淺談物業管理企業所得稅納稅籌劃

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摘要：物業管理行業競爭激烈，降本增效對于企業的可持續發展具有至關重要的意義。本文從企業所得稅納稅籌劃概述入手，指出了物業管理企業所得稅納稅籌劃工作存在的問題，提出了改進方法，進一步探討了利用企業所得稅稅收優惠政策、采用合理合法的納稅籌劃手段降低稅負的策略,以達到增加企業經濟效益和綜合效益的雙贏目的。

關鍵詞：物業管理行業；企業所得稅；稅收優惠；納稅籌劃

一、概述

隨著現代化水平的不斷提高，我國的稅收制度、征稅系統、稅務預警系統也逐年完善，防范稅務風險和降低企業稅負的工作難度逐年加大，物業管理行業的業務繁瑣，這對財務人員及高層管理人員提出了更高的要求。企業所得稅是稅率最高的一項稅種，企業應提前謀劃，制定出適合本企業實際情況的企業所得稅納稅籌劃方案，促使企業最大幅度地降低稅負和提高經濟效益。企業所得稅納稅籌劃是指通過對涉及企業所得稅的所有經濟業務活動進行策劃，制定出一套系統、完整的納稅籌劃方案，達到降低稅負、提高企業效益的目的。納稅籌劃有如下特征。

（一）合法性。納稅籌劃應遵守相關的稅收法律規定，在合法的條件下進行納稅優化方案設計。

（二）導向性。稅收作為國家的一個重要經濟杠桿，國家可以通過制定稅收優惠政策，引導納稅人制定有利于自身節稅的納稅籌劃方案，以達到調節國家宏觀和微觀經濟的目的。

（三）時效性。稅收是國家所掌握的一個重要的經濟杠桿，稅收政策會根據一定時期的宏觀和微觀經濟環境的變化而變化。當國家的稅收政策調整時，納稅人預先制定的納稅籌劃方案也應及時進行調整。

（四）專業性。要求納稅籌劃者既要精通國家稅收法律、法規，又要具有會計學、統計學、管理學等綜合專業能力，更要與時俱進，更新納稅籌劃實踐技能，制定出能夠達到企業財務管理目標、節約稅收成本目的的納稅方案。

（五）目的性。企業進行納稅籌劃都是圍繞著企業的財務管理目標而進行的，以期實現企業的價值最大化。

二、物業管理企業所得稅納稅籌劃工作中存在的問題

（一）企業管理層對企業所得稅納稅籌劃工作不夠重視物業管理行業業務繁瑣、忙碌，企業管理層常常忽視納稅籌劃工作的重要性，對納稅籌劃工作不夠了解和重視，未提早謀劃，也未對企業的所有業務活動進行整體分析，并結合不同稅種考慮整體稅負，來制定系統、可行的納稅籌劃方案。

（二）財務人員的綜合素質及專業能力不足物業管理行業普遍缺乏綜合素質及專業能力極強的優秀財務人員。財務人員的綜合素質及專業能力不足，對國家政策的理解往往不夠透徹，甚至理解錯誤，則可能導致多繳稅費或偷稅漏稅等行為，給企業帶來一定程度的經濟損失，并影響企業的社會信譽，進而影響企業的長足發展。

三、物業管理企業所得稅納稅籌劃工作的改進建議

（一）企業管理層應重視企業所得稅納稅籌劃工作企業管理層在涉稅業務開展之前，應對預期收入和費用進行詳細的分析，制定相應的納稅籌劃方案。結合增值稅、房產稅等不同稅種的征收管理辦法，對企業的業務活動進行整體分析和規劃，使企業的整體稅負下降、綜合效益提高。如果企業的經濟條件允許，可以聘請專業機構或專業人員制定企業所得稅納稅籌劃方案，也可以建立風險預警機制，既能較好地降低稅務風險，又能很好地降低稅負。

（二）提高財務人員的專業水平和實踐技能納稅籌劃是一項復雜、系統的工作，對財務人員的專業水平和實踐技能都提出了很高的要求。我國的稅收制度、征稅系統、稅務預警系統在逐年修改和完善，財務人員應與時俱進，不斷加強對企業所得稅稅法及實施條例的學習和培訓，時刻關注稅收政策是否有新的變化或調整，認真研讀并梳理出適合本企業的企業所得稅優惠政策，合理地規避納稅風險，為企業的稅費減免出謀劃策，制定出規范、有效的納稅籌劃方案，促進企業的可持續發展。

（三）利用企業所得稅稅收優惠政策進行納稅籌劃1.設立分公司或子公司物業管理行業在持續經營過程中，根據業務拓展情況及規模擴大的需求，可以設立分公司或子公司。分公司屬于非法人企業，需要與總公司合并繳納企業所得稅。由于新設分公司前期需要較多的投入，導致前期虧損的可能性較大，那么就可以抵減總公司的應納稅所得額，使總公司的企業所得稅稅負下降，達到統籌納稅的目的。子公司屬于法人企業，依法獨立承擔民事責任并單獨繳納企業所得稅。總公司應想方設法把部分物業項目或業務活動分流給子公司承接，或以子公司的名義與物業方簽訂物業委托合同，由子公司承擔繳納企業所得稅的義務。新設子公司一般情況下屬于小型微利企業，應充分享受減征企業所得稅的稅收優惠政策，從而使總公司的企業所得稅總體稅負降低，達到雙贏的目的。2.利用免稅收入政策（1）國債利息收入免稅。物業管理行業的利潤普遍不高，抗風險能力不夠強，投資渠道有限，需要衡量好投資風險。企業若有閑置資金，為了提高資金的使用效率，可以考慮購買一定期限的國債，風險性較低，投資回報率較穩定，既能取得一定的經濟效益，又能享受國債利息收入免繳企業所得稅的優惠政策。（2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅。物業管理行業總公司與其投資設立的分公司或子公司可以簽訂生產經營任務書，約定稅后上繳利潤，則能夠享受此政策，從而降低總公司的企業所得稅稅負。3.嚴格按照權責發生制原則進行收支確認物業管理行業經常會發生預收管理費、預付服務費等經濟業務，企業應嚴格按照權責發生制原則進行收支確認，將需要確認的收入、成本合理地分配到各個期間，使每個會計期間的企業所得稅稅負水平更加合理，為當期節約納稅支出獲得更多的時間價值，促進納稅工作的順利開展。4.合理控制業務招待費物業管理行業市場競爭非常激烈，維護老客戶的關系、拓展新客戶等事項產生的業務招待費是一筆金額不小的開支。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。企業應充分利用好此政策，嚴格把業務招待費控制在扣除限額內。對于超支的部分，企業可以考慮以傭金、引薦費、合作費等形式，經過規范、完善的手續之后進行報銷入賬，達到稅前全額扣除和節約企業所得稅的目的。5.安置殘疾人員就業物業管理企業屬于勞動力密集型的企業，清潔工、綠化工、水電維修工、保安員等基層一線員工的崗位需求較大，招聘人員時應優先考慮安排殘疾人員就業。殘疾人員的薪酬待遇較低，節約了一定的人工成本。同時，企業在據實扣除支付給殘疾職工工資的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。既響應了國家對殘疾人員照顧政策的號召，增強了社會信譽與影響力，又減輕了企業所得稅稅負，為企業的穩定發展提供了保障。6.開發新產品物業管理企業結合自身的實際情況，綜合權衡納稅籌劃的成本與效益，可以考慮與相關科研機構聯合開發物業運營軟件、租賃管理軟件、財務收費軟件等新產品，既可以提高企業的管理能力和水平，又可以提升企業的綜合競爭實力。企業為開發新產品而發生的研究開發費，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，還能按照研究開發費的50%加計扣除；形成無形資產的，可以按照無形資產成本的150%進行攤銷。企業應充分利用該稅收優惠政策，降低企業所得稅的稅負，使企業獲得更多的凈利潤，為企業的長期發展提供有利條件。

四、結語

綜上所述，企業所得稅稅收優惠政策，既是國家對市場經濟的宏觀調控手段，更是國家給予企業的大力幫扶。物業管理行業的財務人員應加強專業學習與培訓，及時關注企業所得稅的稅收優惠政策，高度重視企業所得稅納稅籌劃工作，周全地制定納稅籌劃方案，防范稅務風險，降低企業所得稅稅負，為企業的健康持續發展提供更大的經濟效益和綜合效益保障。

參考文獻：

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[2]陳佳音.基于稅收優惠政策視角下的企業所得稅納稅籌劃研究[J].財會學習，2019（10）.

[3]簡秀梅.企業所得稅納稅籌劃[J].企業科技與發展，2019（10）.

作者：鄒麗花 單位：廣州長建物業管理有限公司