企業會計監督的問題與對策3篇

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（一）

一、企業會計監督體系問題

（一）企業會計監督體系概述

會計監督是指為了保證財務信息的真實性，準確性，而形成的對會計信息的一種監督工作，對于企業的完整治理結構有著極其重要的意義。這要求單位的財務人員對于虛假的財務憑證不予認可，對于具有漏洞的原始憑證進行退還，當發現整個賬簿的記錄與真實發生的業務不符合時，不進行處理，并及時地向有關的領導進行報告。可以看出，企業的會計監督是一門專業性非常高的工作，這對財務人員的業務水平以及相關的政策水平要求較高，對于企業的組織管理公開化有著嚴格的要求。但是，企業的管理人員在進行工作的過程中，不重視財務工作的重要性，隨便聘用員工開展企業的財務工作。無證上崗的財務人員比比皆是，有些工作人員甚至連基本的財務知識也不了解便上崗操作，使得錯賬的現象屢屢發生。再者，現在的相關法律不完善使得企業的相關數據難以監督，普遍存在著輕打輕罰的情況，大大減弱了整個會計監督應有的結果。同時，企業內部的會計監督意識薄弱使得單位的工作人員對于財務工作不上心，難以協調整個企業所有員工的力量共同監管。同時，監督體系過多使得各方的監督個體對于自身的利益過度關注，導致整個監管的質量以及效率都不高。盡管部分企業意識到這一問題，加強了各部門之間的溝通，但是其本質上的分裂也使得企業內部的財務數據經歷了多次的檢查，加大了企業的財務負擔。

（二）現行的會計監督體系的整體現狀

在現行的市場經濟體系下，財務信息的合理化運用成了社會的監管部門，多方投資人，債權人以及各方的利益相關者了解企業發展的一種重要的渠道。有效的會計信息披露可以引導社會經濟資源地合理化運作，保持市場經濟的有效運行，符合會計教育的基本職能。但是在近幾年來會計信息的失真現象并沒有一個有效的解決方案，使得企業的大量資產不斷地流失，給國家造成了不小的壓力以及負擔。對國有企業而言，可能造成國有資產的流失，對于民營企業而言，一方面是經濟情況不能真實地得到反映，另一方面也存在著稅款的跑冒滴漏現象，給國家財政收入造成了損失。

首先，一般而言，企業的所有者擁有企業發展的最終話語權，以利益最大化為最終目標。但是企業管理的封閉性導致內部關鍵崗位由“自己人”進行擔任，缺乏外來經理人引人制度。這種缺位的方式使得由少數人士直接決定公司的業務往來，這將引起在職工作人員的過度消費以及企業的短期形為等諸多問題。由于企業內部的資產主體的不健全和外部環境的不斷壓迫，使得整個內部人控制企業的現象變得尤為嚴重，這種情況下企業的優化管理者將被趨于中庸的平庸管理層所替代。

其次，公司的董事會監管制度是企業賴以生存的根本，以企業的所有股東的信任為基礎，進行企業業務的決策關系，是公司監督體系中最為重要的一環，董事會發展的好壞直接決定了企業的去留。但是我國現下的大部分企業的董事會運行仍然延續了舊有的國企決策機制，使得股東大會流于形式，企業的經理層不受董事會約束，以及名人擔任董事會理事等國家現象。由于企業的大部分董事人員身兼數職，使得彼此之間的工作職責劃分不清，有所替代，沒有充分地進行整個股東大會的動作。而相應的監事會則牌游離的邊緣，對于企業的執行層起到的監督作用不大。更重要的是，大部分企業的黨委書記，董事長以及總經理三者由一人進行擔任，使得最高領導者的權力過于集中，極易導致職能的錯位以及自身權力的膨脹，加大犯錯的可能性。因此，建立合適的會計監督體系可以防范這幾類風險的發生。

最后，由于企業中的激勵機制與約束機制的不同產生了大量的內部爭端，使得管理者的積極性不高或者朝著貪污化的趨勢發展，而執行者則消極殆工，阻礙企業的生產力。這兩者的不平衡使得企業的勞動人員的付出與其收入水平存在著極大的不符。長此以往，易助成企業的貪污風氣，使得整個領導層的管理作用大大下降，不利于企業長久健康的發民。而對于某些先進的企業，其通過建立分股計劃，加大了員工的積極性，實現了有效的會計監督方案，極大地避免了矛盾的產生。

二、完善企業會計監督體系的策略

（一）建立企業內部的會計監督機制

企業內部的會計監督機制是進行全面的內控制度中的不可缺少的一部分，通過對單位內部的會計職能進行劃分可以有效地提高整個財會效率，比如將會計監督的職能分為“職工，政府，所有者，經營者”等不同的監督制度。對于經濟相關的進行全面的分類，有便于進行細致的會計監督策略。首先，經營者會計監督是指企業內部的內審部門對公司的相關人員進行劃分，對管理層人員進行財務信息上的審查，以規范公司內部管理人員與各個來往單位人員的關系。同時，對于企業內部的財務人員，要求其提供真實的反映公司內部數據信息的財務報表，以進行正確的決策分析，保障公司的利益，防治因為管理層的權力膨脹所帶來的經濟損失。在進行內部控制時，要大膽地拋卻企業的利益相關者對整個經濟活動帶來的影響。其次，債權人的會計監督是指對企業具有一定債務追溯能力的人員進行財務信息的一種監督模式。可以通過對債權人運用實地工作地點以及問詢等兩種方式進行會計信息上的監督，以便了解企業的資金往來善。同時，也可以委托當地的相關審計機構進行監督任務的開展。例如，中國農業發展銀行通過建立和完善會計監督體系，不斷地提高企業的經營效益。農發行認為建立層次分明的五層監督構架是完善會計監督體系的方法，這五部分體系如下：縣支行會計出納部經辦人員一線事前、事中監督；會計坐班主任事中、事后監督；會計部門負責人的事后檢查監督；主管行長會計事后檢查監督；上級管理行會計事后檢查管理監督（會計輔導）。通過檢查監督，加大對違規違紀行為的處罰力度。要實行嚴格的檢查制度，落實檢查責任，進行后續檢查，跟蹤整改情況，實行“連環責任追究制度”。

（二）積極進行外部會計監督

外部會計監督體系是指除去企業本身的一個監督，包括政府相關部門（稅務部門或者銀監會）開展的監督。例如，財政部門進行的會計監督是指財政部憑借相關的會計法律法規對所存在的公司進行常規性的財務信息的檢查，也可輔助一些相關的社會審計機構等。這種財務工作的開展使得政府部門類的監督成為主體部分。同時，國家審計部門以及相關的司法機構也將對企業的財務運營狀況進行全面的監督，以明確整個審計法律與企業內部的財務會計資料是否匹配。在進行會計監督的過程中，要保證整個財務信息數據的準確性，以避免會計失真的出現，因為虛假的信息可以使一方或者幾方的人員進行受益，而導致其它人遭受不小的損失。基于這種環境，建立高效的會計監督機制必須平衡其中的矛盾，使得各方的利益有所平衡。對于企業而言，獨立的會計部門與財務人員并不能組成一個合理的會計監督的系統，僅僅是財務數據記錄的部分。而完整的會計監督系統則應包括企業的負責人，外部的審計機構以及單位的其他部門，只有把利益相關者統一起來，才可能建立有效的會計監督體系。當前，財政部門不僅僅要抓好制度建設工作，更要強化會計管理的行政職能，對于違反財經法紀的行為進行嚴肅處理，而不能僅僅停留在對注會行業、上市公司違法行為等特別有影響力的事件上。

（三）組織會計信息披露制度

會計信息披露制度是所有上市公司必須履行的一項義務，作為正在發展中的企業，應將優秀的上市公司做為企業發展的標桿，建立自身內部的信息披露規則。通過對內部的財務數據進行公開化的報告，使企業的員工以及外部的投資者，債權人充分地了解企業的經營現狀。在信息公開的渠道上可以采取多元化的方式，例如，建立專業的網站以及聘請專業的人員進行財務數據的更新。如果有條件，可以建立網站上的討論板塊，使得大眾可以暢所欲言，詳細地表達對企業發展的觀點。公開化的操作手法也可最大限度地降低企業內部進行財務報表改動的這一問題。例如，四川的長虹集團在2014年2月21日進行了銀行間債券市場非金融企業債務融資工具信息披露管理制度，這份信息的披露透露出了企業目前的經營狀況，保護了投資者的合法權益，符合市場經濟發展的規律。

三、結論

經濟越發展，會計越重要。綜上所述，加強會計監督既是履行會計職能、保障企業經營管理和業務發展正常有序進行的重要舉措，也是防范經營風險、規范各項管理行為的關鍵環節。會計既作為企業管理的重要工具，也是社會經濟組織正常運轉的管理手段。充分發揮會計監督職能，對企業的各項業務活動規范管理發揮著重要的監督制約作用。會計監督的出現，極大地平衡了各利益相關者之間的利益以及矛盾，也保障了企業內部的財務數據的真實性，完善了企業的內部組織結構。因此，加強企業內部的會計監督力量，可以更為有效地反映企業的生產運作情況，減小企業的債務壓力，向企業管理者、企業利益相關者客觀公允地展示企業的資產債務情況、經營成果與現金流量情況。通過建立“產權明晰、政企分開、職責分明、管理科學”的現代企業制度下卓有成效會計監督體系，健全公司治理結構，以保證企業健康地發展，以適應未來不斷變化的市場環境，加強自身的科學化戰略進程。

作者：何秀萍 單位：上海申達股份有限公司

（二）

一、會計監督存在的問題

1.與會計監督相關的法律還不完善。雖然我國是社會主義法治國家，但法治還不是十分健全，與國外的法律系統相比還有很多的不足。現在主要存在兩點問題：第一、隨著改革開放的展開經濟快速發展，但會計監督體制并沒有跟上時代的步伐，與高速發展的經濟相適應的監督制度并沒有發展完善，造成如今會計監督的一種混亂局面。第二、相關的法律沒有明確劃分主體的責任，導致出現問題時不能找到明確的負責人。如果法律不能明確的保護會計監督體制，那它就是一紙空文，沒有人會認真對待。

2.企業管理體制不健全。隨著經濟的高速發展，許多企業快速發展起來，但很多企業的制度并不成熟，有許多不健全的地方，導致企業的會計監督不利。有的企業根本就缺乏內部監督和控制的制度，有公司雖然有相應的制度，但是因為思想上不夠重視，導致這些制度形同虛設，根本就得不到有效的執行，也就無法起到應有的效果，長期下去，導致會計秩序混亂，各種違規操作的現象屢禁不止。

3.企業相關單位負責人的約束機制不健全。在某些企業中，企業管理者為了追求短期效益的最大化，指使會計機構、會計人員弄虛作假，偽造會計憑證，違規違法，使會計工作完全受制于管理當局。會計監督無法獨立行使自己的監督職能，正常的會計工作受到很大的破壞。

4.會計人員的職業道德缺失。現在不少的企業會計人員為了自己的利益，編造各種虛假的會計信息，從中獲取不正當的利益；有的為了保住自己的飯碗，對領導唯命是從，既不客觀公正，也不明辨是非。會計從業人員缺乏最起碼的會計職業道德，嚴重影響企業的良好信譽，無法維持企業的經濟長期穩定的發展。

5.外部監督發揮的作用不足。政府會計監督和社會會計監督是外部會計監督的左膀右臂，但他們卻存在很大的問題。社會部門不能和企業積極的進行溝通，沒有把審計的報酬同企業相隔離，導致審計受限于公司。政府部門不能明確各部門的職責所在，無法對其進行有效的監管。法律沒有對這兩方面提出完善的監督體制，使這兩者都無法有效的約束企業。

二、健全會計監督體制的方法

1.完善會計監督的相關法律法規。今年來，我國的法治建設步入了快車道。為了完善會計監督體制，我國已頒布了新《會計法》。雖然新的會計法還不能完全解決會計監督的各種問題，但已經邁出了很有實際意義的一步。國家應該盡快出臺《會計法》的各種實施細則，使《會計法》能在實際中得到應用。盡快建立完善統一的會計制度，滿足不同的企業的多元化需求。明確會計監督的職責，實施清晰明了的監督職能；強化一些相關的配套法律，加大對會計監督違法的處罰力度，加快法治建設的步伐，使會計監督真正做到有法可依，有法必依。

2.健全企業內部會計監督體制。第一、確保財務信息的可靠性是單位內部會計監督體系的目標。除此之外還應確保經營活動的效率和對法律法規的遵從性。針對薄弱環節，首先制定一些最迫切需要的內部會計監督管理的體系。在此體系運行起來后，根據具體情況改進和升級，在此基礎上，逐步建立與經濟發展相適應，滿足企業內部需求的完善的會計監督管理體系。企業內部完善的會計監督管理體制是貫徹執行國家法律法規及規章制度的基礎，也是確保經營者的經營效率的重要方面。第二、要加強審核監督財務收支。要著重檢查常見的違法違規現象。如巧立名目收費，超越規定的費用；私設小金庫，不按國家法律的規定標準收費，設置賬外賬等。財務支出是財務審核的重要內容，因此要特別注重對財務支出的審核。在對財務支出審核監督時應該注意以下幾點：是否有提高開支標準，擴大范圍的問題；是否有挪用、截留和私自改變資金用途的問題；財務審核指出的內容有無被虛報冒領的問題；財務支出的內容是否符合當地的法律法規等等。

3.加強財務管理的過程控制。科學技術的發展使得市場競爭不斷加劇，以前財務管理的重要方面是資金管理，但是現在轉向了財務會計監督，而以后的趨勢是轉向以事前控制和事中控制為主的控制系統。對經營資金的運動過程實施監控是財務管理的一個主要任務，其中包括籌集資金，提高資金的使用收益，參與公司的經營決策等。通過對經濟活動的管理和控制，確保企業的資產完整和安全。

4.培養高素質的會計專業人才。在高校中加強職業會計人才的培養，注意基本的職業道德的灌輸，培養有理想，有道德，有能力的專業會計人才。會計人員要具有良好的職業道德，有一定的行為規范進行自我約束，遵守職業道德，保持良好的信譽。其次要特別重視會計從業人員專業知識的鍛煉。會計人員技能的高低決定著會計信息質量的高低。只有不斷加強他們的專業能力，才能保障高質量的會計信息。所以企業應該提供機會給會計從業人員進行再教育，提升他們的專業素質。最后，要特別注意提高會計從業人員的風險管理能力。風險管理是一種較高的素質，它要求會計人員在保持職業的謹慎性和規范性的同時，用科學的分析，從全局的角度找出解決問題的方法和思路。會計從業人員還應該有較高的政治素質。會計從業人員應該培養不謀私利，勇敢執法的品質，能夠做到大公無私，克己奉公，在壓力和誘惑面前能不為所動，堅持原則。在業務能力方面，會計從業人員要有認真學習，刻苦鉆研的精神。高素質的會計人才是推進會計監督體制發展的重要力量。高素質的會計人才使得會計監督得以有效而且有效率的執行。

5.加強外部的監督。外部監督也是確保會計監督體制有效運行不可忽視的重要力量。加強外部監督，就是要加強政府監督和社會監督的作用。政府監督主要是指財政部門對企業行為的監督。包括對財政、稅務、人民銀行、證券監督、保險監管等部門按照相關法律規定對相關領域的監督和調控。社會監督是注冊會計師接受委托，以獨立第三者的身份對委托單位的經濟活動做出評價然后按照相關法律披露相關信息并對信息的真實性負法律責任。提高會計監督力度的基礎之一就是加強注冊會計師的審計工作的有效性。其次，加強群眾監督的作用也很重要。要將群眾監督和專業監督結合起來，使得外部監督和內部監督協調一致，有效奠定會計監督體制的基礎。

6.其他需要注意的問題。注意崗位之間相互的牽制作用。會計崗位中存在橫向與縱向的相互牽制關系，合理利用這種制約關系，以便相互監督、相互制約，防止發生錯誤和弊端。抓好會計工作的基礎工作規范。盡量做到會計業務處理標準化、規范化，從而避免職責不清和工作手續不嚴帶來的一系列問題。著重審核原始憑證。

三、小結

在會計工作中，有很多都是不注意審核原始的憑證造成的。要加強對原始憑證的審核，從一開始就杜絕各種違規現象。對于不真實、不合法的原始憑證不予受理是法律賦予的權利。《會計法》第四條明確規定單位領導人對本單位的會計工作的真實性完整性負責，這是對單位領導的一種約束，對監督原始憑證的真實性起到了至關重要的作用。

作者：邢樹強 單位：南陽豫商置業有限公司

（三）

一、企業會計監督存在問題

(一)法律約束機制不健全。隨著中國經濟發展的逐漸多元化，企業會計制度和相關的法律法規還有企業的會計制度在企業內部會計監督約束機制發揮著不可替代的作用。也能改進不完善的會計監督管理，有效發揮監督作用。企業會計監督法律約束不完善對企業會計監督是很嚴重的問題，這些問題基于日益激烈的經濟活動的企業存在的困難出現的。企業建立管理機制、完善社會主義市場經濟體制的改革和企業持續創新的深入發展的運作模式，對企業的會計監督有很大作用。其監督機制相關的法律法規不健全會使企業內部監督出現了許多新問題，在企業發展過程中的會遇到困難，而且缺乏相應的處理措施，讓監管的內部和外部的會計體系不能充分發揮監督功能，極大地阻礙了會計監督的重要作用的發揮

(二)企業會計監督管理制度不健全。企業內部控制制度有些失調，造成企業會計監督管理制度不健全。企業內部管理制度不健全有很多原因，他的主要原因是缺少一定的內部會計監督，還有就是缺乏良好的企業內部控制制度。由于一些企業在管理上缺乏內部控制認識，即使企業建立了內部控制制度，但在企業中企業內部控制制度的實施也只是一種形式，起不了真正的作用，一些具體問題在他們認為并不會有太大的影響，這個導致會計秩序和會計環境變得混亂，嚴重時出現徇私舞弊違規等現象。

(三)企業制度不到位。企業負責人不到位的約束機制使企業的監督管理處于被動的地位，這樣的會計監管，削弱企業的會計的職能和有效的監督。現代企業管理制度，企業所有權和經營權進行分離，使所涉及的各方面利益在企業中存在著一定的矛盾和沖突，企業管理者決定企業會計部門和審計部門，也包括負責聘任，解聘和薪酬，使會計監督企業必須遵守企業管理人員的指示，這樣就使企業會計監督處于被動地位。沖突的決策和企業在經營權上起到很差的作用，企業會計人員通常會聽取企業負責人的指示和命令，一些企業管理者為了最大限度地反映經營業績和實現自己的利益，要求企業金融機構和財務人員做假賬違反公司政策，甚至是進行違法的操作和行為。這樣直接的進行企業會計監督是不夠的，獨立運作的會計監督體制才能實現監督作用的發揮，如果不能進行獨立的進行，會破壞了正常的商業活動，只為企業領導人的利益，對企業的發展是很嚴重的傷害。

(四)會計人員素質低。會計人員綜合素質不高，很多企業的會計人員職業道德和綜合素質都有待加強。企業的會計人員是監理企業會計工作的主要成員，會計人員的整體素質和職業道德在會計監督工作中起著非常重要的作用，會計人員缺乏專業知識，對會計信息質量的好壞有直接的關系。目前，中國的企業會計人員接受高等教育和專業教育的比例較低，所以他們的整體素質不是很高，缺乏知識儲備，學術要求也低和工作能力水平也較低，接受的專業培訓很少，使他們缺乏監管的法律意識和觀念、職業判斷能力和控制能力，這些會計人員的職業風險意識缺乏，難以適應企業會計工作，不能發揮企業會計監督的作用。有些企業的會計人員缺乏基本的職業道德，幫助企業管理者進行會計欺詐，偽造企業會計憑證，提供虛假財務報告，進行非法的會計事項，遮掩導致企業會計監督不能獨立行使其監督職能，破壞了企業正常的會計工作。

二、解決企業會計監督管理中的相關問題

(一)加強法律約束機制。企業會計監督法律制度的完善的法律約束機制要加快建設步伐，要不斷完善企業會計監督機制，為充分煩人發揮會計監督提供有效的法律保障。隨著不斷進行社會主義市場經濟體制改革，使企業會計監督工作做得更好，不能缺少的是由國家制定一系列法律法規，政府應該從國家立法的層面，建立和完善會計法規，充分運用法律法規進行會計法律制度的建設，不斷建設好現有的會計法律法規，制定的詳細和準確，具有可操作性的具體規范，具體的規則和相關的條例，要充分協調法律規范之間的關系，會計相關法規的實施要提高了運算法則，提高企業會計監督提供的法律保障工作，真正做到有法可依，違法必究，有章可循，違章必究的原則。同時要不斷的增加法律會計企業的宣傳，充分發揮其作用，不斷進行員工的教育工作，讓企業在法律法規的保證下進行會計的監督工作。

(二)健全企業會計制度。現在，企業會計監督還存在著一些問題，這主要是因為企業沒有充分認識到會計監督的重要地位，使企業會計監督職不能有效地發揮作用，這也導致了企業會計信息缺乏真實性。建立和完善企業內部控制制度是保證企業效率高能正常運行和維護，保護企業資金安全，保證資產完整性和保證實現企業管理目標。因此，企業應加強建設的同時要完善會計監督機制。

(三)提高企業負責人和員工的素質。作為企業的決策者，企業負責人是經濟活動的最高領導人，也是企業會計監督的負責人，他們的行為將直接影響企業會計人員進行會計監督，與企業的生存和發展也直接相關。要不斷加強企業負責人的法律意識，加強會計工作負責人對會計知識的認識，從而有效地防止圍繞會計的違法行為的發生，促使會計人員提供真實的完整的會計信息。企業要不斷地提高會計人員的專業素質和職業道德。定期的進行培訓和考核，保證企業的會計人員具有一定的專業技能和較高的職業道德，提供真實的會計信息。

三、結束語

要想建設好企業，保證企業的又好又快的發展，必須保證會計的監督作用，健全法律法規，加強企業內部制度的建設，提高企業負責人的法律意識，提高會計人員的專業技能和職業道德。這樣才能建設完好的企業會計監督體制。

作者：徐京梅 單位：中鐵大橋局集團第六工程有限公司