高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及防控淺議

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摘要:在國家現(xiàn)有政策的重視和大力扶持下，高新技術(shù)行業(yè)發(fā)展迅猛。盡管高新技術(shù)企業(yè)享受著諸多紅利，但也帶來了過大的風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)具有特殊性，稅負(fù)由于政策的影響而不斷變化，會使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險防控

近年來，國家稅收體制改革逐步推進(jìn)，為了使企業(yè)的負(fù)擔(dān)有所減弱，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實力，國家不遺余力實行減稅、降息，對高新技術(shù)企業(yè)的健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。通過對我國高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行深入的研究和分析，找出在稅務(wù)風(fēng)險管理中的問題和風(fēng)險，其目的是幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)與避免日常經(jīng)營中現(xiàn)有的稅收風(fēng)險，同時依照稅收政策與企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，對企業(yè)的稅收風(fēng)險制度進(jìn)行持續(xù)不斷地優(yōu)化。

1高新企業(yè)和稅務(wù)風(fēng)險概述

1.1高新企業(yè)的概念

我國的高新技術(shù)企業(yè)泛指為符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定，通過持續(xù)調(diào)研、研發(fā)同時構(gòu)成自主知識產(chǎn)權(quán)，高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)是主要業(yè)務(wù)，進(jìn)行日常經(jīng)營，在中國境內(nèi)(除港、澳、臺地區(qū))注冊滿一年的居民企業(yè)。

1.2稅務(wù)風(fēng)險

站在企業(yè)的角度來看，風(fēng)險著重在企業(yè)日常經(jīng)營里面臨的無法確定的原因，企業(yè)稅收中存在的不明確性是稅務(wù)風(fēng)險所重視的，特別是由于稅收耗費造成的無法確認(rèn)性。稅收風(fēng)險與常見的商業(yè)風(fēng)險有所不同，收入是隨著商業(yè)風(fēng)險的變大而增加，但是企業(yè)損失會隨著稅收風(fēng)險的變大而增加。所以，企業(yè)的稅收風(fēng)險在于日常經(jīng)營中稅務(wù)活動和相關(guān)政策存在著差異，并且該活動不符合規(guī)定，以致而喪失經(jīng)濟(jì)利益的不確定性。

2高新技術(shù)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險

2.1企業(yè)缺乏稅務(wù)人才儲備

現(xiàn)存的大部分高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)稅務(wù)的工作主要交由財務(wù)管理，企業(yè)很少有成立稅務(wù)部，同時企業(yè)也不具備專業(yè)性強(qiáng)的主要從事稅務(wù)工作的員工。也有一部分的高新技術(shù)企業(yè)雖然設(shè)置了財稅部門，但是缺少對于從事稅務(wù)工作的專職人員，有關(guān)稅務(wù)方面的工作主要是財務(wù)部的資金財稅員工進(jìn)行管理。稅務(wù)部有關(guān)稅務(wù)的工作僅為計算和繳納企業(yè)稅金、填寫納稅申報表，還有和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢與交流等，工作只是為稅務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。以全面管理控制角度來看企業(yè)，員工不能夠準(zhǔn)確了解有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)，也無法及時更新相關(guān)的稅務(wù)知識，導(dǎo)致企業(yè)對稅務(wù)案件的處理方面不夠?qū)I(yè)，這致使了風(fēng)險點的出現(xiàn)，使得企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險時無法有效規(guī)避，也不可能以最大限度地減少稅收風(fēng)險產(chǎn)生的損失。

2.2企業(yè)風(fēng)險控制意識較弱

對于高科技公司來說，大多數(shù)內(nèi)部管理者都有較強(qiáng)的避險意識。但是，從組織機(jī)構(gòu)的成立和風(fēng)險的識別和計算可以看到，在經(jīng)營管理的過程中，存在著過度規(guī)劃造成的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)仍然把利益放在首位，仍然是基于實現(xiàn)戰(zhàn)略的利益目標(biāo)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險依然只存在于表面，從而對潛在的稅務(wù)風(fēng)險的管理和控制有所疏忽，由此看出，企業(yè)仍對有稅收風(fēng)險防控和管理存在局部性，不夠全面，對于其可能會造成的危害缺乏深入的了解。根據(jù)調(diào)查了解到大部分企業(yè)很久沒有對員工進(jìn)行專業(yè)的稅務(wù)培訓(xùn)，負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的員工的稅務(wù)風(fēng)險意識較差。有所涉及的其他部門一些員工也不具備專業(yè)的稅務(wù)知識，他們的風(fēng)險防控意識非常薄弱。高技術(shù)企業(yè)對稅收風(fēng)險控制普遍存在認(rèn)知比較薄弱的問題，企業(yè)需要強(qiáng)化對稅務(wù)知識的培訓(xùn)，讓員工能夠意識到稅務(wù)風(fēng)險的重要性。

2.3企業(yè)缺乏對研發(fā)要素的涉稅管理

高新技術(shù)企業(yè)必不可少的是研發(fā)要素，同時作為規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險工作的重中之重。然而，財務(wù)風(fēng)險規(guī)避不能夠點明關(guān)鍵以及不夠?qū)I(yè)化的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避工作，這會導(dǎo)致企業(yè)在業(yè)務(wù)處理工作中造成一系列不利的影響。企業(yè)還未建立一套從研發(fā)項目的管制到其產(chǎn)生的費用的核算與整理的全面、合理的計劃，導(dǎo)致企業(yè)缺少對研發(fā)項目管制足夠的稅收防控，不能夠精準(zhǔn)地核算和整理研發(fā)的有關(guān)費用，研發(fā)費用受到其核算流程復(fù)雜、審批時限過長等限制，可能會對企業(yè)造成更大的稅務(wù)風(fēng)險。

2.4企業(yè)未創(chuàng)建風(fēng)險評估體系

根據(jù)研究分析得出，高新技術(shù)企業(yè)雖然對其稅務(wù)工作擬定了相關(guān)計劃，可是企業(yè)依然存在著較嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險是因為自身并沒有創(chuàng)建有效的風(fēng)險評估系統(tǒng)，可能會導(dǎo)致自身的稅務(wù)工作存在于風(fēng)險的旋渦里。大部分的高新技術(shù)企業(yè)，既沒有設(shè)立專門的風(fēng)險評估體系，也沒有專業(yè)性強(qiáng)的員工所組成的風(fēng)險評估小組，致使企業(yè)無法對自身與稅務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)實行專業(yè)性量化的工作，企業(yè)也不能及時地規(guī)避相關(guān)風(fēng)險。

2.5企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度不強(qiáng)

稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控體系受到外部條件影響的可能性較大，所以企業(yè)應(yīng)該設(shè)立全面、有效的監(jiān)控體系。大多數(shù)企業(yè)創(chuàng)建了審計部，可是由于該部門員工的職責(zé)不明確，還未具有專業(yè)的稅務(wù)水平，企業(yè)也沒有一套完善的風(fēng)險預(yù)警體系，導(dǎo)致企業(yè)無法及時、有效地規(guī)避稅務(wù)行為帶來的風(fēng)險。部分企業(yè)的內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，并未起到其在稅務(wù)工作中的重要作用，導(dǎo)致企業(yè)未能有效評估其將會面臨的稅務(wù)風(fēng)險，不能監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險管控的關(guān)鍵點，這可能會影響企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度，導(dǎo)致企業(yè)未能在合理范圍內(nèi)有效的控制其風(fēng)險。審計部門在工作時常常會大意、敷衍工作上，使得企業(yè)的內(nèi)部審計在發(fā)生重大稅務(wù)問題時方才生效。

3高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控措施

3.1加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)人員的培訓(xùn)

對高新技術(shù)企業(yè)來講專業(yè)的稅務(wù)人才是必不可少的。人才儲備的重點取決于涉稅員工的專業(yè)能力的高低，需要持續(xù)對涉稅員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平。給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險不僅是企業(yè)的違規(guī)，還有辦稅員工無法完全明白稅務(wù)方面的相關(guān)政策，從而造成企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失。企業(yè)從事稅務(wù)工作的員工需要緊跟國家有關(guān)稅務(wù)方面的政策更新，積極參與企業(yè)組織的稅務(wù)培訓(xùn)，使得稅務(wù)工作更合規(guī)和準(zhǔn)確。以達(dá)到不會因自身的業(yè)務(wù)能力不足而造成企業(yè)有所損失，同時及時規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)也可通過在進(jìn)行稅務(wù)培訓(xùn)的過程中擬定激勵制度，以調(diào)動員工學(xué)習(xí)的積極性。

3.2提高全體職員稅務(wù)風(fēng)險意識

對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識的提高是在對完善內(nèi)部控制環(huán)境的過程中最為關(guān)鍵的一步，這不但需要強(qiáng)化企業(yè)管理層的風(fēng)險內(nèi)控意識，也要使企業(yè)各部門工作人員的稅務(wù)風(fēng)險意識有所提升。企業(yè)文化對于一個企業(yè)來說是十分重要的，管理層的風(fēng)險意識決定了這個企業(yè)的意識氛圍。企業(yè)風(fēng)險意識的淡薄會導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)不確定因素，提高管理層與所有員工的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制意識迫在眉睫。設(shè)立問責(zé)制是企業(yè)內(nèi)部所需要的，問責(zé)制所涉及的是企業(yè)的全部員工，當(dāng)然也包括企業(yè)的管理層。企業(yè)也應(yīng)該具備科學(xué)、有效的內(nèi)部激勵制度與績效考核，企業(yè)實施獎懲制度需要依照考評結(jié)果。根據(jù)制定的獎罰制度用來調(diào)動企業(yè)全體工作人員對于稅務(wù)風(fēng)險的主動性，以達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)全體員工增強(qiáng)風(fēng)險意識的目的。

3.3強(qiáng)化管理企業(yè)的研發(fā)要素

高新技術(shù)企業(yè)的基礎(chǔ)是其開展研發(fā)活動，包含高新技術(shù)企業(yè)是否有被認(rèn)定的資格與其是否可以享受到優(yōu)惠的稅務(wù)政策，這兩點使得高新技術(shù)企業(yè)會對其自身的經(jīng)營狀況受到影響。所以，要想對內(nèi)部控制稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時規(guī)避工作，就要強(qiáng)化管理企業(yè)的研發(fā)要素。企業(yè)需要通過對前期工作采取合理的措施、健全項目后期的監(jiān)管工作來達(dá)到優(yōu)化研發(fā)項目管理的目的，以此來管理研發(fā)項目。企業(yè)不僅需要通過加強(qiáng)研發(fā)前期預(yù)算的工作，還要合理完善研發(fā)費用核算的體系，以實現(xiàn)研發(fā)費用科學(xué)核算和歸集工作的準(zhǔn)確性。

3.4建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險評估數(shù)字化

依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)對數(shù)字化轉(zhuǎn)型的不同應(yīng)用程度，使用的數(shù)字化推進(jìn)方式可采用“探索式”“協(xié)調(diào)式”“集中式”“嵌入式”這四種。其關(guān)鍵點在于企業(yè)是否需要一個中心化的數(shù)字化的管控組織。在數(shù)字化的轉(zhuǎn)型初期，高新技術(shù)企業(yè)尚未確立好整體的相關(guān)推進(jìn)方案，但是局部試點的條件還是具備的，這時需要采取探索式的推進(jìn);之后，隨著企業(yè)對數(shù)字化的應(yīng)用拓寬和加深，跨部門的協(xié)調(diào)需求在加劇，向著協(xié)調(diào)式、集中管理式進(jìn)行過渡。最終實現(xiàn)的是嵌入式管理模式，整個企業(yè)需要在頂層規(guī)劃下的數(shù)字化進(jìn)行轉(zhuǎn)型。資源層面則是通過內(nèi)外的IT力量的整合運(yùn)作方式上，從項目制模式向產(chǎn)品制模式轉(zhuǎn)移;從人員上，初期重點旨在強(qiáng)化IT團(tuán)隊中的產(chǎn)品經(jīng)理、數(shù)據(jù)分析、業(yè)務(wù)架構(gòu)類等的隊伍建設(shè)。不同類型的高新技術(shù)企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中所面臨的難點也是不一樣的。對于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較復(fù)雜的企業(yè)，在其轉(zhuǎn)型的初期，需要建立適合的轉(zhuǎn)型推進(jìn)機(jī)制，這將是比解決自身技術(shù)上的難點更重要的事情。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險評估前，首先，制定合理的風(fēng)險評估制度;其次，根據(jù)自身定位和發(fā)展的特點，選擇對企業(yè)評估方法最適合的方案;最后，總結(jié)其對企業(yè)的影響程度與風(fēng)險出現(xiàn)的概率，可用S、A、B、C、D等級對應(yīng)從高到低的順序分類評級自身稅務(wù)風(fēng)險，對于企業(yè)準(zhǔn)確地把控眾多稅務(wù)風(fēng)險中的嚴(yán)重風(fēng)險，企業(yè)還可以有效地降低稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的成本，這都是有利的。

3.5企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)的管理層應(yīng)該主動配合審計部門工作，企業(yè)需要做到嚴(yán)格監(jiān)督其內(nèi)部產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險，審計部針對企業(yè)的財務(wù)工作與經(jīng)營管理進(jìn)行實時的檢查和監(jiān)督。在自我監(jiān)督中扮演重要角色的是審計部門，審計部必須定期評估和審核內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險并進(jìn)行有效的控制。審計部在提出有關(guān)建議后，企業(yè)應(yīng)確定好內(nèi)部監(jiān)管的稅務(wù)風(fēng)險的重點，著重于管理對企業(yè)影響大和發(fā)生概率高的風(fēng)險點，責(zé)令有關(guān)部門整改。整改后，審計部門需要對修改后的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查與測試。

4結(jié)論

國家制定的稅收優(yōu)惠，幫助和鼓勵高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)調(diào)研和創(chuàng)新工作。企業(yè)需要全面學(xué)習(xí)并充分利用稅收政策帶來的優(yōu)惠，落實國家政策指導(dǎo)，提前做好稅收籌劃，使企業(yè)盈利能力有所提高，規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)科研活動的可持續(xù)發(fā)展。

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作者:黃艷亮 單位:眾環(huán)海華(珠海)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司