集團企業合并報表信息化建設思考

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摘要：集團企業合并財務報表的信息化建設對于公司內部管理和對外披露都有積極作用。本文以國內大型出版傳媒集團F集團為例，通過歸納總結其在合并報表信息平臺建設中的思考和實踐經驗，以期為我國其他集團企業的合并財務報表信息化工作提供思路。

關鍵詞：集團企業；合并財務報表；信息化建設；管控體系

一、引言

20世紀80年代末以來，經濟全球化作為歷史發展的客觀趨勢已經席卷世界，伴隨著不斷發展創新的交易方式，相互交融的貿易合作，世界各國、各地區已經形成了一個世界經濟的有機整體。面對當前的經濟全球化環境和市場化改革的不斷深入，股權投資、資產重組、企業并購等業務更加常見，企業股權投資關系日益復雜，很多企業已經逐步整合成為了資產規模龐大的集團化企業。集團企業通常具有所屬子分公司分布廣、層級多，業務多元化的特點，且內部各公司之間的交易往來頻繁。在此背景下，財務人員編制企業合并財務報表的準確性和及時性要求也逐漸加強，越來越多的企業開始嘗試借助信息化的方式來強化財務管理水平以更好地適應對外披露和對內管理的要求。本文以對國內大型出版傳媒集團F集團為例，歸納總結其在合并報表信息平臺建設中的思考和實踐經驗，以期為我國其他集團企業的合并財務報表信息化工作提供思路。

二、集團企業合并財務報表的信息化建設的意義

1.標準建設促進管理提升

集團企業通過合并財務報表的信息化，可以對財務管理流程中核算、預算、資產、資金等各大模塊重新梳理，明晰數據管理標準，并在此基礎上實現整個集團企業業務流程、組織體系、會計科目和會計政策的統一性。同時也是反向倒逼傳統型子公司進行規范化財務管理和加速更新財務管理信息化的手段。

2.梳理業務動因財務反映業務

在布局公司整體發展戰略上，財務管理不能僅滿足于企業經營業績的計量和反映，更需要深入企業業務發展的過程和前端，實現財務管理與業務發展的緊密融合。在建設合并報表系統過程中，不能僅是依靠財務一條線，業務一條線也需積極參與，促進財務與業務信息有效匹配，將企業發展戰略落地到實處。在數據比對過程中，當然也會出現業務數據和財務數據不相融合的情況，通常會計人員會以財務數據為準。

3.借助信息手段推進高效管理

數字經濟時代的會計服務，要求財務人員需要編制實時財務報表，實行財務管理的動態管理和持續性監控。傳統手工編制的合并報表耗時費力工作量大，數據的完整性和準確性也有所欠缺。但即使在財務信息化的道路上，企業按自身的需求選擇的核算軟件的標準也各不相同，很難做到一個集團內所有子企業的財務系統完全由一家供應商提供。因此在系統集成方面如何將多個系統融合成一個獨立的應用管理，將時間成本和經濟成本降到最低是探索高效管理的必經之路。

4.加強執行監控強化風險防范

在信息化的支持下，集團企業能夠借力強化內控建設，提高公司規范運作水平。集團管理層借助信息化多維度展現功能可以及時發現經營中的不足之處，從而制定相關獎懲措施并納入個人、部門和單位的績效考核內，促進集團企業健康持續發展。

三、案例分析

1.集團概況

F集團是國內一家大型文化產業集團之一，產業領域涉及圖書出版發行、物資供應、報刊印刷、文化酒店、地產金融等多個產業板塊。根據2019年其公開披露的審計報告中顯示，集團2019年末合并口徑總資產570億元，凈資產363億元，貨幣資金132億元，全年實現凈利潤37億元。集團2019年納入合并財務報表的單位總計231戶，其中：一級合并單位30戶，二級至七級合并單位201戶。此外，還有很多參股公司、代管企業、獨立核算的分公司等。

2.建設合并報表平臺的研究背景

隨著行政主管單位和資本市場對出版行業的監管要求趨嚴，對外披露時間節點緊急，行業競爭激烈，公司業務涵蓋面不斷擴大，集團內部控制和管控的要求也逐年加強。為滿足外部監管及內部管控要求，F集團從商業智能分析、合并報表、對賬平臺及系統集成等多個方面推進大型企業合并報表軟件的上線，并在這個過程中加強知識轉移，借此形成一支財務人才隊伍。

3.構建合并報表信息化系統的步驟

（1）厘定架構。F集團作為一家多元化發展的文化產業集團，所屬子公司遍布不同的省、市、縣，層級較多，為了滿足外部信息披露和內部管理的要求，故將系統架構分為產權合并架構和管理分析架構。產權合并架構是根據實際股權投資關系梳理的，是合并報表的基礎架構。早前F集團是將所屬子公司各自編制的報表、關聯數據收集匯總到Excel表格中，半手工半自動的進行調整抵消，單體核算模塊與合并抵消模塊之間形成了斷層。現在F集團采取數據集中管理的模式，月末在各層級單位財務核算結束后通過信息中心將科目余額表的數據直接接入合并平臺中，形成基礎數據庫，消除了數據傳遞加工的中間環節。財務資源集約化的管控模式從一定程度上幫助管理層、外部審計師、財務人員直觀看到直至末級單位的財務數據，也是后續F集團打造全面預算系統、戰略管控系統等一系列財務共享中心的試水和練兵，實現了數據智能化頂層穿透。除了產權架構外，以F集團業務模式為基礎形成的管理合并報表是基于不同業務形態在合并報表平臺內展現的數據。除了集團統一化的要求外，項目開發還兼顧各子公司提出的個性化需求，綜合考慮業務范圍和行業特點，將管理合并報表以母公司為中心向外劃分7大板塊，分別為發行、出版、貿易、金融、地產、酒店和報業。實現以市場為導向，以追求戰略控制和協同效應為目標，將集團企業經營財務數據更好地利用信息化手段展現給管理層，為企業管理提供經營分析和決策數據支撐。

（2）統一對賬。基于合并報表具有復雜性、多樣性的特征，關聯交易不充分抵消會影響整體報表的準確性，因此財務人員在編制合并報表時，會首先將大部分的時間放在核對各家單位的內部往來和關聯交易數據上。但以往各層級單位月末關賬時間不統一，逐級上報過程冗長，合并節點財務人員編制報表的時間被一再壓縮。F集團借此次契機，建立起了關賬、對賬合并日歷，推進集團上下步調一致。交易對賬一般分為兩個步驟，即傳數和對賬，其中對賬是在數據傳輸無誤之后由交易雙方進行單位代碼和科目代碼的匹配，對賬結果的不一致通常是源于業務流程中會計處理的方式上存在的主觀性和隨意性。只有規范核算方式、將一二級會計科目進行統一并梳理對賬流程才能提高對賬效率及質量。合并報表平臺的對賬實體包含內部關聯方，對賬科目包含往來、交易與現金流。對賬實體和對賬科目均可以通過一對一、一對多、多對一、多對多四種方式自定義展現對賬報告。

（3）高效合并。合并抵消分錄主要分為投資類抵消和往來交易類抵消，其中投資類抵消主要是母公司長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵消和投資收益與子公司利潤分配的抵消；往來交易類抵消則包括內部債權債務類的抵消、未實現內部銷售利潤的抵消和利息支出資本化等特殊事項的抵消。合并報表平臺可定義多種合并方法，靈活設置合并規則，保留數據追蹤記錄，提高整體合并效率。自動實現的計算規則包含內部往來、關聯交易、權益調整、現金流抵消及其他跨期結轉等。系統內對一些特殊調整還單獨設立了內部數據采集表，例如：交叉持股投資關系明細表、內部壞賬計提還原表、未實現利潤/利息支出資本化表輸入表等。系統根據財務人員發出的指令執行數據校驗和合并抵消，整個流程簡化了合并報表編制運算過程，節省了財務人員的時間和精力。

（4）規范基礎。隨著集團企業自身規模的逐步擴大，供應鏈越來越長、客戶差異化明顯，業務繁雜程度加深，企業財務管理也邁入了自動化智能會計的時代。F集團在會計核算科目設置、核算規范規則、財務列報統一、組織架構管理口徑、產品/服務分類統一、數據口徑統一等方面推進全集團的標準化管理，建立財務信息一體化系統。F集團從最初使用的財務系統至今已有近20年的財務信息化應用基礎，但集團及下屬子公司至今一直沒有形成統一標準的財務核算系統，有些單位的核算系統版本面臨老化無法升級，需要淘汰的現狀。為此，合并報表平臺對F集團不同種類的核算系統進行系統集成，開發出不同的數據接口方案，以提高數據采集的效率與準確性，實現了集團與各子公司之間信息實時傳輸。

四、結語

綜上所述，搭建合并報表平臺是解決集團企業內各子公司不同管理系統之間信息孤島問題的手段，也是實現持續信息化建設和企業未來發展的重要保障。數字經濟時代要求財務人員要具有數字化思維，不僅要懂業務、敢創新，還要具有多樣化的技能。網絡技術的高速發展也使集團企業財務管理模式發生著劇烈的變化，在當前經濟快速發展的新形勢下，集團企業要以市場為導向做好發展戰略和規劃工作，并通過建立集財務、管理、業務為一體的管控體系為集團未來發展打下堅實基礎。

參考文獻

1.張慶龍，董皓，潘麗靖.財務轉型大趨勢.電子工業出版社，2018（2）.

2.張艷慧.集團企業合并財務報表信息化思考.財會月刊，2017（28）.

3.凌波.集團企業合并報表信息化應用難點及對策分析.電子產業經濟，2014（13）.

作者：林周璐 單位：江蘇鳳凰出版傳媒集團有限公司