稅務籌劃在企業會計處理的應用

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摘要：自從改革開放以來，我國市場經濟有了很大的發展，企業的市場競爭愈演愈烈，競爭壓力更大。在企業財務會計處理中，稅務籌劃是主要的組成部分，能夠從側面反映企業財務管理問題，可以幫助企業在嚴格遵守企業法律法規的基礎上對支付的稅務負擔進行減少，這對企業的經營和發展是非常重要的。企業在日常的會計處理中應該合理運用用稅務籌劃，可以確保企業效益的最大化。基于此，本文主要對稅務籌劃在企業會計處理中的應用進行探究和討論。

關鍵詞：稅務籌劃；企業會計處理；應用

現代社會經濟體制在不斷的改革和完善，企業需要對自身的競爭力進行提升，對經營范圍和種類進行擴大，推動整個企業長期穩定的發展，在會計處理中重視稅務籌劃可以大大降低稅收支出，提高整體收入。因此作為工作人員在開展財務管理工作的時候，一定要加強稅務籌劃，對其進行詳細的了解，更加深入的研究，確保企業朝著健康穩定的方向不斷發展。

一、稅務籌劃的定義

關于稅務籌劃，就是對繳納的稅款進行科學合理的規劃，并且企業在嚴格遵守法律法規和國家相關政策的基礎上，根據稅法的標準，對企業投入的資金、經營管理和資金籌備的方式等經濟活動進行科學合理的籌劃，進而起到降低企業成本，減少企業稅收支出的目的。同時因為企業的經營種類和業務形式具備多樣化的特征，所以企業中一些經濟業務需要利用會計處理方式進行操作，例如：會計財務、成本以及所得稅等，并且作為會計人員要嚴格按照相關法律規范和稅法規定開展工作，對稅務籌劃進行更加深入的研究，并且在遵守相關法律的基礎上對稅款數目進行降低，保證企業經濟效益的增加。

二、稅務籌劃在會計處理中遵循的原則

（一）經濟實效原則

企業進行生產經營活動的最終目的是為了對企業的經濟效益進行提高，并且在依照稅法和相關法律的前提下保證效益的最大化，這是企業生存和發展的根本。同時會計人員在籌劃稅務時，要對方法進行科學合理的選擇，因為企業進行經營的方式有很多種，這樣生產成本就有很大不同，那么企業要想比較預期成本和收入，探索出既可以降低成本，又能夠增加收入的方式，對企業稅務籌劃中的損失和消耗進行減少，就要做好稅務籌劃工作，只有這樣才能確保稅務籌劃得到順利實施，保證企業效益和價值的最大化。

（二）合法性原則

企業要想發展就一定要對企業的發展前景和方向進行正確確定，但是在開展該項工作前必須要對稅務進行籌備和計劃，其中稅務籌劃的途徑有很多種，例如：在稅收進行控制，這樣作為會計人員就要對法律的相關條例進行隨時關注，并且通過利用最近的稅收政策對繳納稅款的方案進行制定，還要在符合規范要求的基礎上加強稅務處理，對籌劃的納稅方式進行合理的選擇，進而確保稅務款項支出得到最大幅度的降低。

（三）對全局觀念進行把握地看待問題

在開展納稅籌劃工作中，要用全局的觀念看待問題，并且對全局進行認真詳細的分析，制定出有效的方法和策略。從整體性角度考慮，企業對稅收進行籌劃的目的是為了獲取更多的利潤，對企業發展進行維護。因此企業在進行稅收籌備和計劃時，要與企業的經營發展狀況相結合，對相關政策進行利用，并且更加深入對各種有害或有利的因素進行分析，最整體的觀念進行把握，進而就可以制定出與企業發展相符合的方案。

三、企業會計處理中出現稅務風險的原因

（一）稅收政策發生變動

關于國家稅法有一些法律法規的征收內容和形式市場出現變動，這樣就促使企業納稅人的工作難度有所增加，有時候因為受到納稅政策變動的影響，就造成納稅稅目與企業應該繳納稅額不相同，進而導致稅務風險的存在。

（二）納稅金額核算風險

在我國范圍內，隨著市場經濟體制的快速發展，現在的稅收體系也有了不同結構和層面的稅務標準。關于稅收體系，可以分為國稅和地稅兩個組成部分，其中國稅和地稅的稅收區域之間不僅有交集，也有區別，這樣就促使企業在進行納稅金額核算的時候有很大的不同，就造成一些稅務風險的存在。

（三）管理人員納稅意識比較淡薄

因為企業是納稅人，所以應該嚴格按照相關的法律法規及時的納稅，但是現在有一部分企業管理人員存在消極納稅的情況，通常企業管理人員只對企業生產經營活動非常重視，這是因為生產經營活動對經濟效益有著直接影響。納稅是企業應該盡的義務，但是大多數企業管理人員都把她當成負擔，對企業的稅務管理沒有引起重視，嚴重一點甚至還有一部分管理人員會對會計申報人員進行引導，引導他們偷稅和漏稅，這樣就讓消極納稅的情況更加嚴重。這種現象稅務管理一旦調查出來，就會促使企業遭受非常嚴重的經濟和名譽損失，對企業的效益造成直接影響，進而增加企業稅務風險。

四、加強稅務籌劃在企業會計處理中的應用

（一）對投資核算方法進行合理選擇

企業在開展經營活動中，進行投資核算的方法有兩種，包括投資成本法和權益法，一般企業投資經營活動控制在20%~50%之間，這樣就影響了企業的產品和生產資料，投資比例在20%上下的企業會影響企業的生產經營活動，對于投資比例超過50%的企業，一般會采用投資權益方法。但是對于一些投資比例在20%以下的企業，企業在進行會計核算時基本上都會選擇投資成本方法。因此企業應該根據自身的發展情況進行預算投資方法的選擇，這樣就能夠推動整個企業朝著前方不斷發展，同時企業還要向國家繳納企業所得稅，但是企業投資獲得的股權不會嚴重影響企業經營活動。對此企業應該對投資方法進行合理的選擇，就能大大減少企業所得稅或對所得稅繳納的時間限制進行推遲。

（二）有效控制費用支出

在對企業會計進行處理時，要盡量提前將當時可能造成的費用支出和損失進行預算評估，這樣就可以大大減少繳納的稅收金額，或者對繳納稅收款的時間進行推遲。還要提前預算對費用和損失，主要是采用合理的預算方法及時準確地將費用和損失納入到會計賬戶中，把握好預算費用和損失。此外要對出現的費用進行及時的核算和銷除，對虧損、儲存的商品以及壞賬列出來，盡自己最大的努力對成本費用的攤銷時間進行縮短，進而推遲納稅時間，節約稅務方面的負擔。

（三）存貨計價

在開展稅務籌劃工作中，要根據企業經營的生產現狀、市場情況等來對存貨計價的方法進行決定，通常企業在開展存貨計價的過程中以個別計算、毛利率計算和加權平衡方法等實施工作，這幾個方法會直接影響企業稅務籌劃的效果和能力。但是在具體的工作開展中要想獲取良好的效果，應該根據企業的具體情況選擇存貨計價的方法，這點是至關重要的。

（四）采用適當的稅收結算

企業要想長時間的對稅務進行籌備和計劃，在銷售自己生產的商品的時候，稅收結算的方式一定要合理，就能夠保障企業稅務效益。同時還要嚴格遵守國家制定出來的相關稅務，企業銷售貨品中貸款的具體數量等，這樣企業就能夠選擇適合的貸款結算方式。此外，不同的銷售貸款結算方式產生的稅務收入的計算方法也不同，從而就可以確保效益的獲取。

（五）采用適當地折舊和攤銷

關于企業在開展稅務籌備和計劃的時候，作為會計人員要使用一些折舊方法實施工作，盡量減少企業稅務負擔，通常企業經常使用的折舊方法是加速折舊法，這種方法可以最大限度地節約稅務支出。同時企業財務制度對固定、無形等資產的攤銷時間進行了規定，不可以比稅法規定的最低折舊時間少，同時企業應該根據本身的生產經營特征，選擇合適企業發展的折舊方法，并且在不對稅法違背的情況下，盡量早的進行攤銷折舊，進而企業就可以對稅款繳納的時間進行延遲。

五、結語

綜上所述，目前全球經濟已經逐漸的趨向一體化，在此過程中各個企業之間的競爭越來越激烈，那么企業要想對自身的經濟效益進行提高，就要根據企業的發展和經營現狀，做好稅收籌劃工作，將其落實到位，并且對稅收知識進行不斷豐富，對分析能力進行加強，進而就可以確保企業有更多的資金和經營時間，推動整個企業更好更快的發展。

參考文獻

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作者：陳成 單位：江蘇正大清江制藥有限公司