醫(yī)院預(yù)算管理優(yōu)化思考

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摘要：新醫(yī)改背景下，公立醫(yī)院獲得了新的發(fā)展空間，同時(shí)也面臨著新的挑戰(zhàn)。新醫(yī)改明確指出要對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生資源進(jìn)行合理規(guī)劃，并要求公立醫(yī)院要充分發(fā)揮公益性職能，堅(jiān)持以病人為中心，在獲得經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也要注重社會(huì)效益產(chǎn)出。公立醫(yī)院只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，才能保持穩(wěn)定、健康的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，但部分公立醫(yī)院在預(yù)算管理方面還存在一定缺陷，有待進(jìn)一步完善。文章對(duì)公立醫(yī)院預(yù)算管理進(jìn)行了綜合性分析，提出了相關(guān)優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；預(yù)算管理；考核；編制

一、醫(yī)院預(yù)算管理概述

醫(yī)院預(yù)算管理主要是指醫(yī)院結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略計(jì)劃以及醫(yī)療資源情況，通過(guò)借鑒系統(tǒng)方法所形成的一套管理標(biāo)準(zhǔn)以及行為計(jì)劃。醫(yī)院預(yù)算管理主要具備了規(guī)劃職能、協(xié)調(diào)職能、控制職能以及業(yè)績(jī)考評(píng)職能。在具體實(shí)施過(guò)程中，醫(yī)院預(yù)算管理需要以預(yù)算為基礎(chǔ)，對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各環(huán)節(jié)進(jìn)行量化細(xì)化，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。通過(guò)有效的預(yù)算管理能夠讓醫(yī)院各環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范化實(shí)施，有利于控制整體風(fēng)險(xiǎn)，潛在性地提升醫(yī)院核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、醫(yī)院預(yù)算管理特征分析

醫(yī)院預(yù)算管理主要具備了以下特征：1.規(guī)范性。在預(yù)算管理活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中，需要遵循《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》相關(guān)規(guī)定。特別是在預(yù)算編制方面，醫(yī)院需要采取針對(duì)性的措施對(duì)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。同時(shí)醫(yī)院內(nèi)部還要不斷強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力，并完善相關(guān)考核機(jī)制，將預(yù)算管理工作落到實(shí)處。2.權(quán)威性。醫(yī)院預(yù)算編制完成后需要上報(bào)上級(jí)主管部門(mén)以及財(cái)政部門(mén)，審批通過(guò)后才能實(shí)施。在預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，需要各科室以及各崗位人員相互配合執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)全員化的預(yù)算管理。3.全面性。醫(yī)院預(yù)算管理貫穿于醫(yī)療服務(wù)的全過(guò)程，能夠?qū)︶t(yī)院日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范。同時(shí)醫(yī)院預(yù)算管理過(guò)程需受到監(jiān)督，由預(yù)算管理委員會(huì)以及領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)揮帶頭作用，中層以及基層職工要積極相應(yīng)，全面廣泛地參與到實(shí)際預(yù)算工作當(dāng)中。4.適應(yīng)性。醫(yī)院預(yù)算管理需要在政府相關(guān)政策指導(dǎo)下實(shí)施，不能違背國(guó)家相關(guān)規(guī)定，確保醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與群眾利益充分關(guān)聯(lián)起來(lái)。同時(shí)醫(yī)院內(nèi)部需要建立一個(gè)完整的控制系統(tǒng)，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境以及政策形勢(shì)對(duì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)等進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整、優(yōu)化，滿足醫(yī)院自身供給需求。5.控制性。預(yù)算管理能否取得成效會(huì)對(duì)醫(yī)院整體運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生直接影響。因此，在預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中需要嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行有效約束，確保決策的合理性，讓醫(yī)院能夠保持相對(duì)穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

三、醫(yī)院預(yù)算管理存在的問(wèn)題分析

在新醫(yī)改背景下，很多公立醫(yī)院發(fā)展步伐愈來(lái)愈快，資產(chǎn)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，對(duì)預(yù)算管理愈來(lái)愈重視，但在具體實(shí)施過(guò)程中，部分環(huán)節(jié)還是出現(xiàn)了一定問(wèn)題，主要涉及以下幾個(gè)方面：1.預(yù)算編制與實(shí)際情況存在較大偏差。在醫(yī)院預(yù)算管理過(guò)程中，預(yù)算編制是核心部分，它會(huì)直接影響到預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。然而部分醫(yī)院在制定預(yù)算編制時(shí)依然遵循傳統(tǒng)方法，導(dǎo)致預(yù)算編制與實(shí)際情況出入較大。從客觀角度來(lái)看，醫(yī)療行業(yè)本身就具備了較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，一些預(yù)算編制工作人員無(wú)法準(zhǔn)確拿捏設(shè)備技術(shù)升級(jí)對(duì)醫(yī)院的影響，可能會(huì)在預(yù)算編制當(dāng)中遺漏項(xiàng)目，導(dǎo)致預(yù)算編制不夠客觀。還有部分醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)設(shè)定較為隨意，主要參考往年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行設(shè)定，會(huì)嚴(yán)重脫離年度目標(biāo)，甚至產(chǎn)生惡性循環(huán)，嚴(yán)重威脅到醫(yī)院資金安全。2.預(yù)算管理執(zhí)行缺乏保障措施。預(yù)算管理的最終目標(biāo)是對(duì)醫(yī)院內(nèi)部資源進(jìn)行合理分配、調(diào)用，保證醫(yī)療工作質(zhì)量，為廣大群眾提供優(yōu)質(zhì)、可靠的服務(wù)。醫(yī)院預(yù)算管理具有極強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，隨著醫(yī)院規(guī)模的不斷擴(kuò)張，預(yù)算信息量也變得愈來(lái)愈大，僅僅依靠人工處理方式顯然已經(jīng)無(wú)法滿足實(shí)際需求。一些醫(yī)院并未建立全面的信息管理系統(tǒng)，無(wú)法對(duì)預(yù)算工作相關(guān)信息進(jìn)行高效統(tǒng)一管理，會(huì)在一定程度上影響實(shí)際預(yù)算效率。還有一些醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏話語(yǔ)權(quán)，導(dǎo)致預(yù)算管理無(wú)法獲得其他科室支持與配合，且在領(lǐng)導(dǎo)班子當(dāng)中沒(méi)有人對(duì)預(yù)算相關(guān)工作直接負(fù)責(zé)，這使得預(yù)算執(zhí)行過(guò)程容易出現(xiàn)拖延的情況，導(dǎo)致預(yù)算管理實(shí)際效能大大弱化，甚至流于形式。3.預(yù)算管理考核有待完善。預(yù)算管理考核能夠?qū)㈩A(yù)算管理工作實(shí)際執(zhí)行效果反映出來(lái)，及時(shí)體現(xiàn)出預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，對(duì)后續(xù)預(yù)算管理工作進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)一步提升預(yù)算管理質(zhì)量。然而部分醫(yī)院在預(yù)算管理考核方面存在著一定缺陷，考核指標(biāo)相對(duì)單一，未能將考核工作與醫(yī)院宏觀目標(biāo)緊密聯(lián)系起來(lái)。

四、醫(yī)院預(yù)算管理優(yōu)化策略

（一）預(yù)算編制優(yōu)化

預(yù)算編制是醫(yī)院預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)，必須予以高度重視。首先，醫(yī)院要優(yōu)化預(yù)算編制指標(biāo)。以往很多醫(yī)院在預(yù)算指標(biāo)設(shè)定過(guò)程中幾乎是“清一色”的財(cái)務(wù)指標(biāo)，并未重視非財(cái)務(wù)指標(biāo)在預(yù)算管理當(dāng)中的價(jià)值。為了滿足實(shí)際需求，醫(yī)院需要完善指標(biāo)體系構(gòu)建，可充分借鑒平衡記分卡，從多元化角度對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)置。例如，預(yù)算管理指標(biāo)可涵蓋預(yù)算收入執(zhí)行率、預(yù)算支出執(zhí)行率、財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)撥款執(zhí)行率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)時(shí)間以及存貨周轉(zhuǎn)率等。非財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)則涵蓋服務(wù)量指標(biāo)、床位管理指標(biāo)、工作效率指標(biāo)、人員學(xué)習(xí)能力指標(biāo)、患者滿意度以及醫(yī)療質(zhì)量指標(biāo)。將非財(cái)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)充分結(jié)合起來(lái)，在反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也體現(xiàn)出醫(yī)院的社會(huì)效益，使財(cái)務(wù)維度與非財(cái)務(wù)維度有機(jī)結(jié)合。另外，醫(yī)院針對(duì)各個(gè)科室也要設(shè)定差異性指標(biāo)，反映出不同科室的特點(diǎn)，保證預(yù)算目標(biāo)的客觀性，在醫(yī)院內(nèi)部逐漸形成一個(gè)豐富的內(nèi)部指標(biāo)體系。其次，要加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。為了進(jìn)一步提升預(yù)算編制質(zhì)量，醫(yī)院需要結(jié)合各部門(mén)預(yù)算上報(bào)數(shù)據(jù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行合理編制。在資產(chǎn)負(fù)債表編制過(guò)程中，先要填報(bào)期初余額，結(jié)合實(shí)際變動(dòng)狀況，計(jì)算并填報(bào)期末余額。另外，醫(yī)院要加強(qiáng)資本預(yù)算編制。對(duì)于資本性預(yù)算，各部門(mén)以及科室需要根據(jù)部門(mén)內(nèi)部需求向歸口部門(mén)提出申請(qǐng)，并配合審批。對(duì)于各部門(mén)以及科室在預(yù)算發(fā)生前編制的項(xiàng)目申報(bào)書(shū)均要通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)層以及預(yù)算管理委員會(huì)審批，審批通過(guò)后再由財(cái)務(wù)部門(mén)制定用款以及相關(guān)采購(gòu)計(jì)劃，并按照計(jì)劃進(jìn)度推進(jìn)實(shí)施。

（二）預(yù)算執(zhí)行優(yōu)化

醫(yī)院要將預(yù)算管理落到實(shí)處，就必須要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，首先要讓各部門(mén)以及科室充分了解預(yù)算工作整體目標(biāo)，并掌握部門(mén)或科室本身的分管預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理委員會(huì)要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，督促各部門(mén)或科室按照預(yù)算目標(biāo)完成任務(wù)。其次，醫(yī)院預(yù)算各執(zhí)行科室可設(shè)置相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，組織并實(shí)施預(yù)算計(jì)劃。財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)做好反饋工作，向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告各部門(mén)以及科室具體預(yù)算執(zhí)行情況。第三，醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理科要將預(yù)算執(zhí)行情況以及預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比，挖掘其中存在的偏差內(nèi)容，對(duì)差額產(chǎn)生的原因進(jìn)行比較，并作出書(shū)面報(bào)告，將其反饋至預(yù)算管理委員會(huì)。若偏差問(wèn)題十分嚴(yán)重，則由預(yù)算管理委員會(huì)向領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行匯報(bào)，并組織專(zhuān)項(xiàng)會(huì)議，探討出偏差糾正方法，以便對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行持續(xù)性的優(yōu)化。

（三）預(yù)算管理考核優(yōu)化

醫(yī)院內(nèi)部需要成立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理考核小組，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核、檢查分析，對(duì)各項(xiàng)目支出、收入預(yù)算以及執(zhí)行進(jìn)度等進(jìn)行細(xì)致化考核、比較。根據(jù)考核結(jié)果對(duì)醫(yī)院整體規(guī)劃目標(biāo)以及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行適當(dāng)協(xié)調(diào)，明確各個(gè)項(xiàng)目實(shí)際費(fèi)用支出情況，確保支出額度在規(guī)定范圍內(nèi)。醫(yī)院需要針對(duì)預(yù)算管理制定相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。根據(jù)財(cái)務(wù)計(jì)劃核算預(yù)算所獲得的目標(biāo)價(jià)值，并進(jìn)行相應(yīng)的績(jī)效考核。對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的部門(mén)、科室以及個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于無(wú)法達(dá)成目標(biāo)或出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題的部門(mén)、科室以及個(gè)人給予懲罰，并由預(yù)算管理考核小組協(xié)助其糾正，發(fā)揮激勵(lì)作用，增強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行效能。

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作者：周金娃 單位：大連市第七人民醫(yī)院