企業內部管控體制影響與優化
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本文作者：陳彬慈 單位：西南財經大學會計學院
中小企業大多采用家族化管理，再加上其本身規模較小，資金運作數目不大，所以，目前很多中小企業都不會去聘請專業的財務管理人員。統計結果顯示，大概有1/2的中小企業聘用的都是兼職會計，而只有大概1/3的中小企業在財務管理中聘用的是專門的財務會計人員。很多中小企業的財務都是由企業經營者本人或其親戚朋友負責，而且自身權力難以受到約束，會出現管理者的越權，導致財務監控力度不嚴以及財務管理上的混亂。
一個企業不管大小，必須要有科學的內部控制制度，并且要嚴格執行，才能避免很多不必要的內部舞弊、公司資源無端外流的情況。
公司財務控制環境較差。中小企業對財務管理工作的認識帶有局限性，其管理層認為財務管理就是簡單的登賬、報賬等，并沒有意識到財務管理在信息化時代的重要地位。正因為如此，才使得財務管理的效用未發揮出來。上層的態度直接決定了員工的素質要求。所以，中小企業缺乏高素質的財務管理人員，企業一般都是對會計人員重使用輕培養，以至于他們對財務管理心有余而力不足，造成他們重核算輕管理，重視資金運作和會計結構，輕視會計資料的加工處理和經濟活動的分析，完全歪曲了財務管理的實際意義。很多企業根本不考慮自身的承受能力，盲目借款，最終陷入債務危機。還有一些企業“短債長投”，將短期借款投入回收期過長或者收益過低的項目中，導致企業流動負債遠大于流動資產，使得企業資金鏈斷流。最普遍的現象，莫過于中小企業之間的相互擔保了。一個巨大的人脈圈，最終成為一個資金擔保集團，只要其中一環出了問題，那就會像多米諾骨牌一樣不堪想象。
崗位分離制度缺乏。大多數中小企業是家族管理模式，在設置財務機構中的崗位時，常常發生交叉重疊。更為嚴重的是，有些企業不僅沒有將財務管理崗位納入企業管理的有效機制中，甚至將家庭財務和企業財務混為一談，造成財務管理崗位失去了它在企業管理中應有的地位和作用，造成企業虧損，還無從探究其原因。因為中小企業規模相對較小，這是一個普遍的問題。它們一般不設置專門的組織機構來對企業的財務工作進行管理。中小企業多數都是私營企業，管理權和所有權高度集中，而這個領導者都慣性掩蓋企業財務，所以，財務必由其親屬擔任，自然造成財務監督這一盲點。我國中小企業的決策模式主要為經驗決策，一個企業的走向幾乎就是這個領導者個人性格的側面勾勒。缺乏明確的產業發展方向，對投資項目缺乏科學的論證，是中小企業普遍存在的問題。他們不需要可行性論證，不需要調查研究，這顯然是盲目和可笑的。因為市場中，作為經濟人的逐利本性導致中小企業不顧自身客觀實力，缺乏對資金、項目規模、項目周期的科學規劃和部署，就開始“以卵擊石”，一旦國家宏觀調控或者行業不景氣的出現，就會使企業陷入尷尬的境地。
優化中小企業財務管理制度的針對性建議
建立科學的會計核算制度。首先，應該加大宣傳力度，提高企業管理者對會計核算的重視程度。其次，政府應該制定并實施中小企業會計制度，尤其是對一些可能造成利潤操縱的科目進行明確規定，例如，銷售過程中，應收賬款、銷售退回的處理。與此同時，應該要求中小企業必須要有專業的財會人員，并采用電算化進行賬務處理。
中小企業具有所有權、管理權高度集中的特殊性，所以，它不需要花費許多監督和激勵成本，但實現企業價值最大化的目標是與大企業一致的。所以，企業管理者必須充分意識到財務管理的重要性。
建立健全科學的內部控制制度。這是企業財務正常運行的必要保障。因此，中小企業必須確定和實施企業內部控制制度，尤其是在崗位分離和投資決策方面。首先，要求企業實施授權審批和職務分離制度，根據業務的重要性，設立授權批準的金額層級、審批過程，做到職責分明、相互制約、相互監督。其次，就是對于投資決策，應該建立科學的投資決策程序。在項目決策前，必須對其進行項目調查研究，并在此基礎上進行可行性分析。對于過于重大的投資項目，必須實施聯簽制度或者聯合審批制度。
中小企業的初始資金一般都是通過自身勞動積累、親友借貸、合伙集資構成，其籌資渠道單一。政府可以出臺相關法律法規，盡快制定或者完善有利于中小企業融資的優惠政策。企業在依靠政府的同時，還應該提高自身的信用程度，擴大融資的可能性。同樣，中小企業也可以考慮在中小板上市或者建立中小企業基金。
在建立財務監管機制的基礎上，對于公司的財務人員，必須提高從業人員的專業素養、工作能力、培養他們良好的職業道德。同時，也應該建立相應的評估當然，后續教育也是不可或缺的，通過定期崗位專業素質教育培訓和適時輔以最新財務及法律法規知識的繼續教育和學習。使他們熟悉各種法律、政策規定，對社會環境有一定的觀察、分析和預測能力。
結語
財務管理是貫穿企業管理的各個方面的，作為子系統的它也是整個企業運作的核心所在。對于中小企業財務管理現階段面臨的危機，是由多方面原因造成的。這就要求內外同時作用，國家宏觀政策強制規定會計核算制度和企業內部制定并實施科學完善的內部控制制度，在為中小企業營造良好氛圍的同時，幫助他們全面提高財務管理的質量和水平，增強企業的核心競爭力，讓后危機時代的中小企業不再是市場經濟中一瞬即逝的“煙花”，促進它們更快更好地發展。