個(gè)人所得稅籌劃在薪酬管理的運(yùn)用

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摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作越來越規(guī)范，無論對(duì)公司還是職工本人，薪酬管理都是財(cái)務(wù)管理的重要部分，而個(gè)人所得稅的籌劃對(duì)薪酬管理具有重要意義。當(dāng)今社會(huì)，人們生活水平與收入均有很大提升，個(gè)人所得稅涉及的人群越來越多，且個(gè)人所得稅的關(guān)注度一再提高。本文主要概述了個(gè)人所得稅與薪酬管理的作用，并重點(diǎn)闡述了個(gè)人所得稅籌劃工作在薪酬管理中的應(yīng)用，同時(shí)還提出一些個(gè)人所得稅籌劃方案。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；籌劃；薪酬管理；應(yīng)用；方案

一、個(gè)人所得稅和薪酬管理概述

（一）個(gè)人所得稅概述

簡單來說，個(gè)人所得稅就是個(gè)人與有關(guān)征稅單位對(duì)稅務(wù)征納的調(diào)整，自然人在征稅過程中會(huì)涉及一些社會(huì)法規(guī)等。需要納稅的個(gè)體不僅包括居民而且還包括非居民納稅人。兩者的區(qū)別在于中國居民需要對(duì)國內(nèi)國外的稅務(wù)進(jìn)行繳納，而非居民僅僅需要繳納中國境內(nèi)的個(gè)人所得稅。

（二）薪酬管理

薪酬管理從績效角度分析，它包含基本工資和個(gè)人獎(jiǎng)金兩大類。兩部分存在很大差異，職工的工作性質(zhì)、崗位需求、技術(shù)技能以及工作年限等決定了員工的基本工資。不同崗位工作性質(zhì)不同，所以基本工資也會(huì)有相應(yīng)的調(diào)整。而獎(jiǎng)金主要是依靠個(gè)人表現(xiàn)與自己的努力程度。所謂績效管理，其實(shí)是維持員工工作積極性的一項(xiàng)激勵(lì)措施，績效評(píng)比，有的單位還根據(jù)績效實(shí)行末位淘汰的制度來激勵(lì)員工，從而提高企業(yè)效益?？冃Ч芾硎菍?duì)員工工作所得的保障，同時(shí)也是用來激勵(lì)員工積極工作的手段。目前在企業(yè)薪酬管理中它是必不可少的一部分，薪酬管理制度的制定直接關(guān)系著企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，所以企業(yè)必須進(jìn)行合理科學(xué)的規(guī)劃，制定出公平公正且有效的薪酬管理機(jī)制。

二、提前籌劃個(gè)人所得稅在薪酬管理中的作用

（一）能夠有效提高員工個(gè)人薪酬

企業(yè)在保證企業(yè)總支出保持平衡的前提下，對(duì)員工個(gè)人所得稅進(jìn)行籌劃，能夠降低員工個(gè)人所得稅支出，從而提高員工收益，這有利于對(duì)員工進(jìn)行管理，且在一定程度上激發(fā)員工的工作積極性同時(shí)能夠增強(qiáng)企業(yè)的工作效益，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）能夠增強(qiáng)企業(yè)向心力

當(dāng)前，源泉扣稅的方式是大部分企業(yè)采用的個(gè)人所得稅扣稅方式。這種扣稅方式能夠保證國家的財(cái)政收入，但是每次扣除個(gè)人所得稅要從企業(yè)薪酬中扣除，使得員工個(gè)人收益減少，稅后實(shí)際收益低于本該得的薪酬，這樣員工心理會(huì)產(chǎn)生抵觸情緒，同時(shí)在工作中表現(xiàn)為消極狀態(tài)，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。如果從企業(yè)方面對(duì)員工個(gè)人所得說進(jìn)行籌劃，能夠減弱員工心理的抵觸情緒，使員工感受到企業(yè)對(duì)自己的關(guān)注，從而提高員工的工作積極性。薪酬不一定非得通過金錢來衡量，員工個(gè)人價(jià)值的體現(xiàn)，企業(yè)對(duì)員工的關(guān)愛以及認(rèn)可度同樣是重要的，薪酬激勵(lì)和精神激勵(lì)占據(jù)同樣重要的地位。員工感受到企業(yè)對(duì)自己的認(rèn)可，從而增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的信任，使企業(yè)凝聚力增強(qiáng)，員工之間相互合作，互利共贏，同時(shí)具有向心力的企業(yè)也是企業(yè)能夠長遠(yuǎn)發(fā)展的前提，能夠更好地提升企業(yè)效益。

（三）能夠促進(jìn)薪酬管理體系的建立

企業(yè)對(duì)薪酬管理的籌劃是一個(gè)復(fù)雜的過程，它需要積累多種經(jīng)驗(yàn)以及信息。因?yàn)樾匠旯芾砩婕皟?nèi)容較多，各部門各崗位的職責(zé)與工作性質(zhì)等都需要綜合考慮，所以在進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃工作中，企業(yè)需要對(duì)各部門、各崗位的情況進(jìn)行分析總結(jié)，并對(duì)薪酬管理進(jìn)行分類整理，綜合收集到的信息，制定合理科學(xué)的薪酬管理機(jī)制。此外，在進(jìn)行分類整合分析過程中，還應(yīng)該充分考慮各部門崗位差異，從員工出發(fā)，制定公平公正的薪酬管理方案。同時(shí)也能夠清晰的掌握各部門的薪酬情況，以便日后進(jìn)行清理與完善，從而建立完善的薪酬管理體系。

三、個(gè)人所得稅籌劃方案分析

（一）均衡各月薪酬，合理籌劃薪金

超額累計(jì)是當(dāng)前我國個(gè)人所得稅稅率的主要依據(jù)，薪酬從定義上講是員工的辛勤付出所應(yīng)得的報(bào)酬，它包括基本工資和獎(jiǎng)金等，根據(jù)員工基礎(chǔ)技能、工作態(tài)度以及工作時(shí)間來進(jìn)行綜合分析。國家改進(jìn)個(gè)人所得稅的繳納政策，采取超額累計(jì)形式，有效的制止那些檔次攀爬的腐敗現(xiàn)象。根據(jù)新個(gè)稅規(guī)定，除了基本的五險(xiǎn)一金外，國家還增加了個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除法，其中包括繼續(xù)教育、贍養(yǎng)父母、子女教育、住房租金和住房貸款五項(xiàng)專項(xiàng)扣除定額稅。這樣減少了個(gè)人所得稅的繳納費(fèi)用，降低員工的負(fù)擔(dān)，同時(shí)員工還能通過個(gè)人所得稅管理來孝敬父母。企業(yè)在籌劃個(gè)人所得稅時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際情況，設(shè)定合理的限額標(biāo)準(zhǔn)，平衡員工的年終獎(jiǎng)納稅情況，從而有效改善稅務(wù)情況。此外，通過減少應(yīng)該納稅的金額，提高員工的個(gè)人實(shí)際收益，提高員工的工作積極性。在此之外，企業(yè)可以給予員工相應(yīng)的補(bǔ)貼，通過餐補(bǔ)、住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者集體發(fā)放福利的形式來提升員工的最終收益。

（二）優(yōu)化企業(yè)管理制度，改善企業(yè)激勵(lì)方法

目前，新個(gè)稅繳納并沒有明確規(guī)定非貨幣獎(jiǎng)勵(lì)也要進(jìn)行納稅，所以企業(yè)在進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃過程中可以利用非貨幣形式激勵(lì)來管理員工薪酬。企業(yè)在保證薪酬支出總額不受影響的前提下，采用激勵(lì)方式，將非貨幣獎(jiǎng)勵(lì)作為激勵(lì)員工的一部分，從而降低員工個(gè)人所得稅繳納金額。例如，企業(yè)可以提供給員工住房補(bǔ)貼，但是要采用非貨幣方式。如果采取貨幣激勵(lì)形式，住房費(fèi)用則會(huì)計(jì)入員工的總工資中，這樣會(huì)增加員工的個(gè)人所得稅應(yīng)繳納基數(shù)，這感覺上并沒有改善員工收入情況，反而對(duì)員工來說是一種負(fù)擔(dān)。如果企業(yè)采取非貨幣形式激勵(lì)，例如住房補(bǔ)貼這一行為，企業(yè)可以以公司名義進(jìn)行集體采購或者租賃，然后提供住房給員工，那么員工就不需要增加額外的個(gè)人所得稅，因?yàn)槠髽I(yè)統(tǒng)一購買，其住房是屬于企業(yè)的，與個(gè)人無關(guān)，住房補(bǔ)貼并不需要計(jì)入員工的工資總額中。此外，企業(yè)在員工出差住宿與交通等補(bǔ)貼發(fā)放中采取發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷方式，避免現(xiàn)金補(bǔ)貼的方式，同樣能夠提高員工的個(gè)人收益。企業(yè)在籌劃個(gè)人所得稅過程中充分分析，將一部分薪酬轉(zhuǎn)換為員工實(shí)際福利，能夠有效提高員工工資收益，同時(shí)還能促進(jìn)企業(yè)薪酬管理體系的完善。

（三）合理優(yōu)化年終獎(jiǎng)籌劃方案，改善員工福利

大部分企業(yè)的年終獎(jiǎng)一般均高于當(dāng)月個(gè)人所得工資，所以對(duì)于高于稅收標(biāo)準(zhǔn)的一部分仍然需要繳納個(gè)人所得稅。這就導(dǎo)致個(gè)人所得稅增加，使員工心理不平衡，收入降低。年終獎(jiǎng)雖然是獎(jiǎng)勵(lì)員工的額外收入，但是，繳納個(gè)人所得稅后，年終獎(jiǎng)實(shí)際所得比原本的數(shù)額要少很多，從心理學(xué)角度思考，職工都會(huì)出現(xiàn)不滿的心理，抵觸情緒會(huì)上升，這不利于員工的身心健康，同時(shí)也嚴(yán)重影響企業(yè)的效益。為了規(guī)避這種現(xiàn)象，企業(yè)在規(guī)劃年終獎(jiǎng)時(shí)，應(yīng)該綜合分析，制定合理的年終獎(jiǎng)激勵(lì)方案。年終獎(jiǎng)基數(shù)較高，繳納稅后實(shí)際所得較少這種現(xiàn)象不僅降低了員工的工作積極性，同時(shí)也在一定程度上限制了企業(yè)的工作效益，此外，這種現(xiàn)象還會(huì)增加企業(yè)繳納所得稅額。所以企業(yè)可以采用季度獎(jiǎng)等方式將年終獎(jiǎng)平均分配，在設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)零點(diǎn)基礎(chǔ)上，降低個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅的繳納金額。

四、結(jié)語

在這個(gè)迅速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會(huì)，企業(yè)需要投入更多精力來籌劃個(gè)人所得稅問題，因?yàn)檫@項(xiàng)工作不僅能夠提高員工積極性，促進(jìn)企業(yè)效益還能夠促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者：李麗 單位：重慶人人融財(cái)富管理有限公司