銀行會計論文全文(5篇)

一、中央銀行會計核算風險概述

科學有效的風險識別是進行風險評估的基礎，只有正確的風險識別才能有效的進行風險評估，最終將相關風險控制在合理的范圍內。本文從兩個角度對會計核算風險進行劃分和整合。

（一）按會計核算風險種類劃分

1.系統性風險。主要是指隨著會計核算電子化程度不斷提高，中央銀行在會計核算過程中由于網絡和信息系統技術運用不合理、運行和管理措施不到位等因素造成中央銀行資金遭受損失的可能性。主要表現為計算機病毒風險、系統漏洞風險、系統失靈風險等。

2.制度風險。顧名思義，是指制度不能有效的指導當下的會計核算操作過程造成中央銀行資金遭受損失產生的風險。主要表現為一是制度的滯后性，即制度修訂不及時。比如《國家金庫條例》自1985年頒布至今一直沒有修訂，目前許多條款已經不能適應當前國庫工作。隨著電子化程度的不斷提高和國庫核算體系的改變，這一條例已經不能有效的防范和控制不斷增加的國庫資金風險點。二是制度覆蓋面窄，即制度建設不能適應于中央銀行會計核算軟硬件環境的變化和業務的發展，現有制度不能涵蓋各類業務全過程，存有漏洞或“真空”，造成會計核算風險控制無據可依。比如目前還沒有出臺具體的規范和管理會計核算電子化、電子信息和電子票據的相關制度。三是制度的可操作性差，即在會計核算的一些領域總行雖然出臺了一些規定，但新規定原則性強，可操作性差，需要各分支機構出臺相應細則提高新制度的指導性和可操作性。

3.操作性風險。主要指因操作人員的業務素質差異、過失等原因，造成核算資金損失的可能性。主要表現為一是操作人員風險意識淡薄，未嚴格按照相關規章制度執行操作。比如一些操作人員在會計核算過程中未落實內控制度，有章不循，導致制度執行流于形式，制度落實不到位。一些具有多年會計核算經驗的操作人員在操作中憑經驗行事，易造成核算資金的損失。二是操作人員業務能力有限，導致進行了不正確的流程操作。這主要是由于新的會計核算方式對操作人員有了更高的業務要求，操作人員業務技術培訓力度不夠，導致相關業務知識普及程度不高從而造成資金風險。三是人員配備不足導致不合理兼崗從而造成資金損失的風險。總而言之，操作風險是由于操作人員無意識的疏忽造成的資金損失的風險。

4.道德風險。從經濟學上的意義來講，道德風險是指由于經濟活動雙方信息不對稱，當行為人可以獲得自己行為的收益并容易將成本轉嫁給他人時，給他人造成各種損失的可能性。在會計核算過程中，不僅是操作人員，也有可能是系統維護員，或是負責培訓、考核的管理人員等，由于他們具有信息優勢和專業技術優勢，加之內控制度存在缺陷，當其違規違法提供虛假會計核算活動騙取國家資金成本過于低廉時（即當其預期成本小于預期收益時），就會違背原則主動造假，提供虛假的會計信息、進行不實的會計處理，從而給中央銀行資金造成損失。總的說來，道德風險與操作風險的最主要區別在于前者是有意為之，而后者是無心之失。道德風險具有更大的隱蔽性，危害也最大，帶來的損失也最大。

一、銀行會計工作存在的一些問題

1.銀行會計核算不規范

銀行的會計核算是銀行工作的主要內容，是銀行最基礎也是最重要的工作，在會計核算上出現的不規范是造成銀行風險最主要的成因。近期發生了許多的經濟案件中，很大一部分原因就是銀行在業務環節的職能缺失，在經營上出現違規現象，而產生這些違規現象的主要缺口就是會計核算，隱藏款項、假賬、虛造會計報表等違規都需要從會計核算上打開缺口。

2.票據的不規范

票據的不規范是銀行結算風險的主要成因，一些不法分子在辦理商業匯票、銀行匯票時，偽造、變造票據來進行詐騙活動。這類經濟案件的發生與銀行內部不嚴格的內部控制有很大關系，雖然近年來銀行實現了電子聯行劃匯，但是電子劃匯仍舊存在著較大風險。

3.會計管理機制不健全

會計管理是防范風險的核心手段，在銀行會計管理中，存在的主要問題表現在各項規章制度的不健全、管理落實不到位等。按照內控制度的要求，銀行財會部門主要承擔著會計管理以及會計核算的職能，在現實工作中，一人多崗的現象還時有發生，在遇到突發情況時，就很容易出現混崗、頂崗現象，容易造成銀行工作的混亂。

一、新會計準則對銀行會計的挑戰

銀行在發展中涉及到資本充足率等核心監管指標，主要包括銀行的核心資本、附屬資本的風險加權資產總和和資本總和的比率不得低于8%。2013年，中國銀監會對大型商業銀行的資本充足率監管要求提高到10.5%以上。銀行的資本充足率而在新會計準則實施情況下，這兩項重要指標也將受到一定的影響，要適應新會計準則，銀行會計將面臨著巨大的挑戰。

二、面對新會計準則實施，銀行會計應做出的幾點應對策略

1.完善風險管理體系

首先，加強銀行會計人員對新會計準則的認識，不僅要了解，更要做到掌握，這樣才能在工作中嚴格按照新會計準則工作[2]。其次，要結合新會計準則的規范要求，不斷的完善相關業務管理系統，同時要不斷的對業務流程進行創新，尤其是對銀行現有的財務系統，必須要對其進行修改更新，按照新會計準則的相關內容，一旦發現與之不匹配的環節，要及時修改，另外，要時刻掌握銀行會計所應用的軟件，要及時更新，并實時對會計信息進行了解和掌握，及時規避銀行發展過程中潛在的交易風險。再次，要對銀行業務系統進行改造，對業務數據進行分類，要比以往會計數據信息分類更加全面、更加準確，提高會計數據分配的質量，同時要加快業務系統數據庫的建設，完善風險管理功能，并結合新會計準則對銀行會計風險管理體系進行測試，確保風險管理的可靠性。另外，加強銀行會計人員對公允價值的性質有著充分的了解和掌握，尤其是銀行會計的高層管理人員，必須熟練掌握公允價值的性質。此外，要建立健全公允機制，完善估值技術，不斷引用先進的技術來彌補傳統傳統估值技術中的問題。通過以上幾方面策略的實施，才能進一步完善風險管理體系，避免新會計準則實施的過程中對銀行會計工作造成不利的影響。

2.建立健全新會計準則落實

制度新會計準則的推出是根據當今社會經濟發展的輕視而改進的，新會計準則的實施標志著會計工作將會邁向另一個臺階。從以上對新會計準則實施的分析中得知，銀行會計在這種情況下面臨著極大的挑戰，如果不能采取應對策略的話，會對銀行會計工作質量造成極大的影響，甚至威脅到銀行的經濟發展，對此，必須建立健全的新會計準則落實制度。新會計準則實施之下，銀行發展中涉及到的金融資產轉移、金融工具確認和計量等業務進程，都將需要銀行會計人員對其進行判斷，這對銀行會計人員的綜合素質也提出了極大的挑戰，因此，作為銀行會計的一員，應積極提升自身的綜合素質，同時作為金融企業的銀行來說，為了在新會計準則實施下有著更好的發展，應加大對銀行會計的培訓力度，這樣才能全面的提高銀行會計的綜合素質，將新會計準則落實到實處。

第一篇

一、我國商業銀行會計風險主要表現形式

（一）會計信息失真

首先，資金充足率并不符合要求，從而導致會計信息失真。但是，該行為會導致銀行會計信息失真，使得資金充足率虛高，而且對資金充足率估計虛高的現象在我國商業銀行內部也極為普遍，無法保證會計信息的真實性、客觀性和準確性。其次，商業銀行資金質量較低。商業銀行通過不良資金實現預期目標，利用增加貸款數量而提高整體資金，從而減少不良資金在整體資金中所占的比重。但是，未按規定嚴格執行發放貸款流程，導致會計信息嚴重失真。對于資金短缺的矛盾，商業銀行通常選擇消極對策來解決，進一步提高了信息失真的程度，商業銀行會計風險通過信息失真程度得以體現。

（二）會計核算不實

會計核算在合規、及時、準確、完整、真實等方面都具有豬都問題，會計信息不能對資金運行的流動性、安全性等情況進行客觀、真實、全面的描述，通過會計核算信息無法準確的了解實際情況，增加了會計管理和控制的難度。近些年，金融系內部會計核算失控的現象時有發生，會計核算也為部分銀行的嚴重違紀違規創造了有利條件，如虛報數據、造假賬、篡改賬號、賬外經營、濫用會計科目等。

（三）會計監督乏力

一、商業銀行會計控制存在的問題

（一）內部環境缺失與內部監督不足

朱榮恩教授在2008年提出，與會計準則相比，《企業內部控制基本規范》更多表現的是理念、要素和框架，在企業實際運營過程中實施難度和評價難度都較大。因此，科學有效的評價體系在內部控制中的地位逐漸凸顯了出來。目前我國前行的內部控制評價系統僅僅只關注了其中的某一具體要素，而非權衡大局；二是我國內部控制評價的指標體系設計并不科學，缺乏可操作性。當然，這種現象在財政部等五部委了《配套指引》及其他相關條款后有所改善。此外，管理層意識不到位，監督檢查或獎懲機制不到位也會導致已建立的內部控制體系難以有效運行。作為一類特殊的行業，商業銀行在自身運營中普遍存在著管理層內控意識不足這一問題。在觀念上，很多商業銀行認為內部控制管理就可以解決所有的風險管理問題，管理層會認為只要內控制度設置完善、機構設置合理就可以有效運行內部控制制度，而并未意識到一旦內外部運營環境發生變化時原有的規章制度就可能失靈的情況。除此之外，商業銀行在進行內部控制管理控制工作的重心主要為基層操作人員，而忽視了對各級管理層的監管，處于放任管理狀態。但其實各級管理者不同程度地操控著基層人員、企業財物等，由其引發的風險性更高、危險性更大。最后，我國的中小型商業銀行個別員工對待內控管理工作的意識還停留在接受任務的低層次階段，沒有真正理解內部控制管理工作對于保障自身業務發展、推動商業銀行發展的重要意義。

（二）風險意識較弱且風險評估機制缺失

合理完善的內控制度要求商業銀行設立切實可行可辨認的風險評估機制，以助于商業銀行了解自身已經存在或潛在的風險，并及時加以適當處理。一般來說，分析按慣例要求商業銀行按照公司的經營戰略，采用各種風險分析技術，識別出風險，并采取適當措施降低商業銀行的風險。在風險評估這一內控要素上出現漏洞的企業還有華夏證券公司。在風險容量方面，華夏證券公司的風險承受限度大大超過了其所能承受的能力與證券行業的整體指標。比如說華夏證券的受托投資管理業務持股比例達到19%以上，超過我國證監會所規定的10%的上限。在風險識別方面，公司并未能及時識別可能影響其運營安全和財務狀況的內部因素及相關風險，以及可能影響銀行、證券市場的其他外部風險。此外，公司沒有建立自己的風險數據庫，對潛在風險的認識不到位，沒有制定相關的應急風險策略，最終由于沖倉持有太極集團等三只股票造成浮動虧損導致公司虧損嚴重。

（三）商業銀行內部控制成本過高

商業銀行內部控制的成本過高及成本費用結構不合理的問題。小型商業銀行相對而言規模較小、業務結構單一，因此抗風險能力弱，激烈的市場競爭以及信息變化迅速的大環境下，小型商業銀行的內控執行效果和其內控成本大大被抬高，特別是其管理成本在這種環境下會逐漸增加。不僅僅是針對小型商業銀行，這是我國部分中小型企業的通病。另外，內部控制的成本包括內控制度的設計成本和執行成本等多個部分組成，內控成本的結構組成也會影響企業內控運行的有效性。小型商業銀行在目前的財務狀況中，管理費用的比重較高，甚至占到企業總成本的一般水平，這一現象很大程度上是由于該企業的管理結構混亂、流程過于復雜所造成的。