金融機構(gòu)對銀行會計分析的影響

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摘要：人民銀行要求各分支行依據(jù)《中國人民銀行法》，隨時關注管轄范圍內(nèi)金融機構(gòu)的變化情況，定期獲取金融機構(gòu)的相關會計資料。通過分析，及時發(fā)現(xiàn)和研究業(yè)務變化情況，為及時調(diào)整金融機構(gòu)存款準備金范圍提供準確信息，同時為人民銀行進行宏觀調(diào)控提供有效參考。目前，銀行業(yè)金融機構(gòu)在開展業(yè)務創(chuàng)新工作時，往往從自身利益出發(fā)，導致人民銀行在對銀行業(yè)金融機構(gòu)開展信息收集、進行會計分析時面臨新的挑戰(zhàn)，難以實現(xiàn)對金融機構(gòu)的有效管理。分析了金融機構(gòu)業(yè)務創(chuàng)新在縣級人民銀行會計分析工作中存在的問題，并提出解決方法。

關鍵詞：銀行金融機構(gòu)；金存款；會計分析

1金融機構(gòu)業(yè)務創(chuàng)新現(xiàn)狀

1.1管理創(chuàng)新

轄區(qū)內(nèi)銀行業(yè)金融機構(gòu)已經(jīng)基本實現(xiàn)了內(nèi)控系統(tǒng)、核心系統(tǒng)和核心數(shù)據(jù)的區(qū)域集中（除農(nóng)村信用社之外）。例如，工商銀行的NOVA系統(tǒng)將業(yè)務集中在省分行統(tǒng)一處理。農(nóng)業(yè)銀行的ABIS系統(tǒng)、中國銀行的BANCS核心系統(tǒng)和建設銀行的CCBS系統(tǒng)均實現(xiàn)了業(yè)務數(shù)據(jù)的集中處理。金融機構(gòu)除農(nóng)村信用社、郵政儲蓄銀行外，事后監(jiān)督業(yè)務全部實行了集中監(jiān)督。事后監(jiān)督部門全部設在市分行和各基層行，業(yè)務處理完畢后及時將會計憑證傳遞到市分行的監(jiān)督部門，監(jiān)督完畢后將會計憑證留存市分行或返還各基層行。

1.2產(chǎn)品創(chuàng)新

銀行業(yè)金融機構(gòu)根據(jù)自身業(yè)務范圍和技術配備狀況，圍繞資產(chǎn)業(yè)務、負債業(yè)務、中間業(yè)務和銀行卡業(yè)務，主動創(chuàng)新產(chǎn)品。資產(chǎn)類業(yè)務創(chuàng)新主要集中在貸款產(chǎn)品創(chuàng)新方面，商業(yè)銀行對于此類創(chuàng)新通常是通過細分貸款對象，從而更好地滿足特定融資需要，如工商銀行開展的“網(wǎng)貸通”業(yè)務。負債類業(yè)務創(chuàng)新則以各種理財產(chǎn)品為主流，如中國銀行推出的人民幣對私結(jié)構(gòu)性理財產(chǎn)品博奕。銀行卡業(yè)務創(chuàng)新則以擴大使用范圍為主，如農(nóng)業(yè)銀行推出的轉(zhuǎn)賬電話產(chǎn)品等。

1.3科技創(chuàng)新

銀行業(yè)金融機構(gòu)利用電子技術和網(wǎng)絡技術，相繼開辦了各自的網(wǎng)上銀行業(yè)務，幾乎囊括了現(xiàn)有銀行的全部業(yè)務。如農(nóng)業(yè)銀行推出銀企互聯(lián)平臺，實現(xiàn)了企業(yè)財務管理系統(tǒng)與銀行現(xiàn)金管理平臺的無縫對接。建設銀行開通的單位結(jié)算卡，將客戶辦理關聯(lián)賬戶支付和結(jié)算以及法人理財業(yè)務的賬戶進行集中管理，有助于客戶身份識別、轉(zhuǎn)賬匯兌、現(xiàn)金存取、投資理財?shù)葮I(yè)務的辦理，支持365d、每天24h賬務性交易[1]。

1.4表外業(yè)務創(chuàng)新

表外業(yè)務靈活性大、杠桿性強，但透明度差，一般不在資產(chǎn)負債表上反映。目前銀行開展的理財委托貸款業(yè)務通常在表外科目體現(xiàn)，但產(chǎn)生的收益卻反映在中間業(yè)務收入中。商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是一項新興業(yè)務，監(jiān)管層沒有出臺專門的規(guī)章制度對該類業(yè)務進行規(guī)范，這部分業(yè)務也在表外科目中體現(xiàn)。

2金融機構(gòu)業(yè)務創(chuàng)新在縣級人民銀行會計分析中存在的問題

2.1會計分析獲取資料難

按照銀行業(yè)金融機構(gòu)檔案管理相關規(guī)定，紙質(zhì)檔案的管理通常要經(jīng)過當?shù)亟鹑跈C構(gòu)定期塑封、上交至上級單位檔案管理部門、上級單位專職管理人員進行掃描并保存等一系列流程，已上交的紙質(zhì)檔案在原則上不允許再次翻閱，如需要借閱則需經(jīng)相關檔案管理部門審批后，翻閱掃描件。這樣，基層人民銀行對商業(yè)銀行進行會計分析時，要獲取相關的會計資料會因檔案集中管理而無法得到。

2.2會計分析過程難

第一，歷史數(shù)據(jù)分析難?？h級人民銀行開展會計分析工作時，銀行業(yè)金融機構(gòu)往往無法提供分析時間段的電子數(shù)據(jù)。調(diào)閱歷史數(shù)據(jù)需層層審批，審核環(huán)節(jié)多、時間長，且出于商業(yè)保密的原因，銀行不愿提供數(shù)據(jù)，導致無法對比和分析歷史數(shù)據(jù)。第二，業(yè)務系統(tǒng)多樣性提高了分析難度。各銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部規(guī)章制度和業(yè)務操作規(guī)程不統(tǒng)一，給人民銀行同一業(yè)務的分析帶來困難。第三，分析手段滯后。目前銀行業(yè)金融機構(gòu)業(yè)務電子化水平越來越高，但人民銀行對銀行業(yè)金融機構(gòu)的會計分析還停留在以手工方式為主的初級階段。網(wǎng)上金融業(yè)務的開展使人民銀行在分析過程中，不能掌握全部交易記錄。

2.3會計分析結(jié)果失真

商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是一項新興業(yè)務，監(jiān)管層可能會由于時滯，未能及時出臺專門的規(guī)章制度對此類業(yè)務進行規(guī)范。這樣的管理“真空”就極易造成部分商業(yè)銀行的“尋租”，他們會將信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓作為躲避監(jiān)管的一種手段。因為對于該類資產(chǎn)而言，如果賣出方和買入方同時簽訂遠期回購協(xié)議，這類資產(chǎn)就會因會計核算的原因，從銀行體系中“消失”。具體而言，是所有權的轉(zhuǎn)移使該資產(chǎn)不再反映在賣方的資產(chǎn)負債表中，買方由于回購協(xié)議，也不需要將此業(yè)務在資產(chǎn)負債表中進行反映。這樣會使商業(yè)銀行存在大量的信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務，逃避監(jiān)管層對資產(chǎn)負債表的非現(xiàn)場監(jiān)管。如果人民銀行仍按照商業(yè)銀行報來的資產(chǎn)負債表進行分析，將會導致分析結(jié)果失真，影響分析效果[2]。

2.4會計人員綜合素質(zhì)低

銀行業(yè)金融機構(gòu)業(yè)務的創(chuàng)新，對人民銀行會計人員的綜合素質(zhì)提出了一定的要求。一方面，縣級人民銀行人員老齡化且知識結(jié)構(gòu)不合理。另一方面，會計核算業(yè)務集中后，縣級人民銀行只剩下自身財務核算業(yè)務，沒有專門的部門和人員，不熟悉電子貨幣以及電子銀行、網(wǎng)上銀行等新業(yè)務，難以進行分析。

3解決人民銀行會計分析問題的對策

3.1建立道德約束機制

古語云：“人無德不立，業(yè)無德不興”。銀行業(yè)金融機構(gòu)必須高度重視信用業(yè)務創(chuàng)新，建立并完善道德自律長效機制，強化商業(yè)銀行對消費者的保護責任，避免因過度競爭等引發(fā)投機行為和不道德行為。

3.2制定業(yè)務創(chuàng)新監(jiān)管制度

人民銀行和中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會要加強對銀行業(yè)金融機構(gòu)創(chuàng)新業(yè)務的監(jiān)管，盡快制定和出臺銀行業(yè)金融機構(gòu)創(chuàng)新業(yè)務的監(jiān)管制度，防止金融創(chuàng)新業(yè)務因逃避人民銀行監(jiān)管而帶來新的金融風險。

3.3建立創(chuàng)新項目備案制度

銀行業(yè)金融機構(gòu)在創(chuàng)新項目實施前，必須到人民銀行和銀監(jiān)部門備案，書面報告應當說明其創(chuàng)新品種的名稱、特點、操作流程、社會效益、經(jīng)濟效益等，以便人民銀行會計人員了解和掌握相關信息。

3.4完善銀行業(yè)金融機構(gòu)會計資料報送制度

在通常情況下，縣級人民銀行的會計核算業(yè)務上收之后，銀行業(yè)機構(gòu)向人民銀行報送會計資料的工作并沒有按照流程進行。因此，要建立健全銀行業(yè)金融機構(gòu)會計資料報送制度，定期向人民銀行報送相關會計資料，同時，各單位要加強信息溝通，及時開展會計信息收集工作。

3.5加強會計隊伍及銀行信息化建設

適當增加縣級支行的人員，逐步解決會計人員力量不強的問題，開展有針對性的業(yè)務培訓，以提高會計人員業(yè)務能力和分析水平。加快人民銀行自身信息化建設步伐，裝備先進的的計算機分析系統(tǒng)，以適應銀行業(yè)金融機構(gòu)業(yè)務的創(chuàng)新。

參考文獻：

[1]陳俊.互聯(lián)網(wǎng)背景下商業(yè)銀行消費金融創(chuàng)新研究[D].杭州:浙江大學,2018.

[2]劉靖.泰安銀行涉農(nóng)金融服務創(chuàng)新研究[D].泰安:山東農(nóng)業(yè)大學,2018.

作者：呂立 柴芳 單位：中國人民銀行太原中心支行