營(yíng)改增對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的影響及措施

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一、引言

“營(yíng)改增”的出現(xiàn)是在我國(guó)稅制改革后，而且在結(jié)構(gòu)性減稅方面發(fā)揮了重要作用，具有促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要意義?？梢?jiàn)，我國(guó)實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”后，國(guó)稅、地稅均有了重大調(diào)整，在收繳上增值稅轉(zhuǎn)為國(guó)稅、地稅轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)稅，這樣一來(lái)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政減少了分支，財(cái)政總量受到影響，財(cái)源建設(shè)、財(cái)政結(jié)構(gòu)受到?jīng)_擊。筆者結(jié)合多年的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，從理論與實(shí)踐相結(jié)合的角度出發(fā)，在研究過(guò)程中，充分運(yùn)用了財(cái)政學(xué)和稅法的相關(guān)理論，深入分析了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財(cái)政收入、稅源建設(shè)等，同時(shí)對(duì)優(yōu)化增加財(cái)政收入提出了建議，對(duì)我國(guó)“營(yíng)改增”及財(cái)政體制改革提供了重要的理論依據(jù)。

二、“營(yíng)改增”對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的影響

(一)對(duì)于地方財(cái)政收入的影響

我國(guó)自營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，從財(cái)政收入來(lái)看，較之前明顯減少，因?yàn)椤盃I(yíng)改增”是一項(xiàng)結(jié)構(gòu)性的減稅措施，在短期內(nèi)必將嚴(yán)重影響到財(cái)政收入，影響的不僅是地方財(cái)政，同時(shí)也影響到了中央財(cái)政。例如，對(duì)于小規(guī)模的納稅人企業(yè)而言，“營(yíng)改增”之前，這類(lèi)企業(yè)需要交納5%的營(yíng)業(yè)稅，而“營(yíng)改增”之后，這類(lèi)企業(yè)僅需要交納3%的增值稅，這給小規(guī)模納稅企業(yè)減輕了稅負(fù)，也就是小規(guī)模納稅人可以享受政策紅利。而中央政府與地方政府的分成比例方面，其現(xiàn)狀顯示其比例為75%和25%，與之前相比營(yíng)業(yè)稅全部歸地方，實(shí)行“營(yíng)改增”后中央從中拿走了75%，由此看來(lái)，地方稅收將大大降低，這可以看出鄉(xiāng)鎮(zhèn)可支配的公共支出大大減少。目前我國(guó)的“營(yíng)改增”政策仍然處于推廣時(shí)期，很多地方政府為了進(jìn)一步增加地方財(cái)政收入，降低了支出，同時(shí)他們采取了一系列措施，將服務(wù)業(yè)歸地方，工商業(yè)歸中央和地方共享?！盃I(yíng)改增”是國(guó)家財(cái)政稅務(wù)體制改革的一種嘗試，實(shí)行“營(yíng)改增”后，由于稅收減少，將會(huì)嚴(yán)重影響地方財(cái)政收入，由此以來(lái)，地方財(cái)政稅收收入會(huì)因?yàn)槎愂辗N類(lèi)減少而出現(xiàn)降低的情況。盡管中央政府在推廣“營(yíng)改增”政策時(shí)，明確提出要盡可能的穩(wěn)定現(xiàn)有的財(cái)政稅收，但是中央政府從地方稅收收入中抽成，加上稅種減少，不可避免地產(chǎn)生了地方財(cái)政稅收減少與中央政府要求的財(cái)政稅收穩(wěn)定的矛盾，如果要想解決這一突出矛盾，必須對(duì)政府間的財(cái)政體制實(shí)施優(yōu)化改革。然而，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，很顯然鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收明顯減少。

(二)對(duì)于附加稅征收的影響

在稅制改革的整個(gè)過(guò)程中，很難明確附加稅是“營(yíng)改增”實(shí)行后帶來(lái)的一個(gè)最重要的影響問(wèn)題?！盃I(yíng)改增”施行后，國(guó)家稅收部門(mén)負(fù)責(zé)增值稅的征收，而地方稅收部門(mén)負(fù)責(zé)附加稅的征收，增值稅與附加稅由不同稅收部門(mén)的征收使得其征收及時(shí)與準(zhǔn)確性不能得到保障。也就是說(shuō)，“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，大部分的中小規(guī)模企業(yè)會(huì)實(shí)現(xiàn)附加稅稅收減負(fù)，但是附加稅的減少，會(huì)使得地方財(cái)政稅收收入減少。

(三)對(duì)地方財(cái)政體制的影響

實(shí)行“營(yíng)改增”后，將對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政結(jié)構(gòu)帶來(lái)一定的影響。在整個(gè)財(cái)政收入中，地稅完成的稅源將呈現(xiàn)出直線(xiàn)下降的態(tài)勢(shì)，下降約50%左右。從前文描述中可以看出，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府為了改變這種態(tài)勢(shì)，將積極研究增加新的地方財(cái)政稅收稅種，不斷優(yōu)化現(xiàn)有的財(cái)政結(jié)構(gòu)體系。

(四)對(duì)征收管理體制的影響

“營(yíng)改增”的實(shí)施會(huì)對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)征收體系產(chǎn)生影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)的難度會(huì)大大增加，因?yàn)椤盃I(yíng)改增”政策實(shí)施后，稅務(wù)信息采集的難度會(huì)大大增加，還存在增值稅發(fā)票代開(kāi)等方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，可見(jiàn)，上述問(wèn)題的出現(xiàn)必須要依靠調(diào)整稅收征管格局來(lái)加以解決。

三、應(yīng)對(duì)措施

一是要加強(qiáng)稅源建設(shè)，及時(shí)做出分析判斷，預(yù)測(cè)出降低的額度，在做出預(yù)算之前還要進(jìn)行科學(xué)安排、統(tǒng)籌考慮，從而降低“營(yíng)改增”給政府財(cái)政帶來(lái)的影響。同時(shí)，要在“營(yíng)改增”的進(jìn)程中，重點(diǎn)培育新稅源，達(dá)到新的增長(zhǎng)點(diǎn)。要進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提升中小企業(yè)的發(fā)展步伐，加快推進(jìn)園區(qū)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)引領(lǐng)，依靠招商引資來(lái)推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)招商企業(yè)與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的互惠互利，提升其共享度。切實(shí)解決由于“營(yíng)改增”問(wèn)題給企業(yè)帶來(lái)的不良影響，實(shí)施提升改造，實(shí)現(xiàn)新稅源建設(shè)，加大招商力度，幫助進(jìn)駐企業(yè)做好稅務(wù)登記，并且協(xié)助做好稅款的征收工作。加強(qiáng)現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的發(fā)展力度，依靠旅游業(yè)、新興服務(wù)業(yè)等進(jìn)一步推動(dòng)物流行業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)發(fā)展新業(yè)態(tài)，達(dá)到發(fā)展新要求，拓展經(jīng)濟(jì)新領(lǐng)域。加強(qiáng)溝通力度，形成資源共享，對(duì)于轄區(qū)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)主，展開(kāi)拉網(wǎng)式的排查，登記涉稅信息，從而解決由于小散遠(yuǎn)而出現(xiàn)的“跑、冒、滴、漏”等稅收問(wèn)題，減少稅收的流失。要做到嚴(yán)格管理，達(dá)到動(dòng)態(tài)監(jiān)管重點(diǎn)項(xiàng)目，走訪(fǎng)重點(diǎn)稅源的要求。二是加大稅收管理力度。首先，要對(duì)國(guó)家與地方稅務(wù)部門(mén)的稅收收入的管理力度，是的這兩個(gè)層級(jí)的稅務(wù)部門(mén)之間能夠?qū)崿F(xiàn)協(xié)作，這樣才能實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)政收入的不斷增加。其次，要通過(guò)信息系統(tǒng)、云端等高科技技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)家與地方稅務(wù)部門(mén)的信息共享，也可以定期組織這兩個(gè)層級(jí)稅務(wù)部門(mén)的人員進(jìn)行會(huì)議溝通交流，對(duì)于相關(guān)企業(yè)的稅收情況與發(fā)展情況進(jìn)行關(guān)注。加大對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)工商戶(hù)的稅收管理力度，做到稅源按時(shí)入庫(kù)。建立數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資源共享，達(dá)到國(guó)稅地稅的資源比對(duì)，做到嚴(yán)格征收。實(shí)現(xiàn)稅款的清繳，要與稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行及時(shí)溝通，實(shí)現(xiàn)相互之間的配合，從而在打擊稅收欠繳上形成合力。通過(guò)對(duì)企業(yè)實(shí)際情況的勘察，對(duì)獲得的實(shí)際信息進(jìn)行分析，明確企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，這樣可以為清理企業(yè)欠稅提供鋪墊，并重點(diǎn)對(duì)欠稅企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行走訪(fǎng)調(diào)研，與工商等多個(gè)部門(mén)共同協(xié)作，摸清轄區(qū)內(nèi)的本地企業(yè)以及異地企業(yè)，完成對(duì)欠稅企業(yè)的稅收管理。做到多跑、多查、多審，保證所有的應(yīng)繳稅款盡可能地全部征收上來(lái)。土地使用稅方面，可以根據(jù)小區(qū)物業(yè)、村委會(huì)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政三層的網(wǎng)格化管理體系，保證稅收政策絕不流失。三是完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體系。一方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要針對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政提示的影響，調(diào)整鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)特別是稅收相關(guān)部門(mén)的權(quán)責(zé)，讓相關(guān)工作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)最新的“營(yíng)改增”政策，明確自己新的權(quán)責(zé)，協(xié)助新的政策落地。另一方面，針對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的影響，要給鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)留25%的稅收自由支配權(quán)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政體系要積極爭(zhēng)取最優(yōu)的政策，將轉(zhuǎn)移支付制度與行為進(jìn)行完善與管理，將資金做到最大化的使用率。此外，應(yīng)該對(duì)于稅收收入以外的其他收入的管理力度，比如教育附加費(fèi)等政府性基金與費(fèi)用，嚴(yán)格根據(jù)政策規(guī)定做到專(zhuān)項(xiàng)專(zhuān)用。與此同時(shí)，在征收上要嚴(yán)格履行相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格代收標(biāo)準(zhǔn)、完善代收機(jī)制，實(shí)現(xiàn)溝通聯(lián)絡(luò)體系。最后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)府的相關(guān)工作人員應(yīng)該針對(duì)“營(yíng)改增”后的變化，將農(nóng)村稅源管控作為未來(lái)的核心工作，積極調(diào)動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣級(jí)、村三級(jí)的聯(lián)動(dòng)，對(duì)稅收征管進(jìn)行嚴(yán)格的管控。

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作者:陶梅 單位：山東省壽光市營(yíng)里鎮(zhèn)財(cái)政經(jīng)管站