營改增政策對企業會計核算的影響

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摘要：2011年，國務院針對某些地區開始實施有關營業稅改增值稅的工作，2016年營業稅改增值稅全面推開，這是國內稅收政策進行革新的轉折，營改增相關政策工作對于現在稅收發展有很大的促進作用，特別是針對國內如今社會及公司發展有很大程度上的提升。這篇論文以社會的發展情況為基礎，深入研究了營改增稅收政策，探索營改增稅收政策工作實施過程中，公司集團針對此次改革做出的相應解決辦法，進一步提高國內社會經濟在改革情況下的發展能力。利用針對營改增對集團公司會計核算的作用，指出企業對于這種現狀的經營戰略。

關鍵詞：營改增；影響；應對策略；會計核算

現如今，國內社會經濟不斷快速發展，國務院決策進行營改增的具體工作，在一定程度上降低各個企業的稅收負擔，進一步保證百姓的利益，完善稅收政策的內部結構，防止重復征稅以及切實保障公平的稅收政策等等。營改增稅收政策已經在全國全面推開，同時這個政策也是國內社會經濟發展等相關政策中的關鍵。

1.營改增的進程及意義

社會經濟的不斷快速發展以及改革開放的進程越來越快，國內對于稅收政策的革新也越來越關注，營改增是國內近段時間稅收制度改革的關鍵。增值稅往往使用在制造業，是我國對集團進行產品貿易、發展服務業和加工技術完成它附加價值而征收的稅金。營業稅一般使用在服務行業，本質上是國內提供稅務工作、轉讓無形資產和銷售不動產的集團或個體的營業收入收取的稅金。增值稅避免了重復征收稅額，并且承擔的負擔較小，而營業稅容易導致重復征稅，并且有較大的稅收負擔。目前國內社會經濟市場不斷快速發展，原有的稅收制度矛盾越來越明顯：征收的廣度有多種阻礙，抵扣體系不成熟，比如說不一樣的集團進行不同固定資產進行征稅時采用不同的處理；無法順利進行專業化工作，某些公司會形成所有產品全部由內部公司生產，和另外的公司沒有更多的溝通與合作，阻礙了進一步的專業化進程；出口稅則進一步方便集團進行跨國貿易；傳統的稅收體系有產品以及服務，然而這兩個的不同之處越來越不清楚，這在很大程度上為稅收控制增添了很多矛盾。對于如今國內稅收政策方面產生的種種矛盾，國務院及時地進行營改增政策，同時在某些區域開始進行試驗，這可以幫助國內繼續發展稅收體系，防止重復征稅；促進集團的專業化，推動工作的分類細化；幫助集團減輕負擔，推動內部的進一步發展；促進貿易、消費以及出口三方面推動社會經濟的進一步成長。營改增稅收體系是正面的積極的財政體系的關鍵一部分。此次營改增稅收政策的改革涵蓋了計稅范圍、稅率、計稅模式、計稅依據等等，營改增的關鍵目的是為了減小企業的稅收負擔，推動第三產業的進一步成長。利用多種形式的稅收工作保證行業稅收負擔不會有很大的波動，同時盡可能應對重復征稅矛盾。這是我國稅收制度改革的里程碑，在很大的程度上革新了如今國內的流轉稅體系，國內流轉稅體系發展逐漸成熟。

2.營改增稅收政策實施對企業的影響

營改增稅收政策根據經濟內部結構優化進行具體工作，為進一步激勵第三行業特別是現代化服務行業的進一步成長，鼓勵增值稅代替營業稅，防止集團重復收稅，降低集團的稅收負擔，因而讓產品以及服務這兩個方面行業擁有標準化的稅收體系，國內社會經濟的快速成長離不開這個條件。集團在進行營改增稅收政策同時，也會給自身帶來很大的挑戰。2.1有利于防止重復征稅研究增值稅及營業稅的稅收準則，增值稅往往受幾個因素的影響，主要是營業利潤和標準的增值稅稅率高低，營業花費里能夠抵扣工資的比例決定，但是營業稅稅金往往由營業利潤和標準的營業稅稅率決定。根據這個不難看出，營改增稅收政策對集團產生的作用一般表現在稅率高低、毛利率以及營業花費里能夠抵扣的工資所占比率。2.2性質不同，稅改影響不同。第三產業特別是現代化服務業方面營改增的作用是利好的，本次營改增稅收政策能夠使得第三產業的專業工作更加細化明確，推薦了第三產業的中心力量，進一步提升服務水平，使得利潤進一步增加。在實施改革以前，營業稅涉及的廣度很大，經常導致重復征稅或者是全額征稅，這會導致稅收負擔增加，在第三產業的集團一般會由于沉重的負擔而阻礙了進一步的發展，使得第三產業的發展得不到提升。營改增稅收政策的實行，在一定程度上使得把服務業當作核心的第三產業杜絕了重復征稅，降低稅收負擔，同時推動第三產業的工作更加科學、更加明確，進一步提高社會市場活力，提高利潤，并且擴大內在需求，有利于國內社會經濟的不斷進步。然而營改增稅收政策會使第二產業的稅收負擔增加。2.3使得企業的營業額收入發展受到阻礙進行相關的營改增之后，企業進行增值稅往往根據6%的標準，偶爾企業的勞動花費涵蓋了人員工資、社會保障等等不可以拿來抵扣的增值稅，所以結合傳導體系，稅收負擔需要有集團自身承擔，進一步提高了他們的稅收負擔。類似于建筑行業，建筑行業一般前期工作的投資金額很大，建筑公司花費當中進項占的比例相對較小，提高了營改增稅收政策工作當中的稅收負擔，原因主要是建筑公司在流通中，勞務以及其他費用以外基本上都能夠取得增值稅票據，原材、人工和其他的花費往往不可以進行抵扣銷項稅。

3.營改增對企業會計核算的影響

3.1對會計項目的影響營改增實施工作之前，對于營業稅的繳納，會計往往利用“應交稅費——應交營業稅”進行計算。實際關聯的增值稅服務相對復雜，具體的分類種類眾多，給會計的計算工作帶來很大的麻煩。而且對于會計種類來說，要關注和他密切相關的聯系，實現貿易折讓的同時，進項稅額也相應流動。相互聯結的紐帶導致了會計計算工作更加復雜。3.2對財務賬單的影響在以前的稅收制度中，上交的營業稅額都能夠在利潤數據中體現出來。但是進行了稅務改革后，這一項目不可以計算入內，而是變成“應交稅費應交增值稅”項目，如此一來，這項稅額不可以在利潤數據中體現，使得利潤數據的凈利潤有所改動。相應的變動會是集團內部運營成本的體現也同樣發生波動。3.3對企業獲利及所得稅的影響在進行改革之前，上交的營業稅能夠計算進“營業額稅金及附加”，核算企業因獲利同時能夠減去其稅金成本，企業獲利也在一定程度上有所降低。但是進行了稅務改革之后，它成為一項單獨的數據，不可以進行年度獲利的時候減去這個數據，也就是說在營改增之后，企業的年度獲利有所提高。因為獲利的提高，所以集團所得稅也會相應提高。3.4對票據控制的影響改革以前，集團的票據相對單一，能夠利用相應的營業額核算上繳的營業稅。營改增實施以后，因為增值稅是根據憑票進行抵扣，對于票據的控制很關鍵。使用增值稅票據需要按照我國一定的標準，嚴格區別增值稅專用票據及普通發票的不同，根據不同的比例核算上繳的增值稅。如果相應的工作有折讓或是票據有錯誤的現象，就要使用紅字專用發票。進行增值稅專用票據的控制及使用流程中，要有專門的工作人員進行控制。避免有虛假謊報或是開具假票據的行為。

4.企業面對營改增時的稅收規劃

營改增稅收政策有利于集團的長遠發展，幫助集團防止重復征稅、降低成本負擔等等方面有越來越重要的作用。然而各個企業的市場地位、運營性質不同，就會導致某些集團的稅收負擔降低或是提高兩種現象。在營改增稅收政策在我國大范圍內實施以后，我國政府和所有的集團要更加明確這個政策，合理規劃各自企業的發展，盡可能準備充分的適應這個制度。這項政策是結構化減稅以及財政制度的改革，通過營改增稅收政策的推動式的集團可以更加快速的發展。然而，在某些地區的試驗表明，某些集團還沒有從真正意義上熟悉這項制度，工作當中關注度較少或者是工作失誤等等使得制度的成果并不理想。所以，公司企業需要以整體、科學的角度研究營改增稅收政策，主動在工作當中調節不適合營改增稅收政策的工作，全面革新企業稅收結構對于適應營改增稅收政策是很關鍵的一步。4.1各大企業需要進一步研究營改增稅收政策的有關制度需要更加全面徹底地探索稅收政策，尤其要熟悉本行業、自身企業關系的對應領域的標準，結合自身的運營狀況做出相應的準備工作，在最大程度上使得營改增稅收政策變為自身成長的平臺，降低社會帶來的負擔和矛盾。4.2針對營改增稅收政策轉化小規模范圍納稅者結合國內有關稅法，實施營改增工作以后，普通納稅者的稅率維持在6%，小規模范圍的納稅者為3%。對于普通納稅者在進行同一貿易時，小規模范圍納稅者的上繳稅金更低。所以要結合社會以及自身的發展情況，將普通納稅集團分成幾個小規模的集團，或是把企業的大規模服務變成幾個相對較小的業務，可以使用3%的稅率，在一定程度上降低稅收負擔。

5.營改增影響下的會計核算戰略

5.1做好納稅整合工作"營改增"條件下，公司企業要結合本身的發展狀況，明確了解營改增的長處和短處，積極調節整合稅收制度。首先，要把營改增作用與會計計算當作關鍵基礎，優化相關的制度標準，同時明確各自的權利和責任:優化會計項目標準，明確賬單及計算標準、過程等等；調節財會數據及研究模式；進一步規范增值稅專用發票的使用。其次，要求集團站在長遠的角度，革新稅收負擔變化形式，由此減小稅收波動對于發展利益的作用，這要求企業進行資源采購、交通運輸、商品以及科學技術革新中主動尋找可以保障商品以及工作水平，同時擁有開具增值稅專用發票能力的部門進行溝通協作，這樣利用稅收抵扣減小成本花費、提高利潤，從而更加科學地適應營改增制度。5.2提高財務工作者的素質，進一步提升會計核算水平營改增稅收制度的條件下，企業需要關注制度對于會計計算方面的影響，給內部的工作人員進行專業化的訓練，著重培訓、了解增值稅的會計項目以及服務的登記形式，進一步掌握有關增值稅進項稅流通、減稅或退稅的會計解決模式。強化含稅資金的解決辦法，記錄在主營服務收入中，需要變成不含稅獲利。明確進行賬目登記時，有關增值稅會計的記錄流程。強化有關工作人員對于票據的控制意識，保障根據發票進行賬單記錄。5.3提高專用發票控制增值稅專用發票控制可以提高企業降低運營管理的風險，保障企業的根本利益，在開具票據時往往需要科目完整，和具體的貿易信息相一致，書寫規范，合理加蓋票據專用章以及財會專用章，同時在指定的日期內開具；如果在開具票據當中，有信息錯誤、號碼信息不一致的現象，就需要馬上作廢；使用票據當中，要準確核查票據的開具日期、資金數額、印章真假等等，同時附好相關的憑證；如果有違法作假，就要舉報到相應的單位，盡可能降低風險，推動企業正常的發展。結語本次營業稅改增值稅涉及面廣、影響因素眾多，計算復雜，集團公司應仔細研究推行“營改增”后影響企業利潤預期的關鍵點，需要從稅收籌劃、會計核算等方面積極探索實現集團公司減負增效的應對策略，從而有助于集團公司合理經營、快速發展。

參考文獻：

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作者:葉慧丹 單位:麗水職業技術學院