數字支付時代現代服務業的增值稅淺析
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摘要:隨著數字經濟的高速發展及全球化，數字支付廣泛滲透到各領域，由此衍生出許多新的商業模式和新的交易類型，而這些也給現代服務業的增值稅稅源管理帶來挑戰，而這種挑戰能否給經濟帶來影響，將是文章研究的一個重要問題。文章將從數字經濟的角度出發，系統回顧數字經濟與數字支付的發展歷程，試圖分析稅源與經濟的關系，探討數字支付時代下現代服務業的增值稅稅源管理對經濟的影響，從而為完善我國增值稅稅源管理制度提供參考。
關鍵詞:稅源管理;稅收管理;增值稅稅源管理;數字支付
1引言
隨著數字經濟的高速發展及全球化，稅源管理的重要性更為突出(陳莞爾，2020)。有研究認為，在稅收征管過程中，若能加強稅源管理工作并加以重視，則能使稅收收入持續、穩定增長(李峰，2020)。張慶玲(2020)則認為，大數據、人工智能、區塊鏈、云端等新一代信息技術的應用，稅收征管部門已將稅源管理作為稅收征管工作的重要工作，其認為稅源管理在稅收中發揮著重要作用，同時，做好稅源管理工作，需要將其放在稅收征管工作中的重要位置，做到稅源管理專人專崗，稅源管理系統化，這樣才能使稅務機關的稅收征管工作處于良好狀態(劉冰，2020)。張國鈞、李偉和吳俊培(2020)研究認為，隨著數字經濟高速發展，新的商業模式不斷出現，稅源信息日益復雜化，從而導致傳統稅收征收管理已很難適應新經濟體系下的稅源管理要求，新經濟體系時代的稅源管理應更加多元化。因此，在數字經濟迅速發展，數字支付廣泛滲透到各領域，稅源管理是否對經濟產生影響，這將是一個值得研究的重要課題。基于此，文章將從數字經濟的角度出發，系統回顧數字經濟與數字支付的發展歷程，試圖分析稅源與經濟的關系，探討數字支付時代下現代服務業的增值稅稅源管理對經濟的影響，最后嘗試得出相關結論。
2數字經濟
在新冠肺炎疫情迅速全球化后，且還在不斷地擴散和惡化，從而造成全球經濟發生前所未有的經濟風險，也加劇了全球經濟的進一步分化與衰退。同時，也造成全球經濟貿易規則的重整，世界經濟的不斷低落，但由于數字經濟的特性，即加速了數字經濟的發展及全球化，使數字經濟在新冠肺炎疫情背景下成為世界經濟發展的新引擎，也成為促進世界經濟增長的新動力。據前瞻產業研究院發布的《2020年中國數字經濟發展報告》顯示，目前，我國數字經濟增加值規模不斷提升，數字經濟占GDP比重也不斷增大，在2019年數字經濟占GDP比重高達36.2%。而根據中國網絡空間研究院編撰的《世界互聯網發展報告2020》和《中國互聯網發展報告2020》都指出，在新冠肺炎疫情的驅動下，全球工業互聯網平臺市場規模呈持續活躍創新態勢，制造業數字化轉型也將呈積極態勢，同時預測其市場規模到2025年將同步增長到199億美元，中國今年也將達到3億美元以上的市場規模。因此，數字經濟將成為推動我國經濟發展的新動力，也將成為推動世界經濟增長的新引擎。
3數字支付
隨著數字經濟的快速發展，數字支付普及滲透到各行業。梁琦、林愛杰(2020)研究認為，數字支付包括微信支付、二維碼支付、各種移動支付等移動支付產品的支付方式。因此，數字支付包含著各種第三方移動支付方式和各種移動端交易支付方式。中國銀聯2021年2月1日發布的《2020移動支付安全大調查報告》顯示，隨著移動互聯網、二維碼技術、人工智能等新一代信息技術的發展，調查對象將有98%的群體使用移動支付方式進行交易，并將其視為日常生活交易中最常用的支付方式，同時調查顯示，移動支付也將不斷地滲透到生活的各個領域，包括線上平臺支付及線下平臺支付。而據FISWorldpay發布的《2021全球支付報告》預測，中國將成為全球最大電子商務的市場，預計到2024年其帶來的移動端交易將增長16%，同時其也將帶來約3.17萬億美元的市場值。該報告還預測，英國到2024年的在線消費金額將達2640億英鎊，其中40%的在線購物是通過移動手機端完成交易。2020年4月7日，艾瑞咨詢發布的《邁向產業支付時代2020年中國第三方支付行業研究報告》顯示，2020年中國第三方產業支付交易規模將高達140萬億元，同比增長17%，并預測到2022年的支付交易規模將高達177.2萬億元。由此可見，數字支付已成為人們日常生活最為常用的支付方式，也已普遍滲透到各領域。
4稅源與經濟的關系
稅源是稅收能否穩定的關鍵要素之一，稅源的穩定性也將影響國家稅收收入。然而，國家稅收收入是國家財政收入的重要來源，其也將與國家經濟發展緊密聯系。即國家可以通過財政收入來進行宏觀調控，也可以通過稅收政策及收入馮炳純:數字支付時代現代服務業的增值稅稅源管理對經濟的影響研究數字經濟來調節社會資源的分配，從而更好地發揮國家財政稅收的職能，更好地保障國家的經濟持續健康發展，更好地保障市場經濟的持續健康快速發展。然而，稅源管理的質量及效率影響著國家稅收收入的水平，稅源政策也影響著稅收收入，從而間接地影響著經濟的發展動態，特別是在數字經濟背景下，稅源對稅收的影響及依賴性更強。因此，稅源不僅是國家財政稅收收入的保障，也是國家經濟發展的重要保障，其在我國經濟發展中有著不可替代的作用。
5數字支付時代下現代服務業的增值稅稅源管理對經濟的影響
5.1對現代服務業的影響
在數字經濟迅速發展的背景下，主要以新一代信息技術的現代科學支撐現代服務業，并充分利用大數據、人工智能、物聯網、云端等新信息技術的應用，不斷衍生出新的商業模式和新的業務類型，同時利用新一代信息技術對現有的服務方式進行改造和提升，包括現有管理方式的服務產業。隨著新經濟體系的不斷發展，數字經濟的不斷全球化，數字服務已成為推動現代服務業發展的新引擎。根據《美團2020中國生活服務業數字化發展報告》顯示，2019年我國服務業增加值占GDP比重高達53.9%。因此，從《美團2020中國生活服務業數字化發展報告》可以看出，服務業的不斷數據化，從而不斷提高其占GDP的比重。然而，由于數字的不斷產業化，對我國的稅收也產生了比較大的影響。在服務業不斷數字化的背景下，數字服務業不斷地出現了許多新的商業模式和類型，但由于稅源管理及監控手段的不完善，數字服務業的交易信息不對稱，導致在新經濟體系下很難做到系統的交易信息稅源監管，也很難監控其稅源信息，從而影響我國的稅收收入。
5.2對財政收入的影響
國家財政收入是國家為了履行其職能而向社會籌集資金的總和，其收入的來源很多，但其主要的來源是國家稅收收入。國家稅收收入是否穩定，可以說直接影響了國家財政收入的穩定性，因此，國家財政收入是否可靠、及時、穩定，關鍵是稅收收入是否可靠、及時、穩定。稅收收入的可靠、及時、穩定使稅源管理工作的重要性更顯突出。因為稅源管理的穩定性將影響著稅收收入的穩定性。因此，隨著新經濟體系的不斷全球化，數字經濟不斷高速發展，數字支付不斷普及并滲透到各行業，這些新環境背景下不斷地衍生出許多新的商業模式和新的業務類型。這些新的商業模式和新的交易類型，由于目前稅源管理制度及監控手段的不完善，導致很難對這些新的商業模式和新的交易類型進行有效的監控和管理，也很難做到系統監管其稅源信息，從而影響稅收收入的水平，最終影響到我國財政收入的穩定性。
5.3對市場經濟發展的影響
在新冠肺炎疫情發生以來，疫情在全球迅速蔓延及惡化，其對全球的市場經濟都有著非常大的沖擊，特別是在傳統行業中影響更大，導致全球經濟蕭條及下滑。如何通過市場手段進行社會資源的有效合理配置，是市場經濟所要關心的問題。然而，稅收政策是市場經濟調控的一種有效手段。良好的稅收政策可以營造良好的市場環境，特別是能有效地吸引國內外的投資，使得市場經濟更加活躍，同時也為企業的發展提供更好的發展空間。寬松的稅收政策可以有效地激活市場活力，同時對消費水平、進出口貿易、投資水平、就業率等都產生明顯的影響。因此，需要有一個良好的稅收政策，才能很好地營造一個良好的市場環境，才能更好地提高國內的消費水平、促進我國的進出口貿易、提高我國的投資水平以及促進就業。然而，稅收政策與稅源管理政策有著非常密切的關系，它們之間相互影響。特別是在新經濟體系環境下，數字經濟的不斷高速發展，促進現代服務業的全面高速發展。因此，在數字經濟迅速發展背景下，完善數字支付時代現代服務業的增值稅稅源管理體系及其監控體系，對我國新經濟體系下的稅收收入有著非常重要的意義，同時也對新經濟體系下市場經濟的發展有著非常重要的意義。
6結論
隨著新冠肺炎疫情迅速全球化，且還在不斷地擴散和惡化，導致全球經濟出現蕭條。我國的新冠肺炎疫情雖然控制得較好，但經濟也受到了一定的影響。然而，數字經濟卻在這次的疫情中得到很好的發展，并已成為全球經濟發展及增長的新動力。同時，以數字支付為背景的現代服務業也隨著數字經濟高速發展。但隨著數字經濟的快速發展，數字支付不斷普及和滲透到各個領域，從而造成新經濟背景下的稅源管理對現代服務業、財政收入和市場經濟發展都產生了一定的影響。
參考文獻:
［1］陳莞爾.大數據背景下晉江市稅源管理研究［D］．泉州:華僑大學，2020.
［3］張慶玲.×市×區綜合治稅的問題與對策研究［D］．保定:河北大學，2020.
［4］劉冰.K旗稅務局稅源管理優化研究［D］．呼和浩特:內蒙古大學，2020.
［5］盧志剛.稅收收入對國家財政的影響［J］．現代商貿工業，2016，37(24):123－124.
［6］梁琦，林愛杰.數字金融對小微企業融資約束與杠桿率的影響研究［J］．中山大學學報(社會科學版)，2020，60(6):191－202.
作者:馮炳純 單位:廣東建設職業技術學院經濟管理系
