管窺養(yǎng)老企業(yè)會(huì)計(jì)核算步驟

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了管窺養(yǎng)老企業(yè)會(huì)計(jì)核算步驟范文，希望能給你帶來(lái)靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

一、養(yǎng)老企業(yè)會(huì)計(jì)核算流程

養(yǎng)老企業(yè)會(huì)計(jì)核算流程通過(guò)以下幾個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成,幾個(gè)環(huán)節(jié)互相作用互為支撐,必不可少:

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目構(gòu)建

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的科目構(gòu)建就是要在養(yǎng)老院制定規(guī)范的會(huì)計(jì)科目表內(nèi),具體設(shè)計(jì)14大項(xiàng)編號(hào)從101~114號(hào)?？颇宽樞蛞来螢?現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、庫(kù)存材料、固定資產(chǎn)、?？钪С鲑M(fèi)用、事業(yè)支出費(fèi)用、財(cái)政補(bǔ)貼和上級(jí)補(bǔ)助、?？钫{(diào)撥、其他收入、應(yīng)付賬款、固定基金、專用基金和結(jié)余。針對(duì)上述科目進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明:現(xiàn)金和銀行存款以每日實(shí)發(fā)原始憑證進(jìn)行逐筆順序登記?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記由養(yǎng)老院出納進(jìn)行核對(duì)確保準(zhǔn)確無(wú)誤。銀行存款日記賬進(jìn)行賬證核對(duì):收付記賬憑證是登記的依據(jù),賬證一致避免重復(fù)記錄和漏項(xiàng)記錄。檢查項(xiàng)目主要是:憑證號(hào)核對(duì)、記賬憑證與原始憑證是否相符、對(duì)賬金額方向一致。備注:原始憑證必須由經(jīng)辦人、證明人簽字后報(bào)審批人批準(zhǔn)后方可報(bào)賬。應(yīng)收賬款科目包括:養(yǎng)老院各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作發(fā)生的應(yīng)收款。該款項(xiàng)發(fā)生時(shí),按照應(yīng)收金額,借記本科目,貸記現(xiàn)金和銀行存款等科目;款項(xiàng)入賬后,也就是收回應(yīng)收賬款時(shí),借計(jì)“銀行存款”,貸記本科目,余額反應(yīng)待結(jié)算應(yīng)收款的累計(jì)額。涉及增值稅的項(xiàng)目還要對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行相應(yīng)處理。應(yīng)收賬款科目期末余額在借方的,反映養(yǎng)老院尚未收回的應(yīng)收賬款;如果期末余額在貸方的,反映養(yǎng)老院預(yù)收的賬款。庫(kù)存材料科目核算養(yǎng)老院庫(kù)存物資和非固定資產(chǎn)用具、儀器和低值易耗品等。備注:養(yǎng)老院辦公品不列入,計(jì)入成本支出科目。購(gòu)入自用檢驗(yàn)入庫(kù)材料,借記本科目,貸計(jì)入銀行存款等科目,領(lǐng)用料辦理出庫(kù)單的,借記事業(yè)支出,貸記入本科目。固定資產(chǎn)科目涵蓋:養(yǎng)老院現(xiàn)有固定資產(chǎn)總額、調(diào)撥資產(chǎn)記賬、改擴(kuò)建支出與其擴(kuò)建后收入凈增加值、分期購(gòu)入固定資產(chǎn)值。?？钪С鲑M(fèi)用:上級(jí)單位或其他撥入指定項(xiàng)目單獨(dú)報(bào)賬專項(xiàng)資金的支出、養(yǎng)老院指定項(xiàng)目開支、養(yǎng)老基建維修、活動(dòng)經(jīng)費(fèi)和小病醫(yī)療等支出。發(fā)生涉及項(xiàng)目時(shí),借記本科目,貸記銀行存款。完成后,單獨(dú)列支借記“?？钫{(diào)撥”貸記本科目。事業(yè)支出費(fèi)用包括養(yǎng)老院開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的所涉及內(nèi)容,如:基本工資、工資補(bǔ)助、職工福利、社保、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置等。收入類的財(cái)政補(bǔ)貼和上級(jí)補(bǔ)助十分明確不再細(xì)化,撥入?？钜⒁獍促Y金來(lái)源和項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付賬款科目是養(yǎng)老院業(yè)務(wù)往來(lái)結(jié)算中形成的應(yīng)付款項(xiàng)。養(yǎng)老企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)供應(yīng)單位設(shè)立明細(xì)賬。固定基金科目是養(yǎng)老企業(yè)購(gòu)入、自制或者受捐等方式盤盈的固定資產(chǎn)形成的基金科目。購(gòu)入時(shí)借記對(duì)應(yīng)支出科目,貸記入銀行存款。同時(shí)記入借:固定資產(chǎn),貸:本科目。專用基金是養(yǎng)老院按照規(guī)定提取?？顚ｍ?xiàng)撥入資金的收入、支出及結(jié)余科目。例如:醫(yī)療基金。事業(yè)結(jié)余科目是養(yǎng)老院期末計(jì)算的結(jié)余額,屬于滾存結(jié)余。

(二)會(huì)計(jì)核算審核監(jiān)督

養(yǎng)老企業(yè)的會(huì)計(jì)核算審核監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算流程中的保障,會(huì)計(jì)核算中強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督需按月進(jìn)行,涉及會(huì)計(jì)核算的全過(guò)程,主要監(jiān)督會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)和程序的合理合法性以及真實(shí)有效性。

二、養(yǎng)老企業(yè)會(huì)計(jì)核算注意事項(xiàng)

(一)普遍問(wèn)題匯總

在養(yǎng)老企業(yè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中存在一些普遍問(wèn)題,現(xiàn)在總結(jié)如下:

(1)收支現(xiàn)金額較多,現(xiàn)金實(shí)付比率高于銀行支付。給養(yǎng)老院會(huì)計(jì)核算增加了開具正規(guī)票據(jù)的負(fù)擔(dān)。

(2)費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一。

(3)成本核算不細(xì)致,監(jiān)督不到位,財(cái)務(wù)工作尚需完善,環(huán)節(jié)管理不緊湊。

(4)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算不明確,造成資產(chǎn)流失。

(二)普遍問(wèn)題對(duì)策。針對(duì)上述普遍問(wèn)題提供如下對(duì)策:

(1)對(duì)現(xiàn)金收支建立單獨(dú)明細(xì)賬,專人管理。

(2)費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)按照實(shí)際業(yè)務(wù)情況對(duì)應(yīng)科目細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)

(3)強(qiáng)化成本核算和監(jiān)督,加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)。

(4)盤查清點(diǎn)固定資產(chǎn),定時(shí)定期,嚴(yán)防流失。

三、總結(jié)

對(duì)于養(yǎng)老院的會(huì)計(jì)核算分步散談給養(yǎng)老企業(yè)提供了范本,為養(yǎng)老院構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)核算體系提供了有益和較為全面的參考,但仍需深化探究,不斷完善才能適應(yīng)不斷變化的養(yǎng)老企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需求。

作者：王海燕 單位：北方銅業(yè)股份有限公司