縣級(jí)財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)問(wèn)題與對(duì)策

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摘要：縣級(jí)財(cái)政資金指縣財(cái)政本級(jí)預(yù)算安排資金、追加和補(bǔ)助的資金，以及上級(jí)下達(dá)的各類資金。縣級(jí)財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)是指依據(jù)預(yù)算法、績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法、專項(xiàng)資金管理辦法等法律法規(guī)，根據(jù)預(yù)算申報(bào)填報(bào)的績(jī)效目標(biāo)，遵循相關(guān)原則，客觀運(yùn)用指標(biāo)體系，以一定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，分析和判斷財(cái)政資金運(yùn)用的過(guò)程和最終結(jié)果，總結(jié)財(cái)政支出的產(chǎn)出和效益。本文旨在探討如何建立科學(xué)的、可操作性強(qiáng)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)財(cái)政資金預(yù)算安排、支出結(jié)構(gòu)的合理化，使財(cái)政資金得到合理的配置，使用效益得到提高。

關(guān)鍵詞：縣級(jí)財(cái)政資金；績(jī)效評(píng)價(jià)；問(wèn)題；原因；對(duì)策

一、縣級(jí)財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)的意義

財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)近幾年才在基層開(kāi)展，績(jī)效評(píng)價(jià)仍處于摸索階段，縣級(jí)專項(xiàng)資金的預(yù)算編制大部分根據(jù)縣級(jí)政府的工作重點(diǎn)安排，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的績(jī)效評(píng)價(jià)以事后評(píng)價(jià)為主，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的實(shí)際應(yīng)用程度不高，縣級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)績(jī)效的指導(dǎo)和監(jiān)管力度不夠。因此完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系，一方面利于預(yù)算管理體制不斷健全，增加財(cái)政支出的透明度，提高政府的公信力，另一方面財(cái)政支出結(jié)構(gòu)逐步趨于合理化，資金使用效益逐步提升，是建設(shè)現(xiàn)代化財(cái)稅管理體系的關(guān)鍵內(nèi)容，也是優(yōu)化政府治理方式、提升政府履職能力的重要舉措。

二、縣級(jí)財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)中存在的問(wèn)題及原因分析

（一）績(jī)效理念意識(shí)淡薄一是財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)是這幾年才逐步開(kāi)展的工作，屬于新生事物，財(cái)政部門(mén)對(duì)這方面一知半解，加之地方財(cái)政部門(mén)工作量大，人員少，工作上銜接不夠緊湊、老幫帶不足。很多縣級(jí)財(cái)政部門(mén)未真正設(shè)置獨(dú)立的績(jī)效評(píng)價(jià)管理科室和配備專職人員從事績(jī)效評(píng)價(jià)管理結(jié)構(gòu)，績(jī)效評(píng)價(jià)管理系列的培訓(xùn)匱乏，基于應(yīng)付上級(jí)交辦的任務(wù)，績(jī)效工作的開(kāi)展走過(guò)場(chǎng)、形式化。二是財(cái)政資金牽涉的利益關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，財(cái)政部門(mén)、預(yù)算（部門(mén)）單位、項(xiàng)目實(shí)施單位對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的認(rèn)識(shí)不一致，導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)工作的地位和作用無(wú)形中被削弱。財(cái)政部門(mén)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督不到位，對(duì)下?lián)艿膶ｍ?xiàng)資金“重分配、輕管理”，致使預(yù)算（部門(mén)）單位使用財(cái)政資金的效果大打折扣。

（二）績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置有待完善從預(yù)算（部門(mén)）單位的績(jī)效目標(biāo)申報(bào)、自評(píng)表和自評(píng)報(bào)告來(lái)看，縣本級(jí)財(cái)政資金績(jī)效目標(biāo)設(shè)置未經(jīng)過(guò)科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼{(diào)查和論證，設(shè)置時(shí)由相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，粗框架設(shè)置一、二、三級(jí)指標(biāo)，評(píng)分細(xì)則不夠精準(zhǔn)、合理。指標(biāo)設(shè)置仍以產(chǎn)出目標(biāo)為主，效益目標(biāo)為輔。有的沒(méi)有設(shè)置關(guān)鍵指標(biāo)，有的不相關(guān)項(xiàng)目合并設(shè)置績(jī)效目標(biāo)。主要原因在于相關(guān)人員對(duì)績(jī)效指標(biāo)的理解和研究有限，造成績(jī)效目標(biāo)和結(jié)果的偏差、脫節(jié)，不盡人意。

（三）績(jī)效評(píng)價(jià)管理體系不健全1.績(jī)效評(píng)價(jià)未建立統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法。因績(jī)效評(píng)價(jià)涉及面廣、復(fù)雜程度高，難以建立統(tǒng)一的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施起來(lái)難度大，績(jī)效評(píng)價(jià)主觀隨意性強(qiáng)，績(jī)效評(píng)價(jià)處于淺表性開(kāi)展。2.績(jī)效評(píng)價(jià)具有滯后性。一是當(dāng)前國(guó)家對(duì)民生問(wèn)題的高度重視，各種扶持補(bǔ)助資金不斷下達(dá)，資金量逐年上升，縣級(jí)預(yù)算（部門(mén)）單位重視預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行率，對(duì)項(xiàng)目資金“重分配、輕管理”，對(duì)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏全過(guò)程的跟蹤，部分項(xiàng)目資金違規(guī)使用、績(jī)效填報(bào)出現(xiàn)錯(cuò)弊現(xiàn)象。二是縣本級(jí)財(cái)政資金的績(jī)效評(píng)價(jià)基本是年初預(yù)算申報(bào)績(jī)效目標(biāo)，年末填報(bào)績(jī)效自評(píng)表和自評(píng)報(bào)告，大多屬于事后的監(jiān)管，事前關(guān)于項(xiàng)目實(shí)施的可行性、合理性調(diào)研幾乎處于空白狀態(tài)，事中跟蹤的也以資金的支付進(jìn)度為主，項(xiàng)目的實(shí)施情況跟蹤的少，導(dǎo)致有的項(xiàng)目因?yàn)榍捌诳裳行詻](méi)有做好，無(wú)法實(shí)施或進(jìn)度非常緩慢，項(xiàng)目資金閑置，等到作為存量才被收回，財(cái)政資金使用率低，當(dāng)前的績(jī)效評(píng)價(jià)無(wú)法客觀反映財(cái)政資金使用全過(guò)程的問(wèn)題。3.績(jī)效評(píng)價(jià)的覆蓋面有待擴(kuò)大。當(dāng)前開(kāi)展的財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)未包含基本支出績(jī)效評(píng)價(jià)，年初縣本級(jí)預(yù)算批復(fù)外的預(yù)算調(diào)整和追加的各類專項(xiàng)資金也未納入績(jī)效評(píng)價(jià)范圍。財(cái)政資金的分配和績(jī)效評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展都以專項(xiàng)資金為主，部分專項(xiàng)資金的使用和建設(shè)周期1年以上，相關(guān)部門(mén)大多關(guān)注金額大、影響面廣的項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)于項(xiàng)目金額小、項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)的項(xiàng)目關(guān)注度不夠。大多項(xiàng)目由預(yù)算單位自評(píng)，項(xiàng)目支出評(píng)價(jià)關(guān)注的多，項(xiàng)目本身的效益性評(píng)價(jià)少；注重項(xiàng)目資金支出進(jìn)度、經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)，項(xiàng)目的前期的可研評(píng)價(jià)、生態(tài)效益的評(píng)價(jià)、基本支出評(píng)價(jià)基本空白。

（四）績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏有效的監(jiān)管。當(dāng)前財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)大多由預(yù)算部門(mén)（單位）自評(píng)，財(cái)政、審計(jì)再監(jiān)督，大部分預(yù)算部門(mén)（單位）績(jī)效自評(píng)存在隨意性，如滿意度根本沒(méi)有實(shí)地調(diào)查測(cè)評(píng)，效益指標(biāo)評(píng)價(jià)也沒(méi)有深入測(cè)評(píng)，合規(guī)性評(píng)價(jià)跟蹤監(jiān)管力度不夠，都是基于資金撥付進(jìn)度應(yīng)付性填報(bào)，導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)的真實(shí)性、客觀性、有效性大打折扣。因財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)業(yè)務(wù)繁雜，對(duì)財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)一般以抽查方式為主，監(jiān)管不到位；目前基層已建立縣本級(jí)預(yù)算資金績(jī)效信息數(shù)據(jù)庫(kù)，未建立上級(jí)專項(xiàng)資金績(jī)效信息數(shù)據(jù)庫(kù)，不利于預(yù)算資金績(jī)效全方位、全過(guò)程、全覆蓋的開(kāi)展，不利于對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)開(kāi)展過(guò)程的實(shí)時(shí)監(jiān)督。

（五）績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用率低一是績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果未能及時(shí)、如實(shí)向社會(huì)全面公；二是績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果和以后財(cái)政資金預(yù)算、項(xiàng)目安排掛鉤程度低，未能達(dá)到有效提高資金使用效率、資金管理能力的初衷。目前財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)很多只是作為檔案予以保存以及為提高項(xiàng)目建設(shè)管理方面的經(jīng)驗(yàn)提供參考，對(duì)于資金支出的合規(guī)性等問(wèn)題、責(zé)任，以及項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)責(zé)任人沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，很大程度上使績(jī)效評(píng)價(jià)工作流于形式。主要原因在于績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏實(shí)際的激勵(lì)和懲罰制度約束，相關(guān)責(zé)任人員對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)停留在表層概念，評(píng)價(jià)結(jié)果在部門(mén)預(yù)算編制的應(yīng)用不理想，不利于績(jī)效評(píng)價(jià)的深入開(kāi)展和預(yù)算管理體制的改革和完善。

三、完善縣級(jí)財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)的措施建議

（一）提高績(jī)效評(píng)價(jià)工作重要性的認(rèn)識(shí)黨的要求將績(jī)效理念融入財(cái)政資金的預(yù)算安排和管理全過(guò)程。縣政府、財(cái)政部門(mén)、預(yù)算部門(mén)（單位）、項(xiàng)目實(shí)施單位都應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，將財(cái)政資金使用從注重規(guī)模向結(jié)構(gòu)、從注重分配向管理、從合規(guī)性向效益性等多方面的轉(zhuǎn)變。一是探索將財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)納入對(duì)預(yù)算部門(mén)（單位）工作的考核范圍，以制度促進(jìn)績(jī)效管理的深入實(shí)施。二是財(cái)政部門(mén)設(shè)置獨(dú)立的績(jī)效評(píng)價(jià)管理科室和配備專職人員從事績(jī)效評(píng)價(jià)管理工作，對(duì)預(yù)算單位的績(jī)效評(píng)價(jià)工作加以指導(dǎo)和監(jiān)督。三是加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的宣傳和系統(tǒng)性培訓(xùn)。探索多樣化的宣傳途徑，使政府所有預(yù)算部門(mén)（單位）和預(yù)算資金使用單位深刻認(rèn)識(shí)績(jī)效理念的重要性、開(kāi)展績(jī)效工作的緊迫性。不定期組織財(cái)政部門(mén)、預(yù)算部門(mén)（單位）及項(xiàng)目實(shí)施單位參與績(jī)效評(píng)價(jià)的相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，提高對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的理解和認(rèn)識(shí)，確保使用財(cái)政資金項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)得以順利實(shí)施，提高評(píng)績(jī)效價(jià)工作開(kāi)展的統(tǒng)一性、客觀性和績(jī)效評(píng)價(jià)管理水平。

（二）優(yōu)化指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以兼顧項(xiàng)目指標(biāo)的縱向可比性和行業(yè)的橫向可比性，定性定量的科學(xué)組合，靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的平衡組合為導(dǎo)向，探索建立符合行政事業(yè)單位性質(zhì)的行業(yè)、部門(mén)特點(diǎn)的共性和個(gè)性指標(biāo)體系，總結(jié)已開(kāi)展的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，摒棄不科學(xué)的指標(biāo)體系，強(qiáng)化生態(tài)效益指標(biāo)、社會(huì)效益、服務(wù)滿意度指標(biāo)和區(qū)域目標(biāo)值的設(shè)置。使得績(jī)效工作的開(kāi)展易于操作，又能反映資金使用的動(dòng)態(tài)過(guò)程。

（三）建立和完善績(jī)效評(píng)價(jià)管理制度體系1.優(yōu)化和完善績(jī)效評(píng)價(jià)制度體系。積極探索并建立和完善符合地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的績(jī)效評(píng)價(jià)系列制度，使績(jī)效評(píng)價(jià)工作有章可循，有法可依，有統(tǒng)一的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，提高績(jī)效評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。2.建立財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。為擴(kuò)大績(jī)效評(píng)價(jià)的覆蓋面和深化過(guò)程參與，建立涵蓋縣本級(jí)預(yù)算資金、上級(jí)專項(xiàng)資金收支的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)行動(dòng)態(tài)全過(guò)程的參與。財(cái)政部門(mén)應(yīng)改變以往績(jī)效評(píng)價(jià)工作事后監(jiān)督的習(xí)慣，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算部門(mén)（單位）有關(guān)項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的前期可行性調(diào)研、調(diào)查論證，通過(guò)提取類似項(xiàng)目、業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)，結(jié)合社會(huì)環(huán)境、政策進(jìn)行分析比對(duì)、研判，對(duì)財(cái)政資金支出的可行性、合理性進(jìn)行分析；指定專人利用信息數(shù)據(jù)庫(kù)，負(fù)責(zé)跟蹤財(cái)政資金的收支和項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，不定期抽查，對(duì)照預(yù)算批復(fù)的內(nèi)容，有效利用信息技術(shù)，擴(kuò)大項(xiàng)目的抽查覆蓋面，發(fā)現(xiàn)財(cái)政資金使用存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出對(duì)應(yīng)的風(fēng)控措施，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金事后績(jī)效評(píng)價(jià)工作的總結(jié)，為提高預(yù)算編制的精準(zhǔn)性、科學(xué)性提供合理的建議，促進(jìn)財(cái)政資金使用效益和效率的提高。

（四）強(qiáng)化財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)監(jiān)管因財(cái)政、審計(jì)部門(mén)人員不足、業(yè)務(wù)量繁多、績(jī)效評(píng)價(jià)專業(yè)能力不具備等因素影響，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性、準(zhǔn)確性造成負(fù)面影響，為及時(shí)消除這方面影響，應(yīng)探索引入有資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)工作的全方位、全過(guò)程監(jiān)督，促進(jìn)財(cái)政資金支績(jī)效評(píng)價(jià)工作的科學(xué)開(kāi)展和財(cái)政資金支出結(jié)構(gòu)的合理化。

（五）深化績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用1.充分認(rèn)識(shí)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用的重要性。財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果是財(cái)政資金預(yù)算安排合理性、科學(xué)性，資金使用的合理性、合規(guī)性、效益性的反饋，是政府優(yōu)化資源配置、提高服務(wù)能力的有效手段。縣級(jí)政府、財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位應(yīng)高度重視績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，以評(píng)促改、促規(guī)范。2.充分認(rèn)識(shí)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果公開(kāi)的必要性。探索通過(guò)政府網(wǎng)站等多種形式將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果“置于陽(yáng)光下”，接受群眾監(jiān)督，提高財(cái)政資金使用的透明度。3.充分認(rèn)識(shí)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果合理應(yīng)用的緊迫性。將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排有機(jī)銜接，以評(píng)價(jià)結(jié)果促進(jìn)預(yù)算編制的精準(zhǔn)化，提高預(yù)算管理水平，促進(jìn)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。4.建立績(jī)效評(píng)價(jià)激勵(lì)和問(wèn)責(zé)機(jī)制。績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)向縣人大匯報(bào)，接受人大的監(jiān)督，建立財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)納入政府對(duì)預(yù)算部門(mén)（單位）單位領(lǐng)導(dǎo)考核的內(nèi)容。5.建立績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果申訴機(jī)制。暢通預(yù)算（部門(mén)）單位績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果申訴渠道，促進(jìn)評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性、公正性，有利于評(píng)價(jià)行為的規(guī)范和評(píng)價(jià)質(zhì)量的提高。

參考文獻(xiàn)：

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作者：蘇藝程 單位：華安縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)服務(wù)中心