財政科研項目管理改革問題淺析

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摘要：為實現“以科技強國引領現代化強國建設”目標，國家科研項目的資金投入逐年增加。目前，財政科研項目經費管理暴露出了一些問題。為此，從財政科研項目經費管理政策的實施現狀入手，針對目前的科研經費管理法制化和科學化程度不高以及信息化水平不高等問題現狀展開原因分析，并提出改善財政科研經費管理水平與效率的改革建議。

關鍵詞：財政科研項目；科研項目管理；經費管理

科技創新是提高社會生產力和綜合國力的戰略支撐，同時也是保障國家安全的關鍵。科學技術具有世界性、時代性，是人類共同的財富。近幾年，中國出臺了系列改革政策，其中多項涉及資金管理、間接費用管理等財務管理方面。經過調研，各科研院所、高等學校均對中央提出的財政科研項目改革高度重視并作出及時響應，紛紛出臺并落實了多項政策辦法。財政科研項目改革初見成效，呈現出了“放、管、服”的新氣象，科研人員的獲得感明顯提高。但與此同時也發現了少數財務管理政策在落實的過程中，因種種因素還存在切實的“痛點”和“堵點”。通過總結和分析調研中所發現的問題，針對如何進一步推動政策的落地提出了具體改革建議。

1財政科研項目經費管理制度及落實情況

高層制度、中層制度和基層制度是目前總結出的財政科研項目經費管理制度體系的三大類［1］。高層制度在財政科研項目經費管理制度體系中處于主導地位，具有權威性和指導意義。中層和基層制度應依據高層制度按照國家方針政策指向調整。中層和基層制度的完善，國家的方針政策才能真正落實到位。2018年國務院辦公廳印發了《關于抓好賦予科研機構和人員更大自主權有關文件貫徹落實的通知》（國辦發〔2018〕127號），為激發科研人員創新積極性，圍繞促進科技成果轉化。但在調研、督查中也發現，很多地區和單位不同程度存在落實不到位的問題，突出表現為沒有及時修訂科研管理相關制度規定，科技成果轉化、薪酬激勵、人員流動、科研經費報銷等還受到其他相關規定的約束，影響了政策落實效果。中層制度需要在符合高層制度的前提下，有地區財政科研的理解，并對基層制度有指導意義。與高層制度相比，中層制度在具體的內容上要比高層制度具體一些。在《關于進一步優化國家重點研發計劃項目和資金管理的通知》中，科技部、財政部強調要擴大承擔單位預算調劑權限，減少信息填報和材料報送。但制度落實并不到位，其中出現的主要問題是部分省市照搬了高層的制度而沒有結合當地的實際情況。基層制度是項目承擔單位根據高層制度、中層制度，結合單位實際情況因地制宜的內部管理制度。基層制度往往系統化程度差，適用性差。目前很多單位的基層制度都有待完善，比如勞務費管理制度、科研費用管理制度、薪酬管理制度等。基于各層面推行政策，當前科研項目經費管理具有3個特點。第一，經費來源不同。分別來自高層、中層或基層的經費管理要求不同，因此造成經費在核算環節難度大。第二，周期不固定。不同科研項目對成果研發的要求不同，所需要時間周期不同。有的是幾個月，有的是幾年。第三，研發人員對經費管理缺乏經驗，使用經費不合理。這就造成經費使用后審計難度大。

2現行財政科研項目經費管理制度存在的主要問題

2．1項目承接單位重項目申報、輕管理現象廣泛

科研項目申請的流程復雜，在項目經費沒有下達前各單位和科研人員普遍保持高度重視的態度。在經費下達后，相關人員便松懈下來，對經費的使用情況缺少監管。“重申報，輕管理”的現象在目前的科研項目申報和進展過程中普遍存在。不難發現，目前的一些項目承接單位缺少經費支出計劃，還出現在項目面臨審計期限時才到財務部認領科研經費的情況。這種現象嚴重影響科研項目完成進度，于此同時也可以看到，目前的財政管理部門所下達的資金進度要求，很多科研單位不但不加以重視，還出現購置相同設備等情況，損失了大量的科研經費。1）項目主要研究單位對參與研究單位的協調能力較弱。目前，大型科研項目一般采用的是一個企事業單位領頭作為主要研究單位，多個單位為研究參與者的形式進行。但是可能存在的問題是主要研究單位與參與研究單位之間有效的交流與溝通不充分，項目申請完成后，主要研究單位對參與研究單位的科研進展情況、科研經費支出情況等信息掌握較少，而且缺乏控制，甚至一些科研項目的主要研究單位在審計前仍無法獲得相關資金，導致審計主體驗收的延誤。2）多項目齊頭并進，經費支出管理錯雜。項目的責任人通常會有的誤區是：在符合財務報銷規定的前提下，將在同一周期內的多個項目混用，認為報銷可以從任一項目經費列支都可以，而沒有考慮該項的支出是否屬于或真正適合于項目的研究內容。項目周期內經費未能按照起初的預算編制計劃執行或混合交叉使用，這將有可能導致某一項目的實際經費支出項與實際的研究內容不一致，并且同樣導致實際的項目進度和預算支出進度、項目預算與項目決算缺乏統一性。

2．2科學化程度不高，預算監管不規范問題突出

有研究人員認為財政性科研經費管理中存在“預算執行不嚴格、預算管理不規范、監管過程不到位等情況”［2］。還有的研究人員認為“財政科研項目經費在使用的過程中缺乏有效的控制，實際使用經費與預決算經費不符”［3］，“對科研項目經費結余監管不善，結題不結賬現象普遍”［4］。經費預算在開展科研項目過程中，不能充分理解和對照相應管理單位的財務管理制度和規定，經常存在科研項目重復立項、預算編織不一致、資金來源多、管理散漫等問題。

2．3實時性和完備性不足，經費管理的信息化進程緩慢

科研事業單位內部管理意識薄弱，重視程度較低。周波［5］認為要充分發揮信息處理平臺的作用，為財政科研項目經費信息化建設創造條件。與此同時，信息化也能夠讓資源真正得到共享，財務、科研等相關負責人實現信息同步。科研事業單位內部人員缺乏專業知識，需要進行系統的培訓。內部控制信息化及制度化建設有待加強。具體表現是內部相關責任追究體系有待完善，責任主體往往不明確。

3現存問題的原因分析

3．1法治化程度不高，行政化思維強烈

李海楠［6］認為，目前缺少一部關于科研項目立項和審批、經費使用以及監管制度的法律法規和制度約束。此后，張怡等［7］指出，目前還沒有出現針對于科研項目經費的法律法規。科研項目經費管理主要以財政部、科技部等部門的規范性文件、高等院校內部的財務管理辦法以及科研項目設立機構的規定等為依據。由于以上情況引起科研人員和管理人員對國家科研經費的法制意識不夠以及對科研經費如何使用的認知水平不高。

3．2經費預算體制不盡合理，執行效果欠佳

通常情況下，經費預算制定小組由項目負責人和成員組成，其中，成員人選根據實際需求決定。雖然項目成員在研究領域內具有較高的專業水平，但是有關所涉項目資金預算編制的知識在理解和關注方面都有限；財務人員不熟悉科研工作的特點和風險點，無法提供專業意見支持科研項目資金的使用和分配。此外，科研生產過程中會存在一些避免不了的不確定性因素，而這些因素都會影響科研項目經費預算編制的科學性、規范性和合理性。尤其在項目下發與申報截止時間較短的情況下，沒有針對項目實際需求開展預算有效的調研與論證，并且財務預算審核人員更加關注的是所編制材料的審核程序而不是參與申報項目預算編制的全過程。此外申報審批后，財政資助資金的撥款到賬日期通常晚于初始項目預算編制的實施周期，因此為了實現財務支出進度的平衡，期中或期末集中花錢的現象時有發生，綜上情況都不可避免地造成期初預算與最終支出的嚴重脫節、項目資金執行效率低下等問題。例如，一些科研項目的間接成本僅由項目負責人的經驗比例決定。再比如，文件中明確規定了項目資金的分類。由于財務人員不了解政策文件，錯誤地將辦公耗材的支出歸類為材料成本支出。這樣的預算違背了目標的相關性，也為以后科研項目的實施和審計埋下了隱患。

3．3信息化水平不高，內部制度有待完善

目前現有的信息化平臺能夠完成大部分項目的申報和項目結題工作，特別是項目的申報這一環節，項目的線上入庫做到了統一和透明化管理，盡最大可能減少科研工作者在此環節所花費的時間。目前落實各個項目的具體機構單位，基本都具備自己的會計核算和相應的資產管理平臺，但依然存在一些管理上的不足，沒有結合各個課題的特點與差異實現差異化的管理，已有的科研業務與相關財務平臺還不能實現對項目的具體實施進度的掌握和對經費支出的監管，長此以往，項目負責人對各自負責的課題的經費支出不能很好地把控，財務部門也不能及時了解科研業務的進度，導致雙方存在信息的滯后。若課題承擔單位或負責人同時進行多個科研項目的情況下，雙方因信息差而存在的問題容易導致項目進展混亂，項目驗收前突然不知所措，對科研項目的順利進行具有不利的影響。

4加強財政科研項目經費管理的對策建議

4．1培養和增強科研人員的法律責任意識

科研經費的日常使用及管理可能并不如科研工作者日常所認為的那樣，很多人認為科研經費是自己所屬團隊通過辛勤的努力所獲得的，所屬團隊理所應當有如何使用項目經費的決定權。這種認知是極其不正當的，無論何種類型的項目經費，都是相關單位的業務經費，必須按照機構中相關的管理辦法使用，沒有人能夠存在特權違規使用。科研經費的使用不當對科研進展以及經費的支出監管部門都有較大的危害，為了使科研工作者的法律意識得到進一步提高，相關的部門應該對科技工作者特別是項目負責人普及關于經費使用的法律知識，從而提高科研經費的利用率。

4．2完善預算申報管理體系，強化經費報銷流程管理

科技強國引領下的新時期，傳統的財政科研項目管理方法難以應對新的挑戰，特別是課題申報的預算管理體系，亟須修訂與完善。首先，以合理安排課題經費為切入點，項目與課題負責人樹立科學的成本把控觀念，明確各項經費實施細則，強化資源節約意識，起好模范帶頭作用。其次，統籌規劃經費進度與實施成本，制定科研經費監督檢查計劃，優化項目經費執行效率。最后，采取同行評議手段，對申報預算進行查漏補缺，實現多元化的預算申報管理體系，全面提高科研課題經費預算管理的合理性與有效性。在完善預算申報管理體系的基礎上，還需要對經費報銷流程管理進行科學合理的強化，提高科研財政項目的管理質量。一方面，要劃分好單位與部門之間的職責，嚴格把控經費的認領流程，健全科研經費報銷流程；另一方面，項目負責人與課題負責人統籌協力，項目負責人對課題項目經費的報銷具有審批權并對項目報銷的真實性、合法性負責。課題負責人負責審批科研成員的經費報銷，其自身由兩位以上相關部門負責人進行審核監督，從而達到科研經費審批監督相輔相成的關系，提升管理效力。

4．3夯實科研財政管理基礎，提升財政信息化服務水平

為更好實現整個項目周期內實現財政管理，秉持著“打鐵必須自身硬”的理念，相關財務人員需要不斷學習提高自身的專業素養，精通自身專業，熟悉領域業務，善于溝通交流，貫通財務管理細分領域的專業壁壘，從而成為科研財政管理的復合型人才。同時，加強信息化系統建設，構建單位信息化平臺，將相關科研信息錄入平臺系統，從而實現科研管理信息的共享與可視化，化被動為主動地監控項目經費，預警財政風險，實現科研項目生命周期中經費的全信息化處理。

參考文獻

［1］韋善寧，蔣琳玲．對完善財政科研項目經費管理制度體系的思考［J］．財會月刊，2020（18）：106－114．

［2］王秀云，王紅，張園，等．財政性科研經費管理之改進思考［J］．財會月刊，2013（7）：82－83．

［3］劉娟娟．地方性綜合大學科研經費管理現狀及對策研究［J］．技術與創新管理，2011（4）：328－331．

［4］王江．采用修正的權責發生制，完善高校科研經費管理［J］．財會月刊，2012（12）：79－81．

［5］周波．淺析事業單位科研經費管理：以中央財政科技計劃項目為例［J］．財政監督，2022（8）：89－93．

［6］李海楠．規范高校科研經費需強化頂層制度設計［N］．中國經濟時報，2014－10－22（001）．

［7］張怡，廖呈錢．社會科學科研經費管理法律規制研究［J］．經濟法論壇，2017（12）：203－214．

作者:唐春娥 張賀 單位:機械工業儀器儀表綜合技術經濟研究所