談企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)

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摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭情況日益激烈，如何激發(fā)企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，不斷完善?nèi)部管理已成為當(dāng)前電力企業(yè)發(fā)展中面臨的首要問題。經(jīng)過不斷調(diào)研，優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系能夠有效解決企業(yè)目前所面臨的問題。因此，加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部控制，才能進(jìn)一步優(yōu)化會(huì)計(jì)信息管理和相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作。本文基于內(nèi)部控制體系的角度，對(duì)電力企業(yè)中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)行思考，并針對(duì)其中存在的問題提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系；問題；建議

電力企業(yè)作為國家重點(diǎn)建設(shè)對(duì)象，對(duì)國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和人民生活具有重要作用，就電力本身而言，其本質(zhì)上就是服務(wù)于社會(huì)的公共產(chǎn)品。近年來，電力企業(yè)不斷增多，發(fā)展速度不斷加快，但就當(dāng)前市場競爭情況而言，電力企業(yè)正面臨著一些新的挑戰(zhàn)，其中，如何加強(qiáng)企業(yè)自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)就是很重要的一個(gè)問題，只有不斷加強(qiáng)電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，才能避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增多的問題，進(jìn)而保證電力企業(yè)能夠在有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的機(jī)制下獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。

1內(nèi)部控制的定義

企業(yè)內(nèi)部控制是為了幫助公司提升效益和擴(kuò)大規(guī)模的重要方針和活動(dòng)，做好企業(yè)內(nèi)部控制，是穩(wěn)固企業(yè)發(fā)展的首要條件，由于企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)囊括諸多因素的系統(tǒng)性結(jié)構(gòu)。所以，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理的過程中從自身內(nèi)部訴求出發(fā)，配合相關(guān)決策部門和管理部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制。

2電力企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的不足

2.1監(jiān)督力度不足，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重

我們國家電力企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的不足首先表現(xiàn)在國有資產(chǎn)流失方面。近年來，國有資產(chǎn)流失問題逐步增多，之所以出現(xiàn)這樣的問題，主要有以下兩個(gè)原因：一是，許多企業(yè)為了能夠獲得更多的業(yè)務(wù)和資源，通常會(huì)挪用公有經(jīng)費(fèi)開展一些私人活動(dòng)，甚至有些人做出許多違法亂紀(jì)的事情，但是由于監(jiān)管力度不夠，中飽私囊的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，久而久之，國有資產(chǎn)開始不斷流失，但由于監(jiān)管制度的缺陷，這一問題始終沒有解決。二是由于監(jiān)管力度不足，貨物的采購和倉庫管理也開始出現(xiàn)問題，就貨物采購而言，采購人員為了能夠從中獲利，通常會(huì)采購一些價(jià)格低廉的貨物，在報(bào)價(jià)的過程中故意提高貨物價(jià)格，以謀取私利。在貨物采購過程中，有些采購工作在未進(jìn)行事先調(diào)查的情況下就進(jìn)行盲目的采購活動(dòng)，從而造成嚴(yán)重的資源浪費(fèi)。除此之外，在倉庫保管方面，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)倉庫貨物儲(chǔ)備數(shù)量與實(shí)際貨物數(shù)量不符的問題，這些都造成了國有資產(chǎn)的流失。

2.2內(nèi)部控制效率低

內(nèi)部控制對(duì)于任何企業(yè)而言都是十分重要的，在電力企業(yè)管理工作追蹤，大部分電力企業(yè)在內(nèi)部控制方面都存在一些問題，比如管理意識(shí)不強(qiáng)、管理制度過于松懈等，這些問題會(huì)嚴(yán)重影響到電力企業(yè)的整體管理效率，并造成電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的缺失。從電力企業(yè)整體管理現(xiàn)狀的角度出發(fā)，我國大部分電力企業(yè)在進(jìn)行管理工作的過程中都會(huì)出現(xiàn)管理能力低下的問題，這些問題不僅會(huì)造成工作人員出現(xiàn)怠工的問題，對(duì)于會(huì)計(jì)信息工作而言，甚至可能會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)失真。

2.3會(huì)計(jì)信息記錄不規(guī)范

企業(yè)之所以會(huì)設(shè)置財(cái)務(wù)管理部門，就是為了能夠科學(xué)合理的控制資金流轉(zhuǎn)，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越大，其合作伙伴就越多，資金往來也更為密切，相關(guān)會(huì)計(jì)人員則負(fù)責(zé)將這些信息進(jìn)行記錄、整理和存儲(chǔ)。但是，由于資金往來過于復(fù)雜，在缺乏嚴(yán)格管理機(jī)制的情況下，部分會(huì)計(jì)工作人員開始出現(xiàn)偷懶的現(xiàn)象，在記錄會(huì)計(jì)信息時(shí)，通常只將一些簡單的資金往來情況記錄在冊(cè)，并且只做收入和支出兩個(gè)會(huì)計(jì)信息，這不僅會(huì)降低會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，也會(huì)導(dǎo)致更多會(huì)計(jì)信息記錄不規(guī)范現(xiàn)象的發(fā)生，日積月累，這些問題將會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)會(huì)計(jì)信息記錄體系的建立和完善。

2.4風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制不完善

為進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，電力企業(yè)往往會(huì)成立相關(guān)的市場風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)小組，但是在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)過程中，工作人員的實(shí)際操作能力往往受到諸多因素的影響，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的下降，一方面，市場環(huán)境中存在較多不確定因素，盡管企業(yè)投入大量資金和人力進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，但其預(yù)測(cè)結(jié)果仍存在偏差。另一方面，人為因素也是重要的影響因素，企業(yè)為了自身經(jīng)濟(jì)利益不受損失，會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制中投入較少的資金支持，進(jìn)而造成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制不完善，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。

3完善電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的幾點(diǎn)建議

3.1完善電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制存在于企業(yè)管理中的任何環(huán)節(jié)，但是，如果沒有規(guī)范的內(nèi)部控制制度，就會(huì)造成管理過程雜亂無章，甚至?xí)霈F(xiàn)相關(guān)工作人員為了一己私利而導(dǎo)致違規(guī)操作的發(fā)生。所以，要不斷完善內(nèi)部管理制度，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)流程，實(shí)施獎(jiǎng)罰分明的管理措施。同時(shí)，企業(yè)要進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部審理工作，保證制度的有效實(shí)施，要對(duì)所實(shí)施的內(nèi)部控制制度進(jìn)行反復(fù)的檢驗(yàn)，檢驗(yàn)其是否能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)提供準(zhǔn)確支持，要不斷提升審計(jì)工作人員的積極性，以及審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，進(jìn)而提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部控制效率。所以，電力企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性，想要建立起完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，要從以下三方面進(jìn)行。首先，要做好事前監(jiān)控防線，即利用電力企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)能力和監(jiān)管能力，督促企業(yè)加快會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的初步建設(shè)，并積極與企業(yè)各個(gè)組織部門，在部門間建立相互制約、互相牽制的管理體系，在整個(gè)企業(yè)內(nèi)形成監(jiān)控網(wǎng)，這不僅能為建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)控體系奠定基礎(chǔ)，也能不斷完善電力企業(yè)各個(gè)部分的會(huì)計(jì)信息管理，并在此基礎(chǔ)上規(guī)避相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，建立事中監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作，不斷完善會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及信息傳輸?shù)臅r(shí)效性，這不僅能夠優(yōu)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，還能夠加強(qiáng)各部分之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的實(shí)時(shí)傳輸，對(duì)企業(yè)及時(shí)分析自身財(cái)務(wù)狀況。最后，要建立起完善的事后監(jiān)督制度，該項(xiàng)工作主要由電力企業(yè)中的高層人員完成，這不僅要求高層管理人員具備優(yōu)秀的組織能力和管理能力，還對(duì)從事監(jiān)督管理工作的人員具有極高的專業(yè)素質(zhì)要求。同時(shí)，要建立起相應(yīng)的管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)事后監(jiān)督工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管。

3.2建立完善涉及各個(gè)體系的成本費(fèi)用控制體系

首先，需要先健全企業(yè)的預(yù)算支出管理系統(tǒng)，明確在什么情況下，處于什么樣的理由，經(jīng)由什么樣的程序可以獲得預(yù)算審批。電力企業(yè)一般都具有較大規(guī)模，需要建立分級(jí)管理的體系，來使管理系統(tǒng)更加立體化，實(shí)現(xiàn)從點(diǎn)到面，從上到下的管理模式。例如：對(duì)較大的年度計(jì)劃進(jìn)行細(xì)化分配，對(duì)年、季、月成本費(fèi)用的執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)，完善管理制度。其次，要建立成本責(zé)任制。為了確保預(yù)算的高效完成，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部管理者職責(zé)的差異建立相應(yīng)責(zé)任制度，從而對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行有效監(jiān)控。

3.3建立電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核制度

就現(xiàn)階段我國大部分企業(yè)會(huì)計(jì)管理情況來看，許多企業(yè)中都存在著會(huì)計(jì)監(jiān)督法律約束機(jī)制不健全的情況，約束機(jī)制的缺乏會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督只流于形式。同時(shí)，許多企業(yè)單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理方面的管理觀念十分落后，相當(dāng)一部分管理者對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的管理方法并不了解。許多管理者會(huì)弄不清會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督的概念，部分管理者并沒有明確審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)在于事后監(jiān)督，而會(huì)計(jì)監(jiān)督又是審計(jì)監(jiān)督中的一部分。所以，會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督之間存在著本質(zhì)的區(qū)別，會(huì)計(jì)監(jiān)督更側(cè)重于中間階段的監(jiān)督。因此，兩者之間的概念截然不同，其管理階段與管理效果也不同。針對(duì)以上問題就要建立起相關(guān)的稽核制度，想要建立起一個(gè)完善的內(nèi)部稽核制度，就要保證企業(yè)單位中的各種會(huì)計(jì)信息都真實(shí)、可靠、合法。同時(shí)，也要避免日常會(huì)計(jì)核算過程中會(huì)出現(xiàn)任何失誤，一旦發(fā)現(xiàn)問題，錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息就要及時(shí)糾正和修改，以免日后會(huì)出現(xiàn)更大的問題，要提高會(huì)計(jì)工作人員的自我管理意識(shí)，以免出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊行為，建立起一個(gè)完善的企業(yè)內(nèi)部稽核制度，既能夠保證企業(yè)單位進(jìn)行正常的會(huì)計(jì)活動(dòng)，也有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.4加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督手段，嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督責(zé)任

《會(huì)計(jì)法》中已經(jīng)明確指出，單位會(huì)計(jì)行為的負(fù)責(zé)主體是單位的整體負(fù)責(zé)人，并且要對(duì)單位中的各種會(huì)計(jì)工作負(fù)全責(zé)。所以，電力企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立起一個(gè)強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)管理責(zé)任監(jiān)管制度，將每一個(gè)利益主體進(jìn)行聯(lián)系，對(duì)電力企業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)部門進(jìn)行嚴(yán)格控制，防止一切惡意指示進(jìn)入電力企業(yè)單位的正常會(huì)計(jì)管理工作中，一旦出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息泄露或者信息失真問題，就要立刻進(jìn)行調(diào)查和解決。除此之外，電力企業(yè)也應(yīng)該緊跟信息時(shí)展的腳步，建立起相關(guān)的信息化平臺(tái)，將一些財(cái)務(wù)管理信息記錄在該平臺(tái)中，為后續(xù)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)單位中每一部分的信息溝通，進(jìn)一步提升管理效率。

4結(jié)語

內(nèi)部控制直接關(guān)系到電力企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，只有通過內(nèi)部控制的手段不斷加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理工作，才能保證電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，不斷增強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制管理效率，進(jìn)而達(dá)到優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。通過內(nèi)部控制的不斷加強(qiáng)，電力企業(yè)管理能力不斷提升，信息披露工作也將更加完善，電力企業(yè)將通過有效的內(nèi)部控制對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

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作者：雷愛華 單位：商丘市天宇電力工程有限公司