高新技術企業稅務風險及防控淺議

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摘要:在國家現有政策的重視和大力扶持下，高新技術行業發展迅猛。盡管高新技術企業享受著諸多紅利，但也帶來了過大的風險。高新技術企業的稅務具有特殊性，稅負由于政策的影響而不斷變化，會使企業產生稅務風險。

關鍵詞:高新技術企業;稅務風險;風險防控

近年來，國家稅收體制改革逐步推進，為了使企業的負擔有所減弱，增強經濟實力，國家不遺余力實行減稅、降息，對高新技術企業的健康發展提供強有力的支持。通過對我國高新技術企業進行深入的研究和分析，找出在稅務風險管理中的問題和風險，其目的是幫助企業發現與避免日常經營中現有的稅收風險，同時依照稅收政策與企業的經營現狀，對企業的稅收風險制度進行持續不斷地優化。

1高新企業和稅務風險概述

1.1高新企業的概念

我國的高新技術企業泛指為符合《國家重點支持的高新技術領域》規定，通過持續調研、研發同時構成自主知識產權，高新技術產品和服務是主要業務，進行日常經營，在中國境內(除港、澳、臺地區)注冊滿一年的居民企業。

1.2稅務風險

站在企業的角度來看，風險著重在企業日常經營里面臨的無法確定的原因，企業稅收中存在的不明確性是稅務風險所重視的，特別是由于稅收耗費造成的無法確認性。稅收風險與常見的商業風險有所不同，收入是隨著商業風險的變大而增加，但是企業損失會隨著稅收風險的變大而增加。所以，企業的稅收風險在于日常經營中稅務活動和相關政策存在著差異，并且該活動不符合規定，以致而喪失經濟利益的不確定性。

2高新技術企業存在的稅務風險

2.1企業缺乏稅務人才儲備

現存的大部分高新技術企業的有關稅務的工作主要交由財務管理，企業很少有成立稅務部，同時企業也不具備專業性強的主要從事稅務工作的員工。也有一部分的高新技術企業雖然設置了財稅部門，但是缺少對于從事稅務工作的專職人員，有關稅務方面的工作主要是財務部的資金財稅員工進行管理。稅務部有關稅務的工作僅為計算和繳納企業稅金、填寫納稅申報表，還有和稅務機關進行咨詢與交流等，工作只是為稅務基礎業務。以全面管理控制角度來看企業，員工不能夠準確了解有關稅務的法律法規，也無法及時更新相關的稅務知識，導致企業對稅務案件的處理方面不夠專業，這致使了風險點的出現，使得企業在面臨稅務風險時無法有效規避，也不可能以最大限度地減少稅收風險產生的損失。

2.2企業風險控制意識較弱

對于高科技公司來說，大多數內部管理者都有較強的避險意識。但是，從組織機構的成立和風險的識別和計算可以看到，在經營管理的過程中，存在著過度規劃造成的稅務風險，企業仍然把利益放在首位，仍然是基于實現戰略的利益目標。企業的稅務風險依然只存在于表面，從而對潛在的稅務風險的管理和控制有所疏忽，由此看出，企業仍對有稅收風險防控和管理存在局部性，不夠全面，對于其可能會造成的危害缺乏深入的了解。根據調查了解到大部分企業很久沒有對員工進行專業的稅務培訓，負責稅務工作的員工的稅務風險意識較差。有所涉及的其他部門一些員工也不具備專業的稅務知識，他們的風險防控意識非常薄弱。高技術企業對稅收風險控制普遍存在認知比較薄弱的問題，企業需要強化對稅務知識的培訓，讓員工能夠意識到稅務風險的重要性。

2.3企業缺乏對研發要素的涉稅管理

高新技術企業必不可少的是研發要素，同時作為規避稅務風險工作的重中之重。然而，財務風險規避不能夠點明關鍵以及不夠專業化的稅務風險規避工作，這會導致企業在業務處理工作中造成一系列不利的影響。企業還未建立一套從研發項目的管制到其產生的費用的核算與整理的全面、合理的計劃，導致企業缺少對研發項目管制足夠的稅收防控，不能夠精準地核算和整理研發的有關費用，研發費用受到其核算流程復雜、審批時限過長等限制，可能會對企業造成更大的稅務風險。

2.4企業未創建風險評估體系

根據研究分析得出，高新技術企業雖然對其稅務工作擬定了相關計劃，可是企業依然存在著較嚴重的稅務風險。企業產生風險是因為自身并沒有創建有效的風險評估系統，可能會導致自身的稅務工作存在于風險的旋渦里。大部分的高新技術企業，既沒有設立專門的風險評估體系，也沒有專業性強的員工所組成的風險評估小組，致使企業無法對自身與稅務有關的數據實行專業性量化的工作，企業也不能及時地規避相關風險。

2.5企業內部監管力度不強

稅務風險的內控體系受到外部條件影響的可能性較大，所以企業應該設立全面、有效的監控體系。大多數企業創建了審計部，可是由于該部門員工的職責不明確，還未具有專業的稅務水平，企業也沒有一套完善的風險預警體系，導致企業無法及時、有效地規避稅務行為帶來的風險。部分企業的內部審計部門形同虛設，并未起到其在稅務工作中的重要作用，導致企業未能有效評估其將會面臨的稅務風險，不能監控稅務風險管控的關鍵點，這可能會影響企業內部監管力度，導致企業未能在合理范圍內有效的控制其風險。審計部門在工作時常常會大意、敷衍工作上，使得企業的內部審計在發生重大稅務問題時方才生效。

3高新技術企業稅務風險防控措施

3.1加強對企業稅務人員的培訓

對高新技術企業來講專業的稅務人才是必不可少的。人才儲備的重點取決于涉稅員工的專業能力的高低，需要持續對涉稅員工進行培訓，提高其專業水平。給企業帶來稅務風險不僅是企業的違規，還有辦稅員工無法完全明白稅務方面的相關政策，從而造成企業出現不必要的損失。企業從事稅務工作的員工需要緊跟國家有關稅務方面的政策更新，積極參與企業組織的稅務培訓，使得稅務工作更合規和準確。以達到不會因自身的業務能力不足而造成企業有所損失，同時及時規避稅務風險。企業也可通過在進行稅務培訓的過程中擬定激勵制度，以調動員工學習的積極性。

3.2提高全體職員稅務風險意識

對企業稅務風險意識的提高是在對完善內部控制環境的過程中最為關鍵的一步，這不但需要強化企業管理層的風險內控意識，也要使企業各部門工作人員的稅務風險意識有所提升。企業文化對于一個企業來說是十分重要的，管理層的風險意識決定了這個企業的意識氛圍。企業風險意識的淡薄會導致經常出現不確定因素，提高管理層與所有員工的稅務風險內部控制意識迫在眉睫。設立問責制是企業內部所需要的，問責制所涉及的是企業的全部員工，當然也包括企業的管理層。企業也應該具備科學、有效的內部激勵制度與績效考核，企業實施獎懲制度需要依照考評結果。根據制定的獎罰制度用來調動企業全體工作人員對于稅務風險的主動性，以達到強化企業全體員工增強風險意識的目的。

3.3強化管理企業的研發要素

高新技術企業的基礎是其開展研發活動，包含高新技術企業是否有被認定的資格與其是否可以享受到優惠的稅務政策，這兩點使得高新技術企業會對其自身的經營狀況受到影響。所以，要想對內部控制稅務風險進行及時規避工作，就要強化管理企業的研發要素。企業需要通過對前期工作采取合理的措施、健全項目后期的監管工作來達到優化研發項目管理的目的，以此來管理研發項目。企業不僅需要通過加強研發前期預算的工作，還要合理完善研發費用核算的體系，以實現研發費用科學核算和歸集工作的準確性。

3.4建設稅務風險評估數字化

依據高新技術企業對數字化轉型的不同應用程度，使用的數字化推進方式可采用“探索式”“協調式”“集中式”“嵌入式”這四種。其關鍵點在于企業是否需要一個中心化的數字化的管控組織。在數字化的轉型初期，高新技術企業尚未確立好整體的相關推進方案，但是局部試點的條件還是具備的，這時需要采取探索式的推進;之后，隨著企業對數字化的應用拓寬和加深，跨部門的協調需求在加劇，向著協調式、集中管理式進行過渡。最終實現的是嵌入式管理模式，整個企業需要在頂層規劃下的數字化進行轉型。資源層面則是通過內外的IT力量的整合運作方式上，從項目制模式向產品制模式轉移;從人員上，初期重點旨在強化IT團隊中的產品經理、數據分析、業務架構類等的隊伍建設。不同類型的高新技術企業在轉型過程中所面臨的難點也是不一樣的。對于規模較大，業務較復雜的企業，在其轉型的初期，需要建立適合的轉型推進機制，這將是比解決自身技術上的難點更重要的事情。高新技術企業在進行風險評估前，首先，制定合理的風險評估制度;其次，根據自身定位和發展的特點，選擇對企業評估方法最適合的方案;最后，總結其對企業的影響程度與風險出現的概率，可用S、A、B、C、D等級對應從高到低的順序分類評級自身稅務風險，對于企業準確地把控眾多稅務風險中的嚴重風險，企業還可以有效地降低稅務風險產生的成本，這都是有利的。

3.5企業內部嚴格監督稅務風險

企業的管理層應該主動配合審計部門工作，企業需要做到嚴格監督其內部產生的稅務風險，審計部針對企業的財務工作與經營管理進行實時的檢查和監督。在自我監督中扮演重要角色的是審計部門，審計部必須定期評估和審核內部的稅務風險并進行有效的控制。審計部在提出有關建議后，企業應確定好內部監管的稅務風險的重點，著重于管理對企業影響大和發生概率高的風險點，責令有關部門整改。整改后，審計部門需要對修改后的內部控制進行檢查與測試。

4結論

國家制定的稅收優惠，幫助和鼓勵高新技術企業進行科學調研和創新工作。企業需要全面學習并充分利用稅收政策帶來的優惠，落實國家政策指導，提前做好稅收籌劃，使企業盈利能力有所提高，規避風險，實現科研活動的可持續發展。

參考文獻:

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［2］羅海霞．企業稅務籌劃風險類別分析———以高新技術企業為例［J］．商界論道，2020(4):181－183.

［3］崔茜，畢建蕾，周祥鳳．淺析新舊動能轉換背景下高新技術企業稅務風險［J］．商訊，2020(12):98－100.

作者:黃艷亮 單位:眾環海華(珠海)稅務師事務所有限公司