強化審計現場管理措施

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【摘要】審計現場管理是審計組進入被審計單位開始審計至向審計機關提交審計結果文書期間，對審計工作進行計劃、組織、協調、實施和控制等一系列活動，是審計項目開展過程中的重要階段，加強審計現場管理可以有效規范審計組和審計人員的現場審計行為，落實審計責任，提高審計效率，保證審計質量，防范審計風險。

【關鍵詞】內部審計現場管理措施

一、有效做好審前準備

審前準備是做好審計現場管理工作的前提，尤其在實施異地審計項目時，審計組在進駐審計現場前進行必要、充分、全面的審前準備是提高審計現場管理效率的基礎。審前準備主要圍繞三個方面開展。一是要圍繞審計內容，組織審計組成員對審計涉及業務進行必要培訓和學習，同時按照審計程序和紀律要求開展有針對性的廉政、保密、安全等職業操守教育，提高審計人員業務能力，防范審計風險。二是根據審計現場工作需要，審計人員準備必要的審計工作用具和生活用品，同時后勤部門要為審計組異地工作做好交通和住宿安排，為審計現場管理順利開展提供有效的服務保障。三是結合審計內容和重點，同被審計單位就配合審計現場管理開展必要的前期溝通，如對審計內容自查、審計資料準備、審計場所提供等情況進行充分了解溝通，幫助審計人員提前熟悉和掌握審計環境，促進審計現場管理順利開展。

二、科學安排審計進度

審計進度是開展審計現場管理工作的總流程和時間表，科學的審計進度是提高審計現場管理效率，節約審計資源，提升審計質量的重要保證。審計進度管理包括二方面內容，一是進度設計，二是進度管控。首先審計進度設計要在審計現場工作開展前完成，設計內容要體現合理性和適用性要求，充分發揮對審計現場管理指導作用。在現場審計中審計進度主要通過審計實施方案來體現，審計實施方案應根據審計任務，明確現場審計階段總用時和階段內各業務流程時間分配，同時按照任務完成時限要求和審計人員業務能力分配審計小組及成員的現場審計工作量，并確定各階段審計工作需要實現的任務目標。進度管控是審計現場管理的主要內容，通過落實審計現場管理責任制來實現，審計組實行組長負責制。審計組組長是審計現場管理第一責任人，統一掌握和分配現場審計工作任務，統籌實施審計現場管理，主動協調同被審計單位及人員關系，積極解決審計現場管理問題和困難，發揮審計現場監督、指導、管理作用，督促審計現場各項工作任務按照審計進度要求有序、按時完成。審計組成員要認真按照審計任務分工，合理掌控審計現場檢查時間和審計工作節奏，按照“應查盡查”工作原則爭取在現場審計進度要求的時限內完成審計任務，審計任務完成要符合時限和質量進度管理要求。

三、全面加強取證管理

審計取證管理是審計現場管理工作的關鍵環節，是提升審計工作質量的根本保證。審計人員在審計現場中應當依照法律規定權限和審計制度規程，采取適當的方式和程序，獲取有效的審計證據。一是拓寬審計證據種類。為完善審計證據鏈，增強審計證據的證明力，審計人員要按照審計證據適當性和充分性要求，擴大審計證據種類、增加獲取渠道，從依靠和注重書證、物證取得向獲取人證、外調證據、影像證據和電子證據轉變，力求多角度，多方面反映和支持審計發現。二是嚴格取證方式和過程。首先審計證據的取得方式和過程應符合法律規定，禁止使用違法手段或方式獲取審計證據。其次審計證據獲取要符合采集規程。如審計證據來源是否正規有效、證據獲取和保存手續是否規范、證據選擇和留用是否經過審核等，同時注重使用合法的信息技術提高審計證據獲取效率，防范審計風險。三是規范編制審計證據載體。審計工作底稿是記錄、歸納、匯總審計證據主要載體資料，是形成審計結論的基礎。審計工作底稿制作要充分體現編制要素齊全、完整，記錄內容清晰、真實，定稿過程分級審核等規范性要求，為保證審計質量奠定基礎。

四、認真履行督導責任

對審計現場管理進行督導是促進管理措施有效落實的重要保證。審計組應當按照明確督導事項，分解督導任務，落實督導責任要求開展督導工作。一是審計組要根據審計現場管理工作需要梳理和明確督導工作內容，將督導工作要求細化并貫穿至審計現場管理全過程，同時要按照重要性原則，對審計薄弱環節、重要審計流程、主要審計資料等審計事項開展有針對性的督導，提高督導工作效果。二是按照審計人員綜合勝任能力分解和安排督導任務，避免唯以職位高低、資歷長短、人緣好壞等因素分派督導任務，提高督導工作質量。三是審計現場管理督導責任要按照謹慎、客觀原則全面落實。主要體現在督導人員不僅要對審計工作底稿制作格式的規范性、內容的完整性按照審計文稿編制要求進行審核，而且要對底稿中關鍵審計程序運行、主要審計方法使用、重要審計證據獲取、問題定性依據采用等審計事項進行復核，增加審計結論客觀性。

五、充分開展審計溝通

信息溝通是提高審計現場管理效能的有效手段。主要體現在審計人員之間信息溝通和與被審計單位和外單位及人員之間的信息交流過程中。現場審計中審計人員應通過制定審計實施計劃、分配審計任務、召開審計組會議、督導審計工作、報告審計情況等方式全面及時通報和交流審計信息，提高審計資源配置效率，另外對審計發現的涉嫌重大違紀違法線索，應第一時間報告審計組長和審計機關，并做好向有關部門線索移交準備。外部信息溝通要按照及時保密原則開展。首先對涉及審計內容的審計信息和資料，審計人員要盡量提前向被審計單位了解獲取，對除涉及重大經濟案件調查等特殊事項外的現場審計事項、審計發現、審計定性等審計情況在不違反保密原則情況下及時通報被審計單位和有關人員，取得核實和認同意見。對需要請外單位協助調查和專業檢測的審計事項，要界定調查和檢測范圍，并取得經審核確認檢測結果，防止被審計單位商業秘密和個人隱私泄露。

六、嚴格遵守審計紀律

審計紀律要求是保證審計現場管理有序、有效開展，審計結論客觀、真實，達到預期審計目的行為準繩。主要分三個層面。一是國家法律層面。對審計人員重大瀆職和失職行為的列入法律處罰范圍。如：《審計法》對審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露知悉的國家秘密、商業秘密的依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。二是專業制度層面。《審計署辦公廳關于印發審計署審計現場管理辦法的通知》，首次對“不嚴格執行審計實施方案，擅自減少審計內容或者超出項目審計范圍”、“超越法定審計職責，索取與審計事項無關的資料”、“須兩人以上共同參與的事項擅自單獨實施”、“與被審計單位溝通協調時言談舉止失當，影響審計形象”等審計人員違規行為及表現進行了具化和細化，進一步強化了對審計人員審計行為的約束和管理。三是黨風廉政建設要求。按照黨中央提出的全面從嚴治黨要求，審計工作執紀不斷趨嚴從細，各項要求從約束審計人員向凈化審計環境發展，如：《中共審計署黨組關于在審計組設立臨時黨組織的意見》對審計組審計現場黨風廉政風險防范工作提出了具體要求，《審計署關于登記報告干預審計工作行為試行辦法》和《審計署關于禮品禮金處理暫行規定》，對向審計人員說情、威脅、送禮等干預審計工作的事項明確了處理規定。因此作為國家賦予履行監督檢查職責的審計人員，應該時刻不忘身負使命，在審計工作中秉承職業道德，遵循業務規程，遵守黨紀國法，以身作則凈化、優化審計現場環境，提高審計工作質量。

參考文獻

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作者：汪軍 單位：中國人民銀行嘉峪關市中心支行