銀行會計的信息披露問題

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摘要:如今，全球化程度進一步加深，我國銀行業也得到了迅猛發展，涌現出了更多銀行新產品。為了滿足監管機構的基本要求，確保投資者享有基本知情權，對銀行業提出了越來越高的會計信息披露要求。和發達國家相比，我國銀行業比較落后，會計信息披露起步也沒有其他國家早。本文深入談久了我國的銀行會計信息披露問題，指出了其中的缺陷和不足，并給出了有效措施，旨在推動我國銀行會計信息披露質量的提高。

關鍵詞:商業銀行;會計信息披露;問題

本文通過數據分析、規范研究、文獻調研和對比分析等研究方法，統計和分析了我國銀行業會計信息披露所具有的基本特點，即注重披露流動性信息、安全性信息和效益性信息。在現有銀行會計信息披露中，自愿性披露遠遠不足，更多的來自于強制性披露，然而大多數人對銀行業會計信息的披露給予了高度的關注，這也體現了銀行業發展的現實需求。

一、研究目的

隨著經濟全球化的發展，金融創新產品如雨后春筍般涌現，在一定程度上推動了銀行金融機構的改革與創新，這樣不僅使我國銀行業面臨著愈發復雜的經營環境，而且對銀行會計信息披露提出了更高的要求。從我國銀行會計信息披露的現狀來看，遠未達到巴塞爾協議的要求。我國會計信息披露中依舊存在諸多問題，例如，沒有全面披露風險管理信息和表外業務；會計信息真實性較低；銀行間會計信息可比性不高等。所以，應該積極開展對會計信息披露問題的研究，本文對我國會計信息披露問題進行了深入研究，指出了其中存在的問題，再透徹分析這些問題之后，給出了具有針對性的改進對策，希望能為我國銀行會計信息披露質量的提升做出有用貢獻。

二、銀行會計信息披露的理論概述

(一)會計信息披露的含義

會計信息指的是，通過對會計相關數據進行處理后所得到的信息能夠為管理者或相關者利益服務。實際上，會計信息能夠有效反映會計主體的經營成果與財務狀況，并且以會計信息的主體為會計單位，其載體則是財務報告，信息的接受者和使用者都是利益相關者。銀行會計信息披露，則指向債務債權人、投資者以及相關監管部門全面、正確地公開銀行的實際經營狀況。

(二)銀行會計信息披露的特點

1、注重披露安全性信息銀行的主營業務即利用信用方式來對貨幣進行經營，從而導致銀行在經營過程中會遇到各種各樣的風險。因此，需要對與銀行風險相關的安全信息進行全面的披露，例如資本充足信息，其中的資本充足率就是常見的衡量指標，同時還需要對稅后利潤的分配給予重視；資產質量信息其包括了執行方法與分類標準；公司治理和風險管理信息，涵蓋銀行運營中的市場風險、信用風險和操作風險等。2、注重披露效益性信息從銀行層面來說，能否實現利潤最大化，提高自身的競爭力水平、持續經營能力以及擴充資本的能力，這些都與企業的盈利能力有著密切的相關性。從監管角度對其進行分析可以發現，當銀行盈利能力保持穩定狀態時，其運營風險規避能力也會進一步提升。所以，利益相關者都非常重視披露效益性信息。銀行會計信息披露的主要信息包括：結構性信息，包含存貸款分布、利益收入占比等；獲取能力信息，例如利潤情況、資產收益率、凈資產收益率等；以及效率性信息。3、注重披露流動性信息銀行的經營特點決定了其十分重視披露流動性信息，銀行缺乏足夠的流動性，會影響到整個金融系統的安全與穩定。因此，要求監管機構對銀行會計流動性信息的披露給予足夠的重視。流動性信息主要包括存款波動幅度和的來源；銀行吸收資金的能力；資產中能夠變現的金額等。

(三)銀行會計信息披露的重要性

1、銀行披露會計信息有利于保護投資者利益對銀行而言，存款人與投資人是其最主要的利益相關者，不管是從市場有效性角度還是會計角度來說，銀行的利益相關者都有權利了解和掌握銀行的會計信息，從而有效提高會計信息的價值性，能夠幫助利益相關者做出更加科學的決策。因此，銀行披露會計信息能夠改善市場透明度，解決信息不對稱的問題，從而讓投資者的利益受到合法保護。2、銀行會計信息披露有利于推動銀行自身發展要想建立現代企業制度，最重要的就是改善公司治理，公司治理又分成內部治理和外部智力，其中外部治理需要借助市場監管才可以順利的進行。銀行會計信息披露，恰好能形成一種高效的外部治理機制，其可以借助市場監管來進一步完善風險管理效率，形成健全的市場約束機制，以確保銀行一直維持在有力的外部監管之下。如今，我國銀行系統制訂了一套《會計信息披露管理方法》，其明確規定了銀行會計信息披露的基本內容和流程，借助市場監督，來使銀行會計信息披露問題得到有效的解決，從而推動銀行的長足發展。3、銀行會計信息披露能夠推進銀行業監管從監管層面而言，銀行的許多問題都和財務會計信息息息相關，利用經濟運行手段來干預和管制銀行，以更好的解決銀行會計信息披露中存在的問題。作為銀行會計信息披露的監管部門，需要對現有的監管方式進行改進和創新，并構建一套高質量的監督管理體系，最關鍵的就是履行監管層職能。

三、我國銀行會計信息披露的問題

(一)會計信息披露的充分性不夠完善

首先，尚未披露資產和負債結構信息。利益相關者在了解銀行資產與負債結構后，能夠較為準確地判斷銀行的流動性風險、信用風險和市場風險。如果資產和負債結構不匹配，則有可能導致資源錯配和期限錯配。如果不對資產和負債結構信息進行全面披露，將會導致信息使用者無法對銀行的風險狀況進行準確的評估。其次，風險管理未實現定性和定量結合分析。我國銀行在披露會計信息時沒有將定性和定量分析有機結合起來，不能完全披露風險損失的狀況。最后，銀行披露的表外業務信息不足。我國銀行在披露會計信息時，不注重披露表外業務，從而導致利益相關者不能更好的了解和掌握表外業務對銀行的現金流量、財務狀況和經營成果造成的影響。

(二)會計信息披露真實性較低

銀行會計信息披露，需要會計工作者對信息進行整理和分析，再向外界公布檢驗后的信息。銀行的會計信息可以將銀行的資產質量、經營狀況等反應出來，但在實際操作中，一些銀行為了粉飾自身，經常會把失真的財務信息進行披露，從而導致銀行會計信息真實性低下。同時，銀行會計信息披露中極有可能會高估銀行資產質量。

(三)銀行會計信息披露可比性不高

對銀行會計信息進行分析可以得知，對于同一家銀行而言，不同階段的會計信息具備非常強的可比性，但是不同銀行、同一時期的會計信息缺乏一定的可比性，同時在表外業務的信息披露中更是如此。銀行會計信息披露可比性國幣，會給會計信息使用者造成一定阻礙。

(四)會計信息披露缺乏統一標準

我國銀行在披露會計信息時，可以參照多項法律法規，而這些法律法規本身又非常不統一，無法實現有效的銜接，從而導致銀行會計信息披露具有非常大的靈活性。有些銀行由于考慮到運營成本和市場競爭，經常會對信息進行選擇性披露，最終影響到信息披露質量。

四、銀行會計信息披露的解決策略

(一)完善銀行治理結構

要想做好銀行治理結構的完善工作，首先要做的就是優化銀行股權結構，推進銀行股份制改革。銀行可以吸納更多的戰略投資者，特別是一些管理經驗豐富的集團和企業，如此一來，不但能使銀行股權機構得到優化，還可以使銀行管理水平進一步提升。同時，應該對銀行管理層的任用機制、薪酬激勵機制和績效評價機制進行進一步完善。盡可能地降低銀行高管層派遣在組織部門中的比例，改革銀行內部管理機構。同時，在評價銀行領導績效時，不應該只參照規模的擴大，而要考慮銀行整體發展，在績效考核過程中可以納入信息披露情況。

(二)建立完備的風險管理體系

完備的風險管理要求銀行可以在所有環節中進行風險管理，對銀行而言，就是要針對不同的業務制定出專門的風險計控制度。銀行面臨的風險主要有操作風險、市場風險、信用風險，借助量化風險的模型，可以實時監控所有風險。銀行應該把健全內部風險評級體系作為著手點，加強風險管理能力。

(三)完善信息披露規范

目前，銀行不斷出現新的金融服務，導致銀行會計信息披露方式存在很大差異，在一定程度上影響了監管指標和財務報表的質量，致使銀行披露會計信息的可比性無法得到保證，為此，我國銀行應該不斷完善會計準則，提高會計處理和信息披露的規范性，改善會計信息披露的質量和水平。

(四)加強會計信息披露監管

我國各個銀行應該調整自身的監管理念，將監管原則進一步細化，提升自律意識。推動銀行在市場競爭中始終占據優勢地位，并提高監管部門的監管效率。

五、結束語

綜上可知，銀行會計信息披露具有非常重要的價值和作用，但我國銀行在披露會計信息時，依舊存在一些缺陷和不足。為此，銀行必須做出積極應對，改進會計信息披露的質量和水平。

參考文獻:

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[3]周娟.我國商業銀行會計信息披露問題及對策[J].經濟師,2016.

作者:孫建軍 單位:中國人民銀行懷化市中心支行