銀行會計論文全文(5篇)

一、中央銀行會計核算風險概述

科學有效的風險識別是進行風險評估的基礎，只有正確的風險識別才能有效的進行風險評估，最終將相關風險控制在合理的范圍內(nèi)。本文從兩個角度對會計核算風險進行劃分和整合。

（一）按會計核算風險種類劃分

1.系統(tǒng)性風險。主要是指隨著會計核算電子化程度不斷提高，中央銀行在會計核算過程中由于網(wǎng)絡和信息系統(tǒng)技術運用不合理、運行和管理措施不到位等因素造成中央銀行資金遭受損失的可能性。主要表現(xiàn)為計算機病毒風險、系統(tǒng)漏洞風險、系統(tǒng)失靈風險等。

2.制度風險。顧名思義，是指制度不能有效的指導當下的會計核算操作過程造成中央銀行資金遭受損失產(chǎn)生的風險。主要表現(xiàn)為一是制度的滯后性，即制度修訂不及時。比如《國家金庫條例》自1985年頒布至今一直沒有修訂，目前許多條款已經(jīng)不能適應當前國庫工作。隨著電子化程度的不斷提高和國庫核算體系的改變，這一條例已經(jīng)不能有效的防范和控制不斷增加的國庫資金風險點。二是制度覆蓋面窄，即制度建設不能適應于中央銀行會計核算軟硬件環(huán)境的變化和業(yè)務的發(fā)展，現(xiàn)有制度不能涵蓋各類業(yè)務全過程，存有漏洞或“真空”，造成會計核算風險控制無據(jù)可依。比如目前還沒有出臺具體的規(guī)范和管理會計核算電子化、電子信息和電子票據(jù)的相關制度。三是制度的可操作性差，即在會計核算的一些領域總行雖然出臺了一些規(guī)定，但新規(guī)定原則性強，可操作性差，需要各分支機構(gòu)出臺相應細則提高新制度的指導性和可操作性。

3.操作性風險。主要指因操作人員的業(yè)務素質(zhì)差異、過失等原因，造成核算資金損失的可能性。主要表現(xiàn)為一是操作人員風險意識淡薄，未嚴格按照相關規(guī)章制度執(zhí)行操作。比如一些操作人員在會計核算過程中未落實內(nèi)控制度，有章不循，導致制度執(zhí)行流于形式，制度落實不到位。一些具有多年會計核算經(jīng)驗的操作人員在操作中憑經(jīng)驗行事，易造成核算資金的損失。二是操作人員業(yè)務能力有限，導致進行了不正確的流程操作。這主要是由于新的會計核算方式對操作人員有了更高的業(yè)務要求，操作人員業(yè)務技術培訓力度不夠，導致相關業(yè)務知識普及程度不高從而造成資金風險。三是人員配備不足導致不合理兼崗從而造成資金損失的風險。總而言之，操作風險是由于操作人員無意識的疏忽造成的資金損失的風險。

4.道德風險。從經(jīng)濟學上的意義來講，道德風險是指由于經(jīng)濟活動雙方信息不對稱，當行為人可以獲得自己行為的收益并容易將成本轉(zhuǎn)嫁給他人時，給他人造成各種損失的可能性。在會計核算過程中，不僅是操作人員，也有可能是系統(tǒng)維護員，或是負責培訓、考核的管理人員等，由于他們具有信息優(yōu)勢和專業(yè)技術優(yōu)勢，加之內(nèi)控制度存在缺陷，當其違規(guī)違法提供虛假會計核算活動騙取國家資金成本過于低廉時（即當其預期成本小于預期收益時），就會違背原則主動造假，提供虛假的會計信息、進行不實的會計處理，從而給中央銀行資金造成損失?？偟恼f來，道德風險與操作風險的最主要區(qū)別在于前者是有意為之，而后者是無心之失。道德風險具有更大的隱蔽性，危害也最大，帶來的損失也最大。

一、銀行會計工作存在的一些問題

1.銀行會計核算不規(guī)范

銀行的會計核算是銀行工作的主要內(nèi)容，是銀行最基礎也是最重要的工作，在會計核算上出現(xiàn)的不規(guī)范是造成銀行風險最主要的成因。近期發(fā)生了許多的經(jīng)濟案件中，很大一部分原因就是銀行在業(yè)務環(huán)節(jié)的職能缺失，在經(jīng)營上出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，而產(chǎn)生這些違規(guī)現(xiàn)象的主要缺口就是會計核算，隱藏款項、假賬、虛造會計報表等違規(guī)都需要從會計核算上打開缺口。

2.票據(jù)的不規(guī)范

票據(jù)的不規(guī)范是銀行結(jié)算風險的主要成因，一些不法分子在辦理商業(yè)匯票、銀行匯票時，偽造、變造票據(jù)來進行詐騙活動。這類經(jīng)濟案件的發(fā)生與銀行內(nèi)部不嚴格的內(nèi)部控制有很大關系，雖然近年來銀行實現(xiàn)了電子聯(lián)行劃匯，但是電子劃匯仍舊存在著較大風險。

3.會計管理機制不健全

會計管理是防范風險的核心手段，在銀行會計管理中，存在的主要問題表現(xiàn)在各項規(guī)章制度的不健全、管理落實不到位等。按照內(nèi)控制度的要求，銀行財會部門主要承擔著會計管理以及會計核算的職能，在現(xiàn)實工作中，一人多崗的現(xiàn)象還時有發(fā)生，在遇到突發(fā)情況時，就很容易出現(xiàn)混崗、頂崗現(xiàn)象，容易造成銀行工作的混亂。

一、新會計準則對銀行會計的挑戰(zhàn)

銀行在發(fā)展中涉及到資本充足率等核心監(jiān)管指標，主要包括銀行的核心資本、附屬資本的風險加權資產(chǎn)總和和資本總和的比率不得低于8%。2013年，中國銀監(jiān)會對大型商業(yè)銀行的資本充足率監(jiān)管要求提高到10.5%以上。銀行的資本充足率而在新會計準則實施情況下，這兩項重要指標也將受到一定的影響，要適應新會計準則，銀行會計將面臨著巨大的挑戰(zhàn)。

二、面對新會計準則實施，銀行會計應做出的幾點應對策略

1.完善風險管理體系

首先，加強銀行會計人員對新會計準則的認識，不僅要了解，更要做到掌握，這樣才能在工作中嚴格按照新會計準則工作[2]。其次，要結(jié)合新會計準則的規(guī)范要求，不斷的完善相關業(yè)務管理系統(tǒng)，同時要不斷的對業(yè)務流程進行創(chuàng)新，尤其是對銀行現(xiàn)有的財務系統(tǒng)，必須要對其進行修改更新，按照新會計準則的相關內(nèi)容，一旦發(fā)現(xiàn)與之不匹配的環(huán)節(jié)，要及時修改，另外，要時刻掌握銀行會計所應用的軟件，要及時更新，并實時對會計信息進行了解和掌握，及時規(guī)避銀行發(fā)展過程中潛在的交易風險。再次，要對銀行業(yè)務系統(tǒng)進行改造，對業(yè)務數(shù)據(jù)進行分類，要比以往會計數(shù)據(jù)信息分類更加全面、更加準確，提高會計數(shù)據(jù)分配的質(zhì)量，同時要加快業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的建設，完善風險管理功能，并結(jié)合新會計準則對銀行會計風險管理體系進行測試，確保風險管理的可靠性。另外，加強銀行會計人員對公允價值的性質(zhì)有著充分的了解和掌握，尤其是銀行會計的高層管理人員，必須熟練掌握公允價值的性質(zhì)。此外，要建立健全公允機制，完善估值技術，不斷引用先進的技術來彌補傳統(tǒng)傳統(tǒng)估值技術中的問題。通過以上幾方面策略的實施，才能進一步完善風險管理體系，避免新會計準則實施的過程中對銀行會計工作造成不利的影響。

2.建立健全新會計準則落實

制度新會計準則的推出是根據(jù)當今社會經(jīng)濟發(fā)展的輕視而改進的，新會計準則的實施標志著會計工作將會邁向另一個臺階。從以上對新會計準則實施的分析中得知，銀行會計在這種情況下面臨著極大的挑戰(zhàn)，如果不能采取應對策略的話，會對銀行會計工作質(zhì)量造成極大的影響，甚至威脅到銀行的經(jīng)濟發(fā)展，對此，必須建立健全的新會計準則落實制度。新會計準則實施之下，銀行發(fā)展中涉及到的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、金融工具確認和計量等業(yè)務進程，都將需要銀行會計人員對其進行判斷，這對銀行會計人員的綜合素質(zhì)也提出了極大的挑戰(zhàn)，因此，作為銀行會計的一員，應積極提升自身的綜合素質(zhì)，同時作為金融企業(yè)的銀行來說，為了在新會計準則實施下有著更好的發(fā)展，應加大對銀行會計的培訓力度，這樣才能全面的提高銀行會計的綜合素質(zhì)，將新會計準則落實到實處。

第一篇

一、我國商業(yè)銀行會計風險主要表現(xiàn)形式

（一）會計信息失真

首先，資金充足率并不符合要求，從而導致會計信息失真。但是，該行為會導致銀行會計信息失真，使得資金充足率虛高，而且對資金充足率估計虛高的現(xiàn)象在我國商業(yè)銀行內(nèi)部也極為普遍，無法保證會計信息的真實性、客觀性和準確性。其次，商業(yè)銀行資金質(zhì)量較低。商業(yè)銀行通過不良資金實現(xiàn)預期目標，利用增加貸款數(shù)量而提高整體資金，從而減少不良資金在整體資金中所占的比重。但是，未按規(guī)定嚴格執(zhí)行發(fā)放貸款流程，導致會計信息嚴重失真。對于資金短缺的矛盾，商業(yè)銀行通常選擇消極對策來解決，進一步提高了信息失真的程度，商業(yè)銀行會計風險通過信息失真程度得以體現(xiàn)。

（二）會計核算不實

會計核算在合規(guī)、及時、準確、完整、真實等方面都具有豬都問題，會計信息不能對資金運行的流動性、安全性等情況進行客觀、真實、全面的描述，通過會計核算信息無法準確的了解實際情況，增加了會計管理和控制的難度。近些年，金融系內(nèi)部會計核算失控的現(xiàn)象時有發(fā)生，會計核算也為部分銀行的嚴重違紀違規(guī)創(chuàng)造了有利條件，如虛報數(shù)據(jù)、造假賬、篡改賬號、賬外經(jīng)營、濫用會計科目等。

（三）會計監(jiān)督乏力

一、商業(yè)銀行會計控制存在的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境缺失與內(nèi)部監(jiān)督不足

朱榮恩教授在2008年提出，與會計準則相比，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》更多表現(xiàn)的是理念、要素和框架，在企業(yè)實際運營過程中實施難度和評價難度都較大。因此，科學有效的評價體系在內(nèi)部控制中的地位逐漸凸顯了出來。目前我國前行的內(nèi)部控制評價系統(tǒng)僅僅只關注了其中的某一具體要素，而非權衡大局；二是我國內(nèi)部控制評價的指標體系設計并不科學，缺乏可操作性。當然，這種現(xiàn)象在財政部等五部委了《配套指引》及其他相關條款后有所改善。此外，管理層意識不到位，監(jiān)督檢查或獎懲機制不到位也會導致已建立的內(nèi)部控制體系難以有效運行。作為一類特殊的行業(yè)，商業(yè)銀行在自身運營中普遍存在著管理層內(nèi)控意識不足這一問題。在觀念上，很多商業(yè)銀行認為內(nèi)部控制管理就可以解決所有的風險管理問題，管理層會認為只要內(nèi)控制度設置完善、機構(gòu)設置合理就可以有效運行內(nèi)部控制制度，而并未意識到一旦內(nèi)外部運營環(huán)境發(fā)生變化時原有的規(guī)章制度就可能失靈的情況。除此之外，商業(yè)銀行在進行內(nèi)部控制管理控制工作的重心主要為基層操作人員，而忽視了對各級管理層的監(jiān)管，處于放任管理狀態(tài)。但其實各級管理者不同程度地操控著基層人員、企業(yè)財物等，由其引發(fā)的風險性更高、危險性更大。最后，我國的中小型商業(yè)銀行個別員工對待內(nèi)控管理工作的意識還停留在接受任務的低層次階段，沒有真正理解內(nèi)部控制管理工作對于保障自身業(yè)務發(fā)展、推動商業(yè)銀行發(fā)展的重要意義。

（二）風險意識較弱且風險評估機制缺失

合理完善的內(nèi)控制度要求商業(yè)銀行設立切實可行可辨認的風險評估機制，以助于商業(yè)銀行了解自身已經(jīng)存在或潛在的風險，并及時加以適當處理。一般來說，分析按慣例要求商業(yè)銀行按照公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，采用各種風險分析技術，識別出風險，并采取適當措施降低商業(yè)銀行的風險。在風險評估這一內(nèi)控要素上出現(xiàn)漏洞的企業(yè)還有華夏證券公司。在風險容量方面，華夏證券公司的風險承受限度大大超過了其所能承受的能力與證券行業(yè)的整體指標。比如說華夏證券的受托投資管理業(yè)務持股比例達到19%以上，超過我國證監(jiān)會所規(guī)定的10%的上限。在風險識別方面，公司并未能及時識別可能影響其運營安全和財務狀況的內(nèi)部因素及相關風險，以及可能影響銀行、證券市場的其他外部風險。此外，公司沒有建立自己的風險數(shù)據(jù)庫，對潛在風險的認識不到位，沒有制定相關的應急風險策略，最終由于沖倉持有太極集團等三只股票造成浮動虧損導致公司虧損嚴重。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部控制成本過高

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的成本過高及成本費用結(jié)構(gòu)不合理的問題。小型商業(yè)銀行相對而言規(guī)模較小、業(yè)務結(jié)構(gòu)單一，因此抗風險能力弱，激烈的市場競爭以及信息變化迅速的大環(huán)境下，小型商業(yè)銀行的內(nèi)控執(zhí)行效果和其內(nèi)控成本大大被抬高，特別是其管理成本在這種環(huán)境下會逐漸增加。不僅僅是針對小型商業(yè)銀行，這是我國部分中小型企業(yè)的通病。另外，內(nèi)部控制的成本包括內(nèi)控制度的設計成本和執(zhí)行成本等多個部分組成，內(nèi)控成本的結(jié)構(gòu)組成也會影響企業(yè)內(nèi)控運行的有效性。小型商業(yè)銀行在目前的財務狀況中，管理費用的比重較高，甚至占到企業(yè)總成本的一般水平，這一現(xiàn)象很大程度上是由于該企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)混亂、流程過于復雜所造成的。