出版企業(yè)財政專項資金管理優(yōu)化分析

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摘要：近幾年，為了促進出版企業(yè)健康發(fā)展，更好地滿足新時期中國特色社會主義文化發(fā)展的要求，財政部門加大對文化產(chǎn)業(yè)專項資金投放力度，顯著地推動了一批優(yōu)秀出版物的問世。但是出版企業(yè)在財政專項資金實際使用與管理過程中，受到各種因素的影響，管理和核算存在不規(guī)范、不準(zhǔn)確等問題，不利于更好發(fā)揮專項資金的作用和出版企業(yè)的發(fā)展。所以怎樣才能實現(xiàn)財政專項資金優(yōu)化管理，是出版企業(yè)需要重點思考的問題。本文分析了出版企業(yè)專項資金管理中存在的問題，根據(jù)分析結(jié)果，提出了出版企業(yè)財政專項資金管理優(yōu)化的對策。

關(guān)鍵詞：出版企業(yè)；財政專項資金；資金管理

一、引言

為繁榮發(fā)展我國新聞出版事業(yè)，加強社會主義精神文明建設(shè)，鼓勵支持優(yōu)秀出版物出版，國家和地方政府設(shè)立了多個財政專項資金支持的項目，主要有國家出版基金、宣傳文化發(fā)展專項資金、“走出去”專項資金、“絲路書香”翻譯項目、宣傳文化引導(dǎo)基金、文化影視創(chuàng)作基金等。財政專項資金項目的設(shè)立，促使一大批優(yōu)秀出版物產(chǎn)生，對歷史文化遺產(chǎn)保護、中外文化交流等都起到了積極作用，增強了文化自信，社會效益明顯。在財政專項資金使用管理過程中，需要根據(jù)預(yù)算安排進度，嚴(yán)格按照專款專用要求進行核算與管理。但是出版企業(yè)在財政資金實際使用與管理過程中，因為受到各種因素的影響，導(dǎo)致資金管理使用問題頻繁出現(xiàn)，為了能夠?qū)崿F(xiàn)專項資金專款專用，將其應(yīng)用價值全面發(fā)揮，出版企業(yè)應(yīng)根據(jù)財政資金的要求，完善財政資金項目的管理制度，細化項目的預(yù)算編制，嚴(yán)格監(jiān)督項目的執(zhí)行，對項目資金專款專用，加強會計核算工作，并與項目管理部門、實施部門協(xié)調(diào)合作，將財政專項資金應(yīng)用到位，對專項資金使用情況進行有效監(jiān)管，真正實現(xiàn)專項資金規(guī)范使用，滿足專款專用要求。

二、出版企業(yè)專項資金管理存在的問題

（一）制度建設(shè)的問題于2010年，我國出版企業(yè)開始全面實施轉(zhuǎn)企改革，經(jīng)過十年摸索和成長，很多出版企業(yè)逐步建立了現(xiàn)代企業(yè)管理制度，但在財政專項資金管理過程中，不少出版企業(yè)仍然缺少完善的管理制度，財政專項資金管理目標(biāo)不明確。再加上項目執(zhí)行部門不具備較強的約束力和管理意識，甚至認為項目申請撥付到賬的專項資金就是企業(yè)自有資金，無需了解財政專項資金使用要求，使得財政專項資金使用過于隨意，無法發(fā)揮應(yīng)有效應(yīng)。

（二）預(yù)算編制和執(zhí)行的問題部分出版企業(yè)對專項資金申報過程中預(yù)算工作重視程度不夠，對專項資金的安排未經(jīng)過充分的可行性研究和詳細的論證，預(yù)算編制比較粗放，未根據(jù)實際情況測算各成本項目的金額，導(dǎo)致后期頻繁調(diào)整原有預(yù)算。在上級財政資金監(jiān)管部門對專項資金項目審計和績效評價過程中，發(fā)現(xiàn)部分出版企業(yè)專項資金項目執(zhí)行進度緩慢，甚至存在遺留項目還未啟動的情況。主要原因是出版行業(yè)因為其自身的特殊性，比如有的項目需要向新聞出版局進行重點選題報備，報備審批受到種種因素影響，耗時長導(dǎo)致項目無法進行；有的項目屬于套系圖書，其中部分無法按時出版，致使項目不能全部完工；有的則因為作者身體等多種客觀原因遲遲無法啟動。雖然都是客觀原因造成的，但項目未按原計劃執(zhí)行或未執(zhí)行，直接影響到了財政資金的使用效率。

（三）部門信息交流問題在財政專項資金申報過程中，通常交由項目實施部門和項目管理部門負責(zé)，申報過程中財務(wù)部門由于缺乏項目專業(yè)知識很少參與。在項目審批通過以后，由項目實施部門掌握財政專項資金使用調(diào)配權(quán)，項目管理部門負責(zé)項目的監(jiān)管，財務(wù)部門只負責(zé)財政專項資金收支與會計核算等工作。由于項目實施部門、項目管理部門和財務(wù)部門沒有進行有效的信息交流，使得項目信息缺少對稱性，財政專項資金使用缺少安全性和合理性，給后續(xù)財政專項資金管理與會計核算工作開展增添難度，影響工作效果。

（四）會計核算問題出版企業(yè)轉(zhuǎn)企改制后，雖逐漸建立了現(xiàn)代企業(yè)管理制度，財務(wù)部門也隨著新業(yè)務(wù)的不斷出現(xiàn)，結(jié)合企業(yè)會計準(zhǔn)則要求，制定迎合企業(yè)發(fā)展的會計核算體系，但是針對財政專項資金核算經(jīng)驗不足，會計核算和科目設(shè)置也比較混亂，部分出版社未做到專款專用，無法將財政專項資金使用情況進行展現(xiàn)，降低資金的使用效率。

三、出版企業(yè)財政專項資金管理與會計核算強化對策

（一）建章立制，增強專項資金的管理意識財政專項資金和企業(yè)自有資金因為來源和使用目的不同，需要建立專門的管理制度確保項目在申報、監(jiān)管和資金方面有制度可依，包括項目的申報、進度管理、經(jīng)費管理和廉潔措施等。出版企業(yè)要從領(lǐng)導(dǎo)層面重視專項資金的管理，加大專項資金管理方面的培訓(xùn)，強化項目管理部門、項目實施部門、財務(wù)等相關(guān)部門的管理意識，明確各部門的具體職責(zé)，推行項目負責(zé)人制，即項目負責(zé)人對項目的申報、前期評審、項目的運作、資金的使用和管理、資料的收集整理、配合績效檢查等負責(zé)。建立項目負責(zé)人變更和交接的管理流程，確保項目不因人員變動而停滯。在企業(yè)內(nèi)部建立財政專項資金項目綜合管理臺賬制度，歸集項目資料，以備查閱。綜合管理臺賬是指圍繞專項資金項目所形成的所有可以證明項目運作實施過程和資金使用結(jié)果的資料、文件、合同、協(xié)議、報告、賬目等，經(jīng)過歸集整理后形成專項資金項目的全面檔案。項目的綜合管理臺賬由項目負責(zé)人建檔并定期收集整理。

（二）加強專項資金的預(yù)算管理預(yù)算管理在財政專項資金的管理中起關(guān)鍵作用，科學(xué)的編制預(yù)算，可以優(yōu)化資源配置，提高資金的使用效率。在此過程中，要求項目實施部門在編制預(yù)算前，協(xié)調(diào)相關(guān)部門，加大初期對項目的論證力度，尤其是可行性方面進行多角度全方位的研究，盡量排除潛在的阻礙因素；通盤考慮項目執(zhí)行過程中的各個環(huán)節(jié)，并對各個環(huán)節(jié)的成本費用進行合理的測算，匯總編制預(yù)算。根據(jù)項目預(yù)算確定項目進度，項目管理部門定期對各個部門專項資金使用情況進行檢查，按照專款專用的原則，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時整改，保證財政專資金使用過程的合理性和合法性，促進各部門財政專項資金按預(yù)期使用目標(biāo)順利完成；將項目的執(zhí)行情況列入項目實施部門、項目管理部門和財務(wù)部門等部門的年度考核目標(biāo)體系中，保障相關(guān)各方各司其職，共同促進項目如期完成。

（三）建立全程跟蹤機制首先，出版企業(yè)不可把財務(wù)部門業(yè)務(wù)范疇局限在財務(wù)活動中，需要將其滲透到企業(yè)各個環(huán)節(jié)中。所以，財務(wù)人員需要適度參與到財政專項資金申報、使用等業(yè)務(wù)活動中，及時與項目實施部門、項目管理部門交流，實現(xiàn)信息傳遞和共享。財務(wù)部門應(yīng)該對財政專項資金相關(guān)政策有全面了解，定期參與到培訓(xùn)活動中，提高財務(wù)人員綜合水平和業(yè)務(wù)能力。其次，財務(wù)人員需要強化職責(zé)意識，加強財政專項資金支出審核，結(jié)合審批項目申請書，重點關(guān)注財政專項資金使用是否合理，保證做到專款專用，不可隨意挪用財政專項資金。在財政專項資金使用過程中，需要加強對項目支出原始票據(jù)信息檢查，保證原始票據(jù)信息的真實性和完整性。審核確認無誤以后，通過銀行完成轉(zhuǎn)賬結(jié)算。專項資金項目完成后，要及時進行審計和績效評價，出具結(jié)項報告，財務(wù)據(jù)此進行財務(wù)處理，對要求需要退回的資金及時退回處理。對項目執(zhí)行環(huán)節(jié)中資產(chǎn)管理及會計核算經(jīng)驗進行總結(jié)，給后續(xù)財政專項資金管理與會計核算提供參考。

（四）優(yōu)化財政專項資金的會計核算按照財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則16號-政府補助》的規(guī)定，和企業(yè)日常活動相關(guān)的財政補助，需要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)要求，將其融入到其他收益或者沖減相關(guān)成本費用范疇中。對于和企業(yè)日常活動沒有直接關(guān)聯(lián)的財政補助，需要納入到營業(yè)外收支范疇中。首先，在財政專項資金核算過程中，采取的核算方法需要按照會計核算要求，并根據(jù)專款專用特點在滿足管理目標(biāo)的情況下，設(shè)置相應(yīng)的核算方法。財政專項資金會計核算方法需要和出版企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營性資金業(yè)務(wù)核算方法相統(tǒng)一，但是因為財政專項資金來源特殊性，使得其在會計核算上也展現(xiàn)出獨立性特點，要嚴(yán)格按照專款專用、獨立核算要求，便于相關(guān)部門對項目執(zhí)行情況、資金使用情況進行有效監(jiān)管。通過財務(wù)核算及業(yè)務(wù)管理充分結(jié)合，財政專項資金管理應(yīng)構(gòu)建在會計核算基礎(chǔ)上，規(guī)范會計核算行為，保證會計核算結(jié)果，提高會計核算水平。其次，財政專項資金會計處理，需要通過遞延收益來核算，并做好財政專項資金會計核算記錄工作。比如圖書出版項目，主要是核算圖書的稿酬、印制費用、材料費用等直接生產(chǎn)成本；“走出去”活動則主要核算活動的差旅費、勞務(wù)費等支出；數(shù)字出版平臺等項目，涉及的直接成本包含設(shè)備采購費用、軟件采購費用、系統(tǒng)研發(fā)費用、材料費用、人員費用等，而間接費用則包括辦公費用、水電費用等，需要考慮項目支出滿足資本化要求的直接成本與間接成本。在財政專項資金會計核算過程中，需要對各項費用實際情況有充分了解，保證會計核算過程的規(guī)范性和合理性，提高會計核算水平。

四、結(jié)束語

總而言之，結(jié)合目前情況來看，國家與各級政府部門對財政專項資金投放力度加大，對于出版企業(yè)而言，財政專項資金屬于國家或者有關(guān)部門對出版企業(yè)改制中，為促進文化出版企業(yè)全面轉(zhuǎn)型，對出版企業(yè)特定經(jīng)濟業(yè)務(wù)提供的一種補償。根據(jù)現(xiàn)階段出版企業(yè)運營發(fā)展情況來說，加強財政專項資金使用管理，優(yōu)化財政專項資金內(nèi)控管理，根據(jù)會計準(zhǔn)則相關(guān)要求，規(guī)范財政專項資金管理與會計核算，能夠有效提高財政專項資金使用效率，真正實現(xiàn)專款專用，讓財政專項資金應(yīng)用更加規(guī)范和合理，將其運用到具體位置，保證項目順利完成，促進文化企業(yè)更好發(fā)展。

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作者：趙成明 單位：北京出版集團有限公司