商業(yè)銀行尚未建立會(huì)計(jì)信息共享系統(tǒng)，導(dǎo)致產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，銀行組織架構(gòu)不合理，崗位職責(zé)不明確，業(yè)務(wù)線條不連貫，導(dǎo)致部門(mén)間信息不對(duì)稱(chēng)，數(shù)據(jù)的傳遞存在時(shí)間差，大大增加了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，信息科技安全導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)。隨著農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)不斷發(fā)展、改革不斷深入，線上貸款、電子銀行、綜合辦公平臺(tái)等系統(tǒng)相繼上線，信息科技已經(jīng)成為其經(jīng)營(yíng)管理的支撐平臺(tái)和“中樞神經(jīng)”。部分農(nóng)村商業(yè)銀行的機(jī)房硬件設(shè)施運(yùn)營(yíng)已近10年，甚至更長(zhǎng)時(shí)間，機(jī)房硬件設(shè)施處于高隱患階段。銀行高級(jí)管理層更應(yīng)重視信息科技安全，防范信息網(wǎng)絡(luò)安全事故，堅(jiān)決不能給與不法分子以可乘之機(jī)，杜絕犯罪分子實(shí)施網(wǎng)絡(luò)犯罪，嚴(yán)防出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)安全事件。同時(shí)，目前很多農(nóng)商行信息化建設(shè)滯后，特別是防火墻、殺毒系統(tǒng)等軟件建設(shè)滯后，導(dǎo)致信息化網(wǎng)絡(luò)存在風(fēng)險(xiǎn)。

3.3內(nèi)部控制體系不完善

當(dāng)前，部分農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)控不完善、員工的合規(guī)意識(shí)薄弱，造成了其在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制上經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)屢控屢犯的情況。隨著農(nóng)村商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)內(nèi)控體系不完善表現(xiàn)的愈加明顯，會(huì)計(jì)人員不按現(xiàn)有規(guī)定實(shí)施操作，處理問(wèn)題不到位等，導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的屢屢發(fā)生。例如私自保管客戶現(xiàn)金、銀行卡、網(wǎng)銀U盾等重要物品，不雙人封包入庫(kù)，白條抵庫(kù)，會(huì)計(jì)主管虛假查庫(kù)，空存空取辦理存款，發(fā)放假冒名貸款，不審核就授權(quán)，一人長(zhǎng)期從事同一崗位等問(wèn)題。

3.4會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提高

在銀行業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員的操作風(fēng)險(xiǎn)幾乎是不可避免的，其中會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高低直接決定了會(huì)計(jì)核算管理水平的高低，也影響到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。相對(duì)于國(guó)有商業(yè)銀行，農(nóng)村商業(yè)銀行的人員的文化程度、專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力總體較差，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)也較為不足，會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)良莠不齊，尤其缺少一批具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的高級(jí)會(huì)計(jì)管理人員。

3.5會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能有待提高

首先，部分農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不夠完善，會(huì)計(jì)監(jiān)督的只能執(zhí)行不到位，尚未建立健全會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，最終導(dǎo)致各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作也達(dá)不到全面徹底的落實(shí)。其次，部分會(huì)計(jì)稽核審計(jì)部門(mén)由于自身失職，或者是由于領(lǐng)導(dǎo)授意等各方面的考慮，放縱某些會(huì)計(jì)違規(guī)行為，沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行糾正制止，導(dǎo)致問(wèn)題不斷擴(kuò)大，自然會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)商業(yè)銀行的正常運(yùn)營(yíng)造成不良影響。3.6外部金融監(jiān)管模式不完善農(nóng)村商業(yè)銀行作為金融機(jī)構(gòu)，受到中國(guó)人民銀行和中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的監(jiān)督和管理。良好的外部金融監(jiān)管對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起著尤為重要的作用，能夠良好的督促銀行完善會(huì)計(jì)管理制度上的缺陷，從而有效的提高其防控會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。目前，競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，銀行間不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，也是銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防失敗的原因之一。特別是農(nóng)村商業(yè)銀行面臨的競(jìng)爭(zhēng)更加復(fù)雜，自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)不足，導(dǎo)致一些經(jīng)濟(jì)行為不規(guī)范，造成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失控。

4農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的對(duì)策及建議

4.1提高管理層對(duì)防控會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性的認(rèn)識(shí)

加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督和內(nèi)部宣導(dǎo)，使得農(nóng)村商業(yè)銀行的管理層充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度關(guān)系到銀行的正常運(yùn)營(yíng)。同時(shí)，將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控上升到銀行領(lǐng)導(dǎo)班子的主體責(zé)任，自上而下加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，在銀行內(nèi)部形成良好的風(fēng)險(xiǎn)防控氛圍，從而有助于農(nóng)村商業(yè)銀行提升風(fēng)險(xiǎn)防控成效。

4.2建立內(nèi)部會(huì)計(jì)信息共享系統(tǒng)

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)信息共享系統(tǒng)，及時(shí)、準(zhǔn)確地為管理層提供真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息。首先，會(huì)計(jì)信息共享系統(tǒng)可以實(shí)時(shí)或定期更新會(huì)計(jì)信息，與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)達(dá)到數(shù)據(jù)共享，既加快了各部門(mén)的工作效率，減少會(huì)計(jì)人員不必要的工作量，又避免相關(guān)管理部門(mén)間因信息不能互通，造成信息不對(duì)稱(chēng)的現(xiàn)象。其次，在信息化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)面臨的安全風(fēng)險(xiǎn)與威脅與日俱增，銀行應(yīng)重視加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全建設(shè)，強(qiáng)化安全隔離措施，安裝相應(yīng)的防火墻軟墻軟件與防病毒軟件、對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，對(duì)敏感性和重要性數(shù)據(jù)進(jìn)行高度加密等工作，保障財(cái)務(wù)信息的安全，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.3完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控體系

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)建立與自身業(yè)務(wù)特征相匹配的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，才能從根本上促進(jìn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低，從而保障銀行會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展。首先，要做到分工合理，崗位職責(zé)明確，崗位職責(zé)設(shè)置體現(xiàn)了崗位監(jiān)督的原則。銀行會(huì)計(jì)不相容崗位主要包括：業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)審批崗位；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查崗位；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與復(fù)核崗位；抵質(zhì)押品的記賬和保管崗位等。其次，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)完善其規(guī)章制度，制定出統(tǒng)一規(guī)范的會(huì)計(jì)制度體系，可以使會(huì)計(jì)工作人員操作時(shí)有規(guī)可循，按流程規(guī)范辦理，同時(shí)通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度培養(yǎng)出員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效對(duì)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)施行預(yù)防控制。再次，需制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)來(lái)監(jiān)督內(nèi)控制度的執(zhí)行，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正偏差，修訂并完善內(nèi)控制度。

4.4提高銀行會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的一個(gè)重要方面是提升會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，提高其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，增強(qiáng)其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與決策的能力，以便為減少商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供保障。首先，提高會(huì)計(jì)人員合規(guī)意識(shí)和法治觀念，增強(qiáng)其職業(yè)道德水平。要求會(huì)計(jì)人員履行崗位職責(zé)，按操作規(guī)程辦事，自覺(jué)抵制違法亂紀(jì)的行為，不偽造、編制、故意銷(xiāo)毀財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。其次，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)。通過(guò)開(kāi)展相關(guān)的內(nèi)部業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、知識(shí)競(jìng)賽等方式，不斷更新和提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

4.5強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督管理職能

（1）提高銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督地位，健全會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，不斷改進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的方式方法。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)不斷完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，形成一系列規(guī)范化、系統(tǒng)化與制度化的內(nèi)部控制體系，使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實(shí)處。（2）銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督中應(yīng)該采用事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)，提升銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的有效率。在事前監(jiān)督的環(huán)節(jié)中，應(yīng)該對(duì)銀行面臨的潛在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，充分結(jié)合銀行的資本充足率和核心資本充足率、撥備覆蓋率，有效地確定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，才能有效的對(duì)會(huì)計(jì)分析和決策起到良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用，促進(jìn)銀行降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在事中監(jiān)督環(huán)節(jié)中，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中進(jìn)行數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，結(jié)合考核利潤(rùn)與穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)原則，對(duì)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。在事后監(jiān)督環(huán)節(jié)中，應(yīng)全面復(fù)核業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)情況，完善各類(lèi)機(jī)制，使會(huì)計(jì)監(jiān)督落實(shí)到實(shí)處，發(fā)揮作用。（3）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，保障會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)施。銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該實(shí)行全面覆蓋的原則，并確保審計(jì)部門(mén)在工作中具有絕對(duì)的獨(dú)立性。重點(diǎn)審計(jì)會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)情況，杜絕賬務(wù)造假與經(jīng)濟(jì)舞弊事件的發(fā)生，加大對(duì)審計(jì)整改的考核評(píng)價(jià)和追責(zé)問(wèn)責(zé)及處罰力度，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，提高本機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作的效率和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。

4.6積極應(yīng)對(duì)外部監(jiān)督管理

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)積極利用外部監(jiān)管提高自身的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。對(duì)外部監(jiān)管中查到的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，查找自身制度存在的缺陷，舉一反三，深究根源，完善銀行規(guī)章制度，并組織全行學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)案例，杜絕類(lèi)似的問(wèn)題再發(fā)生。

5結(jié)語(yǔ)

隨著農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和內(nèi)外部競(jìng)爭(zhēng)的加劇，其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也不斷的增加，伴隨著的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷變化。只有不斷完善其會(huì)計(jì)內(nèi)控與監(jiān)督制度，加大對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)與教育，提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能有效減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概率，促進(jìn)銀行的長(zhǎng)期健康的發(fā)展。

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作者:伍錫鳳 單位:廣西貴港農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司