高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與內(nèi)部關(guān)系

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摘要：高新技術(shù)企業(yè)隨著政府近年來政策的支持和扶持力度的加大，呈現(xiàn)出良好發(fā)展的光明前景。科技的進步帶動國家各個領(lǐng)域飛速進步，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以技術(shù)為核心要義，技術(shù)研發(fā)為基石，推動技術(shù)生產(chǎn)大幅度提升，帶動經(jīng)濟產(chǎn)值提升。高新技術(shù)的企業(yè)成長空間遠遠大于傳統(tǒng)企業(yè)，其技術(shù)革新具有領(lǐng)先型，所以從長遠來看，高新技術(shù)企業(yè)擁有著強大的生命力。為了保證高新技術(shù)企業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，其內(nèi)部管理必須緊跟國家稅收優(yōu)惠政策。所以為了推進高新技術(shù)企業(yè)的綠色持續(xù)發(fā)展，必須分析兩者之間的關(guān)系。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；內(nèi)部管理

高新技術(shù)企業(yè)本身受到國家大幅度支持，吸引大量人才流入，知識型人才逐步成為高新技術(shù)企業(yè)的中堅力量，為了保障高新技術(shù)企業(yè)能夠穩(wěn)步發(fā)展，國家也一系列的稅收優(yōu)惠政策支持高新企業(yè)的發(fā)展。雖然高新技術(shù)企業(yè)在技術(shù)上遠超于其他傳統(tǒng)企業(yè)，但是內(nèi)部管理制度上完善性卻有待完善。本篇文章就國家對高新企業(yè)的扶持政策和企業(yè)內(nèi)部管理進行分析探究，以期能夠推進高新企業(yè)的長遠發(fā)展。

一、高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展特征

高新技術(shù)企業(yè)是我國近些年著重關(guān)注的新興企業(yè)，相較于傳統(tǒng)的制造業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)領(lǐng)先于生產(chǎn)。換而言之，高新技術(shù)企業(yè)的研究成果是首要因素，在此技術(shù)上建立起以科技為核心的技術(shù)產(chǎn)品，這也在另一個層面上說明，高新技術(shù)企業(yè)有著開拓的屬性。再者，高新科技企業(yè)依托于科技創(chuàng)新，其產(chǎn)生的前提也是創(chuàng)新的成果，所以廣泛吸引大量人才是保證企業(yè)發(fā)展的不竭動力。國際上，高新技術(shù)企業(yè)一般處于科技發(fā)達的地區(qū)，這里的科技水平能夠推動科研人員的研發(fā)工作，同時完善的科研保障體系也吸引著越來越多的人進入。除此之外，高新技術(shù)擁有著寬廣的成長空間，企業(yè)研發(fā)的產(chǎn)品首先能夠滿足市場的需要，同時由于其科技的先進性，能夠更大程度上占領(lǐng)市場，獲得大量的經(jīng)濟利益，推動企業(yè)穩(wěn)步持續(xù)的發(fā)展。最后，在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展過程中，相較于傳統(tǒng)的制造業(yè)，其風(fēng)險性大幅度提升，簡單來說，在開發(fā)過程中不可避免地有競爭，倘若時代的發(fā)展遠超科技研發(fā)的速度，開發(fā)成果不適用于當(dāng)時的情況，那么企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品面臨失敗的風(fēng)險。為了推動高新技術(shù)企業(yè)降低投資風(fēng)險，推動企業(yè)的成熟完善，國家對高新技術(shù)企業(yè)出臺了相應(yīng)的稅收政策，來保證企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

二、高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

科技強國逐步地成為中國人民的共識，人民在推動建設(shè)創(chuàng)新型社會的同時，國家順從人民的民意，頒布相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策為高新科技企業(yè)的發(fā)展保駕護航。

（一）增值稅優(yōu)惠增值稅的稅收優(yōu)惠主要分為兩點，第一點是高新技術(shù)企業(yè)自主研發(fā)的產(chǎn)品，例如軟件開發(fā)或者從國外引進的技術(shù)根據(jù)中國情況進行改進的產(chǎn)品，這部分的軟件產(chǎn)品我國實行13%的增值稅率，在產(chǎn)品進行銷售后，繳納的增值稅稅收高于3%，還可以享受退還的優(yōu)惠。第二點是除了軟件產(chǎn)品之外，高新技術(shù)企業(yè)對外出口的科研設(shè)備，根據(jù)政策的支持可以享受設(shè)備進口增值稅和減免政策。這兩項政策保證了高新企業(yè)在研發(fā)過程中的外部扶持，能夠為其科技創(chuàng)新提供有力的環(huán)境保障。除此之外，高新科技企業(yè)研發(fā)產(chǎn)品在出口時還享受增值稅零稅率的優(yōu)惠，在面對國內(nèi)市場時，13%的增值稅稅收也能夠為企業(yè)的開拓提供良好的支持。［1］

（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠企業(yè)在申請獲得國家高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起，三年內(nèi)企業(yè)可享受所得稅為15%的稅率優(yōu)惠政策。除此之外，國家高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓活動以500萬人民幣為界限，低于此值可以免征企業(yè)所得稅，高于該界限，超過部分以稅前減半扣除政策扶持。此外，科技型企業(yè)可以按研發(fā)費用的75%比例進行加計扣除。同時，在彌補虧損上，高新技術(shù)企業(yè)，自具備高新技術(shù)資格前5個年度尚未彌補的虧損，可以在以后10個年度里進行彌補虧損。

（三）個人所得稅優(yōu)惠全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。此外，全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，個人獲得股權(quán)獎勵時，按照“工資薪金所得”項目。

三、高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部管理與政策的融合

面對國家強有力的政策支持，高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部管理應(yīng)當(dāng)緊跟政策，制定合理的管理制度，積極主動地納稅，在法律的框架下享受國家給予的稅收優(yōu)惠政策。

（一）高新企業(yè)的內(nèi)部管理不足1.企業(yè)評價指標(biāo)不健全針對我國的高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來講，企業(yè)能夠把握增值稅優(yōu)惠和所得稅優(yōu)惠。但事實上由于該領(lǐng)域發(fā)展的不成熟性導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)的評價指標(biāo)不健全。企業(yè)的評價指標(biāo)主要有財務(wù)效益、發(fā)展?jié)摿Α⑦\營情況以及償債能力等。財務(wù)效益主要是由公司的會計分析。但是從目前的會計領(lǐng)域的政策來看，稅法的相關(guān)規(guī)定與會計準(zhǔn)則有著一定的沖突點，現(xiàn)有的法律條文對兩者關(guān)系之間的界定和聯(lián)系不明顯，這也就導(dǎo)致了會計滯后性較為嚴(yán)重。同時，企業(yè)對于研發(fā)支出的認(rèn)識存在一定的限制性，這也就引起處理支出費用的不當(dāng)，研發(fā)支出適用稅收優(yōu)惠不能夠落實。上述指標(biāo)是體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的重要依據(jù)，在推動企業(yè)的和長遠發(fā)展上有著重要的意義，企業(yè)在未來的規(guī)劃中應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注評價指標(biāo)的不完善，推動相關(guān)的事項完善化。舉一個簡單的例子，高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算機制，首先應(yīng)當(dāng)健全預(yù)算機制，在研發(fā)相應(yīng)產(chǎn)品之前制定清晰的財務(wù)指標(biāo)，在面對市場需求時，找準(zhǔn)市場空白，加大可行性研究，確立具有針對性的運營目標(biāo)。2.企業(yè)激勵政策不完善高新技術(shù)企業(yè)以人才為優(yōu)勢，打造知識型、科技型的創(chuàng)新發(fā)展公司，人才的吸引能力也是衡量企業(yè)長遠發(fā)展的重要指標(biāo)。企業(yè)擁有強有力的技術(shù)人才能夠保障產(chǎn)品的更迭速度，時刻把握市場的脈搏，保持企業(yè)競爭力。技術(shù)人才是實現(xiàn)科研價值的重要因素，所以企業(yè)需要創(chuàng)造人才的吸引點，才能夠為企業(yè)源源不斷地注入新鮮的血液。而目前，我國高新企業(yè)吸引人才的主要途徑是通過高薪方式，沒有把握技術(shù)人才的興奮點。在研發(fā)過程中，團隊的研發(fā)項目需要個體進行配合，有效的激勵制度能夠保證技術(shù)人才的研發(fā)熱情。我國的激勵制度缺少靈活性，產(chǎn)品研發(fā)的獎勵措施相對較少。3.風(fēng)險管理缺失對于技術(shù)高新企業(yè)來說，科技的創(chuàng)新能夠保持企業(yè)迅猛成長。以創(chuàng)新為驅(qū)動力的企業(yè)往往投入大量的資金進行創(chuàng)新研究，投入的增加并不意味著開發(fā)產(chǎn)品的成功。因為技術(shù)創(chuàng)新往往要經(jīng)過大量環(huán)節(jié)，環(huán)節(jié)的重復(fù)累加也意味著高投入，產(chǎn)品調(diào)研、產(chǎn)品開發(fā)以及市場檢驗這些環(huán)節(jié)都需大量資金的支持。但由于高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管控缺失，投資回報率不夠明確，回收成本難以進行估計，開發(fā)風(fēng)險大幅度提升。

（二）“政”“管”融合，推動企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展1.統(tǒng)籌稅收規(guī)劃工作國家優(yōu)惠政策為高新技術(shù)企業(yè)提供穩(wěn)定的環(huán)境支持，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部管理，做好統(tǒng)籌規(guī)劃工作。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的情況，充分發(fā)揮公司能動性，對外做好競爭分析，對內(nèi)科學(xué)展開稅收籌劃工作?；I劃工作需要綜合考慮公司的戰(zhàn)略發(fā)展需求，不能僅考慮經(jīng)濟的利益，再者也應(yīng)當(dāng)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策之間的差異，結(jié)合公司現(xiàn)有技術(shù)條件和國家政策扶持領(lǐng)域之間的差距，在其企業(yè)本身范圍之內(nèi)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在享受國家稅收政策紅利時，確保高新技術(shù)企業(yè)的稅收規(guī)劃和企業(yè)之間的戰(zhàn)略目標(biāo)一致。統(tǒng)籌稅務(wù)規(guī)劃工作往往需要企業(yè)投入一定量的資金，引起成本的增加，稅務(wù)規(guī)劃應(yīng)當(dāng)同財務(wù)管理進行融合，兩者目標(biāo)保持協(xié)同統(tǒng)一。我們通過預(yù)算管理做一個例子，預(yù)算管理需要結(jié)合企業(yè)各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行規(guī)劃。第一，在進行產(chǎn)品研發(fā)之前要進行可行性分析，通過預(yù)算規(guī)劃和產(chǎn)品開發(fā)的時間性，防止成本超過后期的利潤。第二，統(tǒng)籌工作要符合企業(yè)的實際，開展產(chǎn)品研發(fā)之前需要做好外部環(huán)境和內(nèi)部設(shè)施的預(yù)估。最后以企業(yè)的實際的情況進行產(chǎn)品研發(fā)的方案設(shè)置。2.強化激勵機制、吸引科技人才高新技術(shù)企業(yè)的人才吸引機制的完善，能夠有效地優(yōu)化和提升管理工作，還能夠提升稅收籌劃能力，人才的吸引不僅僅是研發(fā)速度的提升，更是管理能力的大幅度上漲。激勵機制我們可以從結(jié)構(gòu)和水平的提升，人才結(jié)構(gòu)的優(yōu)化能夠推進高新技術(shù)企業(yè)地建立起高素質(zhì)人才隊伍，結(jié)構(gòu)的平衡推進企業(yè)的整體人才結(jié)構(gòu)，人才隊伍的建設(shè)更應(yīng)當(dāng)滿足企業(yè)需求，人才的技術(shù)特性應(yīng)當(dāng)匹配崗位特性。再者，稅收管理和籌劃人才的培養(yǎng)也是推進企業(yè)發(fā)展的重要舉措，在安排統(tǒng)籌規(guī)劃人才時，需要選拔擁有專業(yè)技能知識的人才，實踐經(jīng)驗豐富的人才能夠更加好地將政策與內(nèi)部管理統(tǒng)一。［2］3.加強風(fēng)險管控風(fēng)險管控是高新技術(shù)企業(yè)最容易忽視的地方，但是風(fēng)險的管理關(guān)乎企業(yè)的未來發(fā)展。一般來說，風(fēng)險來自法律政策和業(yè)務(wù)能力。前者需要全面的知識體系，強有力的綜合能力的團體，針對現(xiàn)有稅法優(yōu)惠政策，預(yù)測未來政策的走向，衡量風(fēng)險要素，再對政策出現(xiàn)疑問的時候，及時聯(lián)系當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)人員，降低法律政策風(fēng)險。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)獲知最新的政策法規(guī)，把我國家對于該領(lǐng)域的政策動態(tài)，能夠從外部環(huán)境的變遷中找出適合企業(yè)發(fā)展的最新道路。后者是企業(yè)在發(fā)展道路上的自身因素，企業(yè)需要在外部環(huán)境的變遷中剖析自身的發(fā)展，各個環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系都需要及時的分析，避免企業(yè)在后期面臨投資風(fēng)險時，做出合適的決策，避免出現(xiàn)重大失誤。總而言之，高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策需要同內(nèi)部管理一起加強，才能夠推進高新技術(shù)企業(yè)協(xié)調(diào)穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻

［1］鄧倩，周霞.稅收優(yōu)惠對企業(yè)自主創(chuàng)新能力的影響分析［J］.全國商情（經(jīng)濟理論研究），2014（15）.

［2］匡小平，肖建華.我國自主創(chuàng)新能力培育的稅收優(yōu)惠政策整合——基于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的分析［J］.財貿(mào)經(jīng)濟，2007（S1）.

作者：赫孟昭 單位：龍源（北京）風(fēng)電工程技術(shù)有限公司