談現代財政制度下財稅行業發展前景

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摘要：2020年作為現代財政制度基本建成的標志年，財稅行業在大數據、互聯網、區塊鏈等一系列技術沖擊下將會有很大的變革，更新的機遇，更廣的業務，更專業的前景。在新的機遇下，財稅行業也面臨嚴峻的挑戰和快速的洗牌。文章就財稅制度改革為切入點，分析財稅行業在未來兩年的機遇和挑戰，并提出應對策略。

關鍵詞：財稅；納稅人；服務

富蘭克林曾說“在這個世界上，除了死亡和稅收以外，沒有什么事情是確定無疑的”。這一句話揭示了財稅是一個橫跨所有行業，記錄、服務和監督著所有行業。隨著我國經濟的快速發展，目前已進入“新常態”，無論是宏觀還是微觀層面，都處于轉型的陣痛期，財稅服務行業也不例外。自2016年開始，會計師事務所傳統“報告類”項目明顯減少，注冊稅務師從職業資格轉型為級別認定，尤其是是國家稅務總局關于《涉稅專業服務監管辦法(試行)》的公告出臺后，傳統的鑒證服務已經不再是財稅行業主流。《深化國稅、地稅征管體制改革方案》的標志著財稅改革在不斷深化中再次提速，各項政策文件密集出臺。從2016年開始，財稅文件如雪花般向財稅服務從業人員飄來，標志著進入了新一輪財稅改革的重要階段。新一輪財稅改革以“改進預算管理制度”、“深化稅收制度改革”、“調整中央和地方政府間財政關系，合理劃分事權和財權”三條主線展開。在這三個財稅改革重點線索中，預算管理是基礎性工作，必須提前鋪墊，先行完成；在稅制結構調整完成后，收入分配便可以隨后進行；財政收支，事權財權的劃分要確定責任，需制度改革并建立量化指標。按照中央的部署和相關文件的要求，2016年要基本完成深化財稅體制改革的重點工作和任務，2020年現代財政制度基本建立。在現代財政制度下，財稅服務行業目前遇到的機遇、挑戰是什么？又如何應對呢？

一、隨著財稅改革，在新的業態下，財稅服務行業將迎來新的、更多的業務和機遇

（一）隨著政府改革向縱深發展，財稅服務將更多元化在《深化財稅體制改革總體方案》中規定：通過合同、委托等方式向社會購買政府所需的事務性管理服務。政府購買性服務的增加，使得財稅服務呈現多樣化。財稅服務人員的服務對象會從傳統的企業客戶端向政府端轉變。同時，隨著政府改革向縱深發展，稅務機關逐漸會內生很多服務需求，如，政府委托財稅從業人員對對供貨方的納稅服務情況、稅員管理及信用情況做評價，作為甄選供貨商的優劣的參考。這些服務會向社會轉移，要求財稅行業提供，具體會有：稅款征納鑒證、稅收培訓咨詢、業財稅綜合管理、協助稅務檢查和稽查、投資項目稅控分析等。具有一定級別和社會知名度的財稅企業可以參與如社保核查、政府項目投資稅務顧問等其他政府購買服務的競爭。

（二）隨著“一帶一路”的發展，財稅服務范圍將更廣闊在“一帶一路”戰略背景下，國家支持企業”走出去“，將產能向國際方面輸出，財稅服務人員需要隨同客戶一起向國際方面發展。這樣一來，需要為客戶提供更加全面的“財、稅、法+”服務，及時落地進出口稅務服務以及其他的涉及國際稅收的業務。在國際化背景下，稅務機關會非常重視反避稅的工作。稅務機關將通過打通數據平臺，建立信息共享的方式對跨境業務和稅源將進行全方位的檢查和監控。隨著跨境交易信息的共享平臺的建立，跨境稅源風險監管機制的完善，“走出去”企業需要在業務發生前做好業務、財務和稅務情況的部署和測算。財稅企業可以為客戶提供先手服務，幫客戶制訂提前應對預案，以適應新的國際稅收環境。

（三）在納稅人分級管理的背景下，財稅服務將“專業化+定制化”《國地稅征管改革方案》對納稅人實施了分類分級管理，“方案”中明確稅務征管工作的方向為“抓大放小”，加大了大企業稅收征管的層級和力度。這樣一來，財稅服務企業的主要客戶群體就是大型企業。大企業屬于絕對的優質客戶，服務內容需要更加專業，服務流程更加貼心。為了能留住大客戶，財稅企業需要開發出高附加值的定制化服務。比如，在財稅服務的提供上針對企業業、財、稅管理中的弱點和盲點提出優化方案，并做出稅收風險控制模型對其修補。對大企業的項目投資等業務內容、適應的優惠政策要給與專屬化和定制化的方案制定，并代表客戶與稅務機關進行協商和溝通。

（四）在大數據財務背景下，財稅服務將突出風險控制價值在信息化時代，各方都認識到大數據的價值。大數據的使用對于稅收征管雙方都是有利的，上有利于國家治理，建立和諧法制環境；中有利于稅收征管的效率和效果；下有利于企業風險篩查。同樣，財稅行業也將利用大數據與客戶涉稅資料進行比對，根據專業分析和經驗判斷及時發現涉稅風險及控制涉稅風險。

（五）在建立自然人稅收征管體系背景下，財稅服務將逐漸從B（Business）端向C（Consumer）端延申目前稅制改革的重點是逐步提高直接稅比重，并提出建立自然人稅收管理體系，建立綜合與分類相結合的個人所得稅制度。高收入自然人將受到稅務機關更嚴格的監管，這部分高凈值納稅人將會聘請專業人士為其提供納稅服務并進行稅收風險分析。財稅服務將從現有的企業稅收服務向個人服務延申，如個人理財、家族信托領域。

二、新的形勢下，對財稅行業提出了更高的挑戰

（一）專業要求更高財稅服務工作者未來要逐步放棄鑒證類的“紅海”，向行業深處的“藍海”進軍。相同的技術與手段的市場競爭，必然是相互壓價與質量打折的惡性循環。這樣的路是走不遠的。既然要提供有價值的服務，比拼的必然是專業水準。以前大家一直都擠在一起“出報告”，只顧低價競爭和填寫底稿，專業技能競爭不明顯，客戶針對性服務不強，尤其是中小事務所。低技術含量和低價格的競爭造成利潤不高，人才培養跟不上，人員流動非常快，品牌和特色無從談起。

（二）稅收風險更大目前，我國企業準入門檻變低，稅收征管的重心后移，加強企業事中和事后的監督和管理。稅務稽查使用抽查與輪查相結合的方式，也是重點稅源。重點稅源企業除了每五年必須要被論查一次以外，還會隨時有被抽查的風險。稅收的遵從風險變大，遵從成本也在變大。中小型企業納稅遵從都參差不齊，納稅人違反稅法風險在增加。財稅行業在提供鑒證服務和鑒證服務時，風險也會相應增加，需要更加謹慎。

（三）信用風險更高2018年實現征管數據向稅務總局集中，納稅信息和納稅信用共通共聯、統一管理，涉稅信息實現了共享。在稅務信息和銀行信息打通以后，個人賬戶逃稅也毫無機會，納稅人的失信成本大幅增加。

三、應對策略

（一）從企業層面，建立全程稅收風險控制機制規范的內控制度可以保證企業生產運營戰略的正常運行。企業內部控制機制從立足于與財務轉向于納稅，建立以納稅為中心的企業財務內控機制，確保經營目標在稅收風險最小化的環境中完成。這就需要企業建立一套能對企業涉稅情況進行及時搜集、處理和反饋的信息化系統，通過對涉稅過程的全程控制，達到減少風險并控制涉稅風險的目的，降低財稅服務的風險。以納稅為中心的內控機制主要有三個方面組成，建立稅收風控系統，建立納稅指標異常評估平臺，建立與稅務部門涉稅協同的核算渠道。

（二）從財稅服務層面，向精專方向發展1.提高專業水平從財稅服務行業來看，要提供更專業的定制化服務是大勢所趨。這就需要財稅服務工作者的專業能力更強，專業知識更新，專業技術更精準。從自己擅長的領域切入，持續學習，向縱深專研。2.拓寬知識范圍財稅服務從業人員存在的價值是幫助客戶解決財稅問題，但定制化的財稅服務需要財稅人員跨越財稅專業本身，是很多知識和工具的綜合性應用。特別是稅收籌劃業務，不僅需要有扎實的財稅專業功底，還需要對涉及企業的業務流程，企業管理內容及金融工具的使用熟知熟用。

（三）從國家制度層面1.不斷提高稅務服務質量近年來，國家的稅收政策變動頻率和幅度都很大，企業人員在稅收政策的理解存在著各種偏差。這個時候，需要稅務人員及時掌握新政，并結合財務等實際情況為納稅人做解析。工作數量和質量的要求會有大幅度的提高，這就需要稅務工作人員有更多的服務意識和耐心。同時，也要培養稅務人員自主學習的意識，讓他們掌握更多的信息化知識，在日常工作中要主動幫助企業發現并控制稅收風險問題。2.建立“互聯網+”稅收征管模式目前，商務與互聯網的融合形成了更多的經濟業態。在新的經濟業態下，稅收征納雙方的博弈出現了新格局。我國在稅收征管上可以引入“互聯網+”的模式。國家稅務總局制定和實施了《“互聯網+稅務”行動計劃》，成為我國稅收征收管理改革的里程碑。使用“互聯網+”改進我國稅收征管方式，優化稅收征管流程，提高稅收征管水平，是建立高效稅收征管環境的重要推手。稅務部門可以利用互聯網技術進行信息共享，將存儲的涉稅數據轉換成實用性較強的稅收資源，從而提高稅務風險的管理水平。

參考文獻：

[1]呂世龍.“互聯網+”背景下稅收風險管理[J].企業科技與發展,2019(08).

[2]彭敏嬌.博弈論視角下的稅收征納主體行為研究[J].稅務研究,2019(08).

作者：張玥 單位：成都職業技術學院