信用管理應(yīng)收賬款研究

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摘要：我國(guó)是制造業(yè)大國(guó)，制造業(yè)對(duì)GDP增長(zhǎng)做出了巨大貢獻(xiàn)。其中家電制造業(yè)作為制造業(yè)里重要一環(huán)，在我國(guó)制造業(yè)中占據(jù)著舉足輕重的地位。隨著中國(guó)家電行業(yè)持續(xù)不斷地發(fā)展，社會(huì)進(jìn)步和人民生活水平的日益提高，各類(lèi)企業(yè)紛紛進(jìn)入家電市場(chǎng)，導(dǎo)致家電市場(chǎng)盛況空前，競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。就目前形勢(shì)來(lái)看，各個(gè)企業(yè)之間形成了以商業(yè)信譽(yù)為基本的交易模式，因此信用銷(xiāo)售逐漸進(jìn)入大家視野，成為各大企業(yè)為擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加企業(yè)銷(xiāo)售收入利潤(rùn)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的途徑。現(xiàn)階段，我國(guó)信用管理制度還不夠完善，大部分企業(yè)信用機(jī)制難以談得上健全，接踵而至的應(yīng)收賬款管理問(wèn)題也日益顯現(xiàn)出來(lái)。

關(guān)鍵詞：信用管理；應(yīng)收賬款管理；G電器

一、G電器公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)簡(jiǎn)介

G電器公司作為一個(gè)集研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、服務(wù)為一體的國(guó)際化家電企業(yè)，由于其高品牌知名度，一直是家電行業(yè)里的佼佼者。“掌握核心科技”是G電器公司的經(jīng)營(yíng)理念，“打造百年品牌”是其發(fā)展目標(biāo)。2018年度G電器公司主營(yíng)構(gòu)成按產(chǎn)品分類(lèi)有：空調(diào)、其他（補(bǔ)充）、其他主營(yíng)、生活電器、智能裝備。其中空調(diào)主營(yíng)收入占比高達(dá)78.58%，占據(jù)第一，成本與之成正比，毛利率也是產(chǎn)品類(lèi)型里最高的，有36.48%，空調(diào)作為G電器公司的主力軍，確實(shí)起到了很大的引領(lǐng)作用。［1］

（二）G電器公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

根據(jù)收集企業(yè)應(yīng)收賬款有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，2018年末G電器公司應(yīng)收賬款有77億元，占企業(yè)全年流動(dòng)資產(chǎn)的3.86%，占2018年G電器公司總資產(chǎn)的3.07%。G電器公司在2018年當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1981億元，與2017年同期相比上升了33.58%。從上表也可以看出，應(yīng)收賬款的總額呈現(xiàn)逐年增加的趨勢(shì)（除2016年外），并且應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從2014年的51.79次/年到2015年的33.95次/年，再到2016年的38.35次/年，最后到2018年的25.73次/年。除2016年度周轉(zhuǎn)率小幅度增長(zhǎng)外，整體呈下降趨勢(shì)，五年內(nèi)周轉(zhuǎn)率下降超過(guò)了25%，此下降趨勢(shì)阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。

二、G電器公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）缺少有效的信用管理制度

目前，G電器公司調(diào)查客戶信用以及對(duì)客戶數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，是由企業(yè)里的銷(xiāo)售部門(mén)來(lái)執(zhí)行，并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)設(shè)立信用管理部門(mén)。企業(yè)里的銷(xiāo)售部門(mén)除了做好自己本部門(mén)的日常事務(wù)以外，還要對(duì)日后的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。這樣一來(lái)，看似應(yīng)收賬款管理問(wèn)題得到妥善解決，實(shí)則讓公司內(nèi)部工作分配、責(zé)任到人更麻煩。企業(yè)與客戶的信息往往不對(duì)稱(chēng)，這對(duì)于日后合同簽訂非常不益，由于信息不對(duì)稱(chēng)對(duì)于客戶的信用等級(jí)不太了解，會(huì)加大壞賬發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制薄弱，部門(mén)之間缺乏檢驗(yàn)和監(jiān)督

G電器公司在企業(yè)部門(mén)職責(zé)的分工上模糊不清，沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)有效的信用管理部門(mén)，對(duì)應(yīng)收賬款的管理不到位。銷(xiāo)售人員不計(jì)手段千方百計(jì)簽訂交易合同，只重視結(jié)果，不考慮后果，只在乎自身利益，不在乎公司權(quán)益。在簽訂合約的時(shí)候也不考察所面臨客戶的信用度，容易產(chǎn)生應(yīng)收賬款隱患。究其原因，對(duì)銷(xiāo)售人員的責(zé)任認(rèn)定不完善，處罰力度不夠大。對(duì)于企業(yè)里財(cái)務(wù)人員的管理同樣有此隱患，發(fā)生應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí)，企業(yè)也無(wú)法追責(zé)。缺少相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理制度時(shí)，便會(huì)讓企業(yè)里某些偷奸耍滑的人得逞，各部門(mén)之間也會(huì)相互推脫，最終回收應(yīng)收賬款會(huì)受到影響。［2］

三、G電器公司應(yīng)收賬款問(wèn)題的處理方法

（一）事前控制的手段

1.加強(qiáng)培訓(xùn)公司人員的溝通能力，提供風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)當(dāng)企業(yè)員工與客戶簽訂完賒銷(xiāo)合同之后，在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行回收時(shí)，員工良好的溝通能力是關(guān)鍵，不僅能展示企業(yè)員工的綜合能力，還能促進(jìn)賒銷(xiāo)貨款的收回。反之，無(wú)效溝通會(huì)造成許多誤會(huì)，無(wú)辜延長(zhǎng)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期。除了溝通能力，擁有成熟的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)G電器公司每一個(gè)執(zhí)行人員都是必不可少和至關(guān)重要的。2.完善應(yīng)收賬款信用管理政策，設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門(mén)信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策是信用政策的三大要素。其中企業(yè)所面臨的客戶類(lèi)型、與應(yīng)收賬款有關(guān)的指標(biāo)等受信用標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定的影響。G電器公司應(yīng)該對(duì)營(yíng)業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，合理對(duì)借貸金額進(jìn)行預(yù)估。G電器公司應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)模式特點(diǎn)和符合家電行業(yè)的大環(huán)境，為本企業(yè)量身定做一套信用標(biāo)準(zhǔn)。

（二）事中控制的手段

1.實(shí)時(shí)管理應(yīng)收賬款（1）企業(yè)內(nèi)部工作人員同客戶之間保持較為緊密的聯(lián)系。G電器公司的業(yè)務(wù)人員的工作并不只是局限于同客戶簽訂交易合同，簽約完成之后，真正的工作才開(kāi)始，售后服務(wù)的好壞往往可以評(píng)判企業(yè)是否是個(gè)好企業(yè)。合同雖然已經(jīng)簽訂，但是也有那種需依據(jù)具體情況做出相應(yīng)改動(dòng)的情況出現(xiàn)，所以需要及時(shí)的與客戶進(jìn)行協(xié)商。（2）實(shí)時(shí)更新應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)。G電器公司技術(shù)人員可以設(shè)計(jì)一款軟件，專(zhuān)為信用部門(mén)實(shí)時(shí)更新合約，實(shí)時(shí)追蹤應(yīng)收賬款進(jìn)程所用。目的是減少每筆業(yè)務(wù)的損失，掌握應(yīng)收賬款實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)，爭(zhēng)取完整收回每項(xiàng)賒銷(xiāo)賬款。2.加強(qiáng)對(duì)與應(yīng)收賬款有關(guān)的合同的管理為了更好地對(duì)簽訂的合同進(jìn)行管理，G電器公司需提供一份統(tǒng)一的信用銷(xiāo)售合同，面對(duì)所有供應(yīng)商。企業(yè)信用部門(mén)和企業(yè)法人要一起對(duì)信用合同簽署進(jìn)行審核確認(rèn)，然后，再由銷(xiāo)售部門(mén)人員和客戶核準(zhǔn)和簽約合同。合同內(nèi)容應(yīng)該包含規(guī)定的支付方式，支付天數(shù)以及違約之后的責(zé)任，最重要的是要遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)使大要素。想要合同簽訂規(guī)范化，規(guī)定好合同格式是必不可少的關(guān)鍵一步。［3］3.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所有員工的素質(zhì)教育企業(yè)想要得到長(zhǎng)遠(yuǎn)健康的發(fā)展，企業(yè)員工整體素質(zhì)十分重要。作為一個(gè)企業(yè)，一個(gè)部門(mén)的領(lǐng)頭羊，整個(gè)企業(yè)的發(fā)展在一定程度上取決于他們的能力，所以首先要對(duì)企業(yè)管理層的整體水平進(jìn)行提升。想要自己的職工優(yōu)秀，領(lǐng)導(dǎo)者及管理者自身更應(yīng)該優(yōu)秀，起到領(lǐng)頭作用，這樣一來(lái)在管理員工時(shí)候更具說(shuō)服力與影響力。然后是對(duì)企業(yè)員工整體素質(zhì)提出要求，在工作之余，員工能夠拓展自己的業(yè)務(wù)知識(shí)，提升自己的學(xué)識(shí)，爭(zhēng)取全面發(fā)展。

（三）事后控制的手段

1.完善應(yīng)收賬款催收機(jī)制（1）結(jié)合多種催收方式。企業(yè)往往在月底之前，會(huì)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分類(lèi)，特別是即將到期的應(yīng)收賬款，然后再根據(jù)賬戶余額采取合適方式進(jìn)行催收。G電器公司要想更好的管理應(yīng)收賬款，需要靈活運(yùn)用催收方式。在決定具體的催收方式時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己設(shè)定的回收計(jì)劃和客戶的信用情況，采取適合的不同點(diǎn)催收方式。對(duì)于合作型客戶，G電器企業(yè)可以以維持和客戶的友好關(guān)系為前提向其催收賬款，采用溫和型催收方式，在知曉對(duì)方為何沒(méi)有還款之前，切勿輕舉妄動(dòng)，如果其有足夠還款資金，可以與合作型企業(yè)試下交談，應(yīng)收賬款回收的概率非常大；對(duì)于比較強(qiáng)硬的客戶，首先與其直接溝通進(jìn)行催收，最終達(dá)到讓其還款的目的；對(duì)于有些蓄意拖欠的客戶，需要提前保留好證據(jù)，與對(duì)方談判，可以走法律程序，由于運(yùn)用法律途徑消耗的時(shí)間成本和經(jīng)濟(jì)成本較大，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，所在在合作前企業(yè)需要對(duì)客戶信用進(jìn)行全方位的調(diào)查。（2）制定合理的催收程序。G電器公司催收程序主要分為三步：第一步是通過(guò)電話與客戶取得聯(lián)系，了解客戶的全面信息，整合收集到的訊息。通過(guò)這一過(guò)程，G電器公司對(duì)客戶取得了前期了解，做足了準(zhǔn)備，讓后續(xù)談判有了充分的底氣和堅(jiān)定的立場(chǎng)，在與客戶溝通時(shí)也會(huì)有良好的表現(xiàn)，也能讓合作更好地進(jìn)行下去。第二步是G電器公司派專(zhuān)人去與客戶溝通交流，可以通過(guò)郵件的方式將企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的詳細(xì)要求以附件的形式發(fā)給客戶，使其能夠知道并協(xié)商應(yīng)收賬款的還款日期。不僅緩解了企業(yè)與客戶面對(duì)面催收應(yīng)收賬款時(shí)的尷尬，也讓客戶了解了企業(yè)的具體要求，還降低了G電器公司催收應(yīng)收賬款的成本。第三步是當(dāng)企業(yè)拿老賴客戶沒(méi)轍的時(shí)候，可以選擇查找其網(wǎng)址或者派人親自走訪，爭(zhēng)取要回款項(xiàng)。如果實(shí)施完三步驟還是未能取得有效成果，無(wú)法收回款項(xiàng)，企業(yè)可采取法律手段維護(hù)己方權(quán)益。［4］2.完善應(yīng)收賬款債權(quán)保障機(jī)制（1）企業(yè)要慎重對(duì)待客戶擔(dān)保時(shí)采用質(zhì)押物。G電器公司允許客戶賒賬，難免會(huì)出現(xiàn)客戶采用質(zhì)押物進(jìn)行擔(dān)保的情形，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)該要求其出具必要的材料如：公司資產(chǎn)負(fù)債表、信譽(yù)等證明其擔(dān)保的可靠安全性。當(dāng)約定的還款日期到了，客戶沒(méi)有歸還欠款或者是無(wú)力歸還的時(shí)候，，如果企業(yè)運(yùn)作時(shí)能用到該質(zhì)押物，企業(yè)便可以取得其質(zhì)押物，反之，企業(yè)便可以合法的對(duì)其進(jìn)行買(mǎi)賣(mài)，買(mǎi)賣(mài)所得即應(yīng)收賬款未收回部分。（2）合理應(yīng)用保理業(yè)務(wù)。就目前市場(chǎng)調(diào)查來(lái)看，保理業(yè)務(wù)擁有為企業(yè)提供便利的融資渠道這一特點(diǎn)，已經(jīng)被許多企業(yè)重視。并且保理業(yè)務(wù)的存在可以轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，但前提是企業(yè)需要知己知彼，對(duì)客戶經(jīng)濟(jì)情況和自身經(jīng)營(yíng)狀況有客觀的了解，才能百戰(zhàn)百勝。G電器公司可以通過(guò)采取這一方式，降低壞賬損失。［5］

參考文獻(xiàn)

［1］李云彤.G電器公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及優(yōu)化研究［D］.吉林大學(xué)，2019.

［2］楊倩.G電器公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析［D］.電子科技大學(xué)，2016.

［3］郭汝俊.基于價(jià)值鏈的格力電器現(xiàn)金流管理研究［D］.太原理工大學(xué)，2018.

［4］李佳璐.G電器公司多元化發(fā)展的動(dòng)因及財(cái)務(wù)效應(yīng)研究［D］.湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院，2019.

［5］王亞茹.基于供應(yīng)鏈視角的制造業(yè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理研究——以G電器公司為例［D］.中國(guó)石油大學(xué)（華東），2017.

作者:伍啟鳳 伍蕓玉 單位:重慶科創(chuàng)職業(yè)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院