企業會計實務中的稅收籌劃實踐

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摘要：現階段，在社會經濟不斷發展的推動下，各企業之間的競爭壓力不斷增加，企業想要在激烈的市場競爭中站穩腳步，需要對企業財務管理制度進行改革和創新。基于此，本文對稅收籌劃的基本概念和特點進行了分析，并說明了稅收籌劃在企業會計實務中應用的作用，最后對稅收籌劃在企業會計實務中的具體實踐內容進行分析。

關鍵詞：稅收籌劃；會計實務；實踐

引言

眾所周知，國民經濟的發展離不開各個企業的支持，稅收的存在是國家宏觀調控中的重要措施之一，有利于各企業的可持續發展，同時推動國家的不斷進步。但是企業如何在激烈的市場競爭中正確運用稅收籌劃成為會計實務當前亟需解決的問題。

一、稅收籌劃的基本概述

1.稅收籌劃的概念

一般情況下，稅收籌劃主要指的是企業納稅人嚴格遵守國家稅收制度，向國家相關部門繳納稅款，在此過程中納稅人可以享受稅收優惠政策，對企業的經營活動進行有效的規劃，從而減少稅負，提高企業的經濟效益。

2.稅收籌劃的基本特點

其一，具有目的性，企業進行稅收籌劃的主要目的是為了減少納稅負擔，享受稅收優惠政策，降低企業經營的成本，對企業未來的發展進行合理的規劃和調整。其二，具有合法性，企業在進行稅收籌劃時，需要嚴格按照國家稅收政策中的內容實施，避免因一己私利，出現偷稅和漏稅的現象，不利于企業長遠發展。其三，具有風險性，企業在國家稅收政策的基礎上進行稅收籌劃，如果在籌劃過程中因對政策的了解不到位，導致籌劃不合理，進而增加了企業運營的風險。

二、稅收籌劃在企業實務中的作用

1.提高了企業的財務管理水平

稅收籌劃工作有序進行的主要依據是企業內部財務管理工作中的高效管理，因此對企業財務管理人員的綜合素質提出了更高的要求，需要財務管理人員熟悉掌握國家稅收政策和相關優惠政策，同時熟悉企業內部會計制度，在此基礎上，根據企業經營的具體情況制定合理的稅收籌劃政策，從而實現降低企業經營成本的目的，促進企業的經濟發展。

2.提高了企業管理人員的納稅意識

在企業的發展中進行稅收籌劃不僅提高了企業的經濟效益，還提高了企業管理人員的納稅意識。隨著稅收籌劃工作的實施，企業管理人員督促會計實務的工作人員不斷學習國家稅收政策和優惠政策，從而采用合理的方式減少納稅的金額，遵守國家稅收政策，降低企業成本。3.完善了企業的財務管理制度在當前激烈的市場競爭中，企業想要降低經營成本，則需要進行合理的稅收籌劃，通過正常的途徑進行合理避稅。在稅收籌劃的整個過程中完善了企業財務管理制度，提高其財務管理效率和質量。

三、稅收籌劃在企業實務中的具體實踐

1.稅收籌劃在收入結算中的應用

在企業收入結算中進行稅收籌劃的前提是不能違反國家稅收法律的相關內容，為了企業的發展，盡可能的延長稅費繳納的時間，此種情況下，不僅利于企業資金的合理周轉，還符合稅法政策中的稅費繳納規則。在我國稅務規定中，企業在經營過程中如果是以直接收款的方式進行銷售的情況下，那么在企業收到貨款或者相關憑證，將產品的提貨單上交給買家后，才能進行最終的確認收貨。如果工作人員未按照以上方法進行收款，則會影響企業的收入結算。如果企業在經營過程中采用賒賬或者分銷的方式進行產品的銷售，那么企業結算收入時需要嚴格按照合同中規定的時間完成。基于此，在企業收入結算中進行稅收籌劃工作非常重要，能夠有效的緩解企業的資金周轉問題，由于企業產品銷售方式的不同，導致企業的最終收入并沒有明確的標準，因此，需要財務管理工作人員根據企業具體的發展現狀制定合理的稅收籌劃工作，有效的延長稅款繳納時間。

2.稅收籌劃在處理固定資產中的應用

通常情況下，在企業正常經營過程中，會根據企業發展情況對固定資產進行處理，從而增加企業經營的成本，降低企業繳納稅款的額度。但是由于固定資產的種類較多，因此在對其處理時，需要進行合理的規劃，企業在進行固定資產處理時，通常會采用工作量法和年限平均法等方法對固定資產的價值進行合理計算，以降低稅額為最終目的。當稅收籌劃在處理固定資產中應用時，需要財務人員根據會計制度和稅收政策中的相關內容，尋找處理固定資產的合適方法，提高固定資產處理的工作效率。

3.稅收籌劃在分攤企業費用中的應用

由于企業規模的大小不同，因此為了促進企業的可持續發展，需要制定合理的方法減少稅費的繳納額度，同時保障實施納稅義務。因此部分企業在經營過程中，將已經發生的各項企業費用采用分攤的形式進行稅收籌劃，此種方法不僅降低了企業經營成本，還減少了稅費繳納金額。因為企業想要在激烈的市場競爭中脫穎而出，所以在經營過程中可能會存在大量的債務，從而保障企業資金的正常運行，因此在分攤企業費用時進行稅收籌劃工作，需要財務人員對企業債務和企業資本結構進行合理的設計，明確企業各個項目的資金支出，保證資金支出的內容均在應繳納稅款的扣除范圍內，從而提高企業的經濟收益。

4.稅收籌劃在費用列支管理中的應用

在企業減少應繳納稅款的所得額中費用列支管理起到了重要作用，財務人員在費用列支管理中進行稅收籌劃時，需要熟悉掌握稅法中的相關制度內容，在稅法制度內容允許的情況下列支費用，從而減少企業應繳納稅款的金額，同時延長繳納稅款的時間，來增加企業的收益。一般情況下，企業所得稅法制度中明確規定以下三類情形可以進行稅前扣除：其一，企業中部分具有比例限制的扣除項目，如廣告宣傳費、公益捐贈費和業務招待費等，以上費用在應用過程中需要嚴格進行控制，使費用金額保持在稅前扣除范圍內，如果超出稅前扣除范圍，將會為企業帶來稅收負擔，因此該項目中的費用不能超出規定范圍，在規定范圍內進行費用列支；其二，允許加計扣除的費用項目，如企業產品研究開發費用、安置殘疾人的相關費用等，此類費用項目可以適當的增加，以便企業抵稅工作的有效進行；其三，允許根據實際情況進行全額扣除的項目，如正常的工資支出、用于生態環境保護的資金支出、各項借款利息的支出等，按照企業所得稅制度中的內容，該項費用的支出可以得到全部補償，因此需要對其費用列支合理管理。企業費用列支的有效管理，可以促進稅收籌劃工作的有序實施。

結束語

通過上述內容的分析得知，在企業會計實務中，財務人員在遵守稅法制度的前提下進行稅收籌劃工作，有利于減少企業經營成本，降低企業繳納稅額的負擔。與此同時，想要充分稅收籌劃在企業會計實務中的價值，需要財務人員擁有較強的綜合素質，合理進行稅收籌劃，提高財務管理水平和企業在市場中的競爭力。

參考文獻：

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作者：鄒軍 單位：山東魯信文化傳媒投資集團有限公司